Methoden und Systeme zur Steueroptimierung. Steueroptimierung: So sparen Sie, ohne gegen Gesetze zu verstoßen. Gewinnsteuer

In letzter Zeit stoßen wir oft auf die gleiche Frage von Unternehmern und Unternehmern: Wie kann man legal keine Steuern zahlen, wo bekommt man „Bargeld“?

Angesichts der aktuellen Wirtschaftslage und der fehlenden Mittel sind dies die dringendsten Probleme der Gegenwart. Der Staat begann, alle möglichen Hebel zu nutzen, um „schwarz-graue“ Gehälter aus dem Schatten zu holen und Unternehmenseinkommen zu legalisieren.

Ein erheblicher Teil der russischen Wirtschaft läuft im Schatten, um weniger Steuern zu zahlen. Um ihre Kosten zu senken, zahlen viele Gehälter „in Umschlägen“. Dies ist nicht nur mit einer Haftung nach den Artikeln der Abgabenordnung der Russischen Föderation, sondern auch nach dem Strafgesetzbuch der Russischen Föderation (Artikel 199, 199.1) verbunden.

Experten bestehen darauf, dass der Kampf gegen Löhne in „Umschlägen“ von verschiedenen Seiten gleichzeitig geführt werden muss:

von den Banken verlangen, dass sie bei der Entscheidung über die Kreditvergabe nur das offizielle Einkommen einer Person berücksichtigen;
die Regeln zur Überwachung der Einhaltung der Rechtsvorschriften in Unternehmen ändern;
Härtere Strafen für Lohnverstöße.

Gleichzeitig wird die Kontrolle über die Kette der Gegenparteien eingeführt. War früher in den Umsatzsteuererklärungen nicht ersichtlich, von wem sie gekauft und an wen sie verkauft haben, enthielten die Erklärungen unpersönliche Beträge, aber jetzt sieht das Finanzamt die gesamte Kette der Gegenparteien und prüft bis zu 6-7 Glieder inklusive und irgendwo sogar weiter.

Der Einsatz von ASK VAT-2 und die getroffenen steuerlichen Kontrollmaßnahmen zielen ausschließlich auf die Identifizierung des Begünstigten (Empfänger von Steuervorteilen) bei Transaktionen mit sogenannten Fly-by-Night-Unternehmen ab.

Und das Unangenehmste für Unternehmer wird sein, dass Inspektoren Ansprüche wegen Verstößen gegen Dritte geltend machen seriöse Unternehmen und wahrscheinlicher an das Unternehmen, das etwas zu nehmen hat (Eigentum, Transport usw.). Und selbst in Fällen, in denen ein seriöses Unternehmen mit einem ebenso seriösen Unternehmen interagiert und dieses wiederum mit einem „grauen“ oder „schwarzen“ Unternehmen interagiert.

Folglich sind die Zeiten, in denen Sie keine Steuern zahlen konnten, vorbei. Der Staat zwingt russische Unternehmen dazu, legal zu operieren. Und ein erfolgreiches Unternehmen wird eines sein, das anfängt, schwierige Methoden der juristischen Arbeit zu beherrschen und gleichzeitig die Steuern zu optimieren.

Was sollte ein Unternehmen also tun? Da gibt es nur eine Antwort: Treten Sie aus dem Schatten hervor und organisieren Sie die Buchhaltung im Unternehmen richtig.

Optimierung- Das bedeutet nicht, keine Steuern zu zahlen, es bedeutet, die Gesetzgebung zu kennen und sie geschickt anzuwenden.

Schauen wir uns nur einige mögliche Optionen zur Steueroptimierung an

Das allererste, was ein Unternehmer tun muss, ist, sein Unternehmen hinsichtlich der Zusammensetzung von Einnahmen und Kosten zu analysieren. Heben Sie Lieferanten und Käufer mit und ohne Mehrwertsteuer separat hervor (Gegenparteien bei Sonderregelungen, Begünstigte usw.). Es ist sinnvoll, diese Ströme durch die Identifizierung einer separaten juristischen Person zu trennen, was zu Mehrwertsteuereinsparungen führt.
Analysieren Sie die Kostenstruktur Ihres Unternehmens. Dazu müssen Sie Ihre Ausgaben mit den steuerlich anerkannten Ausgaben abgleichen. IN Kapitel 25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation Es wird detailliert beschrieben, was für Zwecke der Körperschaftsteuer als Aufwand erfasst wird. Versuchen Sie, die Ausgaben, die nicht unter Kapitel fallen, zu eliminieren oder zu minimieren. 25 Abgabenordnung der Russischen Föderation.
Als Direktor können Sie auch einen Einzelunternehmer einstellen, der das vereinfachte Steuersystem von 6 % anwendet. Tatsache ist, dass das Gesetz über LLCs und JSCs keinen Unterschied zwischen einem Angestellten-Direktor und einem Einzelunternehmer macht. Es gibt Einsparungen bei den Steuern, die von der Gehaltsabrechnung des Direktors an den Haushalt gezahlt werden, da der einzelne Unternehmer Steuern für sich selbst zahlt, dies sind 6 % des Einkommens und feste Zahlungen an die Fonds.
Entfernen Sie alle Mitarbeiter, die nicht zum Kerngeschäft gehören, aus dem Unternehmen. Zu diesem Zweck können Sie ein Outsourcing-(Dienstleistungs-)Unternehmen gründen. Ein Outsourcing-Unternehmen kann Rechts-, Buchhaltungs- und andere Dienstleistungen anbieten. In diesem Fall ist es sinnvoller, eine GmbH nach dem vereinfachten Steuersystem (Einnahmen-Ausgaben) zu eröffnen, da einzelne Unternehmer feste Zahlungen an Fonds haben, die nicht davon abhängen, ob sie aktiv sind oder nicht.
Beim Outstaffing handelt es sich um nichts anderes als die Gewinnung von Fremdpersonal über ein spezialisiertes Unternehmen. Mit anderen Worten handelt es sich um eine „Miete“ von Mitarbeitern. Doch seit 2016 ist die Gesetzgebung strenger geworden, und mittlerweile wird nicht mehr jedes Unternehmen Outstaffing betreiben können. Nur private Agenturen, die vom Föderalen Dienst für Arbeit und Beschäftigung eine besondere Akkreditierung erhalten haben, können Personal zur Miete bereitstellen. Daher kann dieses Schema natürlich durchgeführt werden, jedoch mit gewissen Einschränkungen.
Bestimmen Sie die Immobilie, für die Grundsteuer gezahlt wird. Organisationen, die das vereinfachte Steuersystem anwenden, zahlen keine Grundsteuer (Artikel 346.11 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Es ist ratsam, Anlagevermögen in das Eigentum eines Unternehmens zu überführen, das dem vereinfachten Steuersystem unterliegt. Dann werden sie von einem Unternehmen gemietet, das dem allgemeinen Steuersystem unterliegt. Formal weist das System eine Einschränkung auf: Der Restwert des Anlagevermögens des Unternehmens, das das vereinfachte Steuersystem verwendet, sollte 100 Millionen Rubel nicht überschreiten. (Absatz 16, Absatz 3, Artikel 346.12 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
Es ist auch zu bedenken, dass Einzelunternehmer bei der Arbeit im vereinfachten Steuersystem von der Zahlung der Grundsteuer für natürliche Personen befreit sind. Diese Leistung gilt für Gebäude, Bauwerke, Räumlichkeiten oder Teile davon, die:
- im Besitz eines einzelnen Unternehmers sind;
- werden von ihm für geschäftliche Zwecke genutzt.
Gründe – Abs. 1 Satz 3 Kunst. 346.11, Kunst. 400, 401 Abgabenordnung der Russischen Föderation.
Ab dem 1. Januar 2015 müssen Organisationen und Einzelunternehmer, die das vereinfachte Steuersystem nutzen, Grundsteuer zahlen, wenn sie Immobilien besitzen, deren Steuerbemessungsgrundlage ihr Katasterwert ist.
Die Besteuerung von Immobilien für Gewerbe- und Bürozwecke auf der Grundlage des Katasterwerts wurde in 28 Teilgebieten der Russischen Föderation eingeführt, in denen die Einzelheiten zur Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage festgelegt und die entsprechenden Listen von Immobilienobjekten genehmigt wurden (Brief des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 29. Mai 2015 Nr. GD-2-3 /647@).
Daher müssen „vereinfachte“ Menschen, die in diesen Regionen Immobilien besitzen, die regionale Gesetzgebung hinsichtlich der Notwendigkeit der Zahlung von Grundsteuer studieren.
Und natürlich ist es zwingend erforderlich, in Unternehmen ein Management Accounting zu führen. Dies ist im Steuerrecht nicht vorgesehen, für Unternehmer ist dies jedoch eine notwendige Buchführung, da diese Buchführung die operative Führung des Unternehmens beinhaltet. Jeder Eigentümer muss absolut genau wissen, wie viel er verdient. Dazu sollten Sie ein Budget planen, einen Einnahmen- und Ausgabenplan (IB) erstellen, Ihre Marge planen, einen Cashflow-Plan erstellen und am Ende jedes Berichtszeitraums einen Ist-Bericht erstellen entstandene Einnahmen und Ausgaben. Aufgrund meiner praktischen Erfahrung kann ich leider sagen, dass nicht jeder über diese Buchhaltung verfügt. Sehr oft werden Ausgaben (Bürokosten, Haushaltsausgaben usw.) unkontrolliert getätigt. Die Beträge scheinen jedes Mal gering zu sein, aber wenn man sie in jährliche Kosten umrechnet, können sich die Beträge als erheblich und nicht immer gerechtfertigt herausstellen. Um Engpässe zu kontrollieren und zu erkennen, ist es notwendig, in Ihrem Unternehmen regelmäßig eine Inventur durchzuführen. Andernfalls können Sie Geld „in bar“ ausgeben und es gleichzeitig, wie es so schön heißt, „unter Ihrer Nase“ durch unorganisierte Buchhaltung und Kontrolle einfach verlieren.

Natürlich können wir ewig über rechtliche Optimierungsmethoden reden. Es ist zu beachten, dass es noch viele rechtliche Möglichkeiten zur Steueroptimierung gibt, dies ist jedoch Gegenstand einer gesonderten Diskussion. Jedes Unternehmen benötigt seine eigene Analyse und seine eigenen Pläne.

Abschließend möchte ich Sie daran erinnern, dass die Steueraufsichtsbehörden Unternehmen in letzter Zeit zunehmend auf die Realität ihrer Geschäftstätigkeit und ihren Geschäftscharakter prüfen. Das Konzept wurde als verwendet "Geschäftszweck". Gleichzeitig kann die Erlangung eines Steuervorteils (Reduzierung der Steuerschuld) nicht als eigenständiges Unternehmensziel angesehen werden. Und das Fehlen eines Geschäftszwecks kann zur Anerkennung eines ungerechtfertigten Steuervorteils und in der Folge zu einer Verweigerung der Reduzierung der Steuerverbindlichkeiten infolge der Transaktion führen.

Lohnt es sich, Zinsen für die Auszahlung zu zahlen?

Während der Autor diesen Artikel schrieb, traf mit der Post ein Brief mit dem Betreff „Bargeldabhebungsdienste“ ein, in dem ein komplettes Dokumentenpaket, wie es heißt, „schlüsselfertig“ zu einem unanständig niedrigen Zinssatz angeboten wird. Lohnt es sich trotzdem, einem Unbekannten Zinsen für Bargeld zu zahlen und das Risiko zu tragen?

In den letzten zwei Jahren wurden viele Cash-Systeme identifiziert, Milliarden Rubel an Steuern angehäuft, ganz zu schweigen von Strafen und Bußgeldern. Das Spielen mit „Auszahlung“ kann gemäß Artikel sowohl zu einer verwaltungsrechtlichen als auch zu einer strafrechtlichen Haftung führen 199 des Strafgesetzbuches der Russischen Föderation, und die Zusammenarbeit mit unehrlichen Gegenparteien wird nur kurzfristig positive Ergebnisse bringen.

Es gibt keine hundertprozentigeren Möglichkeiten, sich und Ihr Unternehmen zu schützen, wenn Ihr Unternehmen mit „Cash-Out“-Büros und „Einmalunternehmen“ verbunden ist. Natürlich können Sie in einem Schiedsverfahren gewinnen, dies entbindet Sie jedoch nicht von Ihrer persönlichen finanziellen Haftung im Zusammenhang mit der Verabschiedung des Gesetzes 401-FZ. Auch eine strafrechtliche Verfolgung ist sehr wahrscheinlich.

Es gibt nur eine Schlussfolgerung: Es ist an der Zeit, dass die russische Wirtschaft ihre Denkweise völlig ändert und aus der Dunkelheit herauskommt.

Optimierung der Steuerkosten durch Fahrzeuge
„Logistik und Management“ Nr. 5, 2007

Um die Einkommensteuer zu senken, nutzen die meisten Unternehmen das übliche Schema – sie verursachen zusätzliche Kosten, beispielsweise in Form verschiedener mehr oder weniger realer Dienstleistungen, die von befreundeten Firmen, Unternehmern, die eine Vorzugsbesteuerung genießen (oder im Allgemeinen sind), erbracht (oder angeblich erbracht) werden. skrupellose Steuerzahler“). Für die gleichen Zwecke können Sie die Transportabteilung des Unternehmens nutzen und es in ein eigenständiges Unternehmen aufteilen. Wir werden darüber nachdenken.

Das besprochene Schema ist sehr effektiv und gleichzeitig universell. Sie verliert auch in den Regionen nicht an Bedeutung, in denen es kein System einer einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen für bestimmte Arten von Tätigkeiten gibt. Sein Wesen ist wie folgt. Die Transportabteilung wird in eine oder mehrere unabhängige juristische Personen umstrukturiert (oder ihre Funktionen werden von einem einzelnen Unternehmer wahrgenommen), die Transportdienstleistungen erbringen und UTII (oder ein vereinfachtes Steuersystem) anwenden. Durch die Bezahlung entsprechender Dienstleistungen wird ihnen der Gewinn eines hochbesteuerten Hauptunternehmens, das ein allgemeines Steuersystem anwendet, übertragen. Die entnommenen Gewinne werden dann in das Eigenkapital des Hauptunternehmens zurückgeführt oder an die Geschäftsinhaber weitergegeben. Anstelle von Transportdienstleistungen können Sie Verträge über die Vermietung von Fahrzeugen und Spezialausrüstung mit Besatzung abschließen (das Unternehmen zahlt auf diese Einkünfte eine vereinfachte Steuer – vorzugsweise 6 %). Dies ist schematisch in Abb. dargestellt. 1.

Reis. 1. Schema der Interaktion zwischen dem Hauptunternehmen und der neuen juristischen Person

Mit dieser Methode können Sie nicht nur die Einkommensteuer, sondern auch die einheitliche Sozialsteuer sowie die Einkommensteuer planen (sofern diese Leistungen von einem Einzelunternehmer erbracht werden). Darüber hinaus ergeben sich bei der Berücksichtigung der Fahrzeuge in der Bilanz des Transportunternehmens auch Einsparungen bei der Grundsteuer.

LLC oder Einzelunternehmer?

Der einfachste Weg, ein Transportunternehmen zu gründen, besteht darin, eine neue juristische Person zu registrieren – eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung. Eine komplexere Option ist die Reorganisation eines bestehenden Unternehmens. In diesem Fall wird der Transportbereich als eigenständige Wirtschaftseinheit unterschieden.

Anstelle einer juristischen Person, die Kraftverkehrsdienstleistungen erbringt, kann im Rahmen des Systems auch ein einzelner Unternehmer eingesetzt werden. Dies ist von Vorteil, da er nach Zahlung eines festen Betrags an kalkulatorischer Steuer ein steuerfreies Einkommen erhält – Bargeld. Sie können entweder an die Bank übergeben werden oder nicht, da die Bargelddisziplin für Unternehmer nicht im gleichen Umfang gilt wie für juristische Personen (es gibt keine Begrenzung des Bargeldguthabens). Zumindest die Versuche einiger Geschäftsbanken, auf Druck der Zentralbank Unternehmern diese Grenze aufzuzwingen, sind zum Zeitpunkt der Erstellung dieses Artikels illegal.

Trotz der offensichtlichen Vorteile ist diese Option nicht ohne Nachteile. Somit haften die Gründer (Teilnehmer) einer GmbH nach dem Bürgerlichen Gesetzbuch für die Verbindlichkeiten einer juristischen Person nur im Umfang ihrer Einlage in das genehmigte Kapital. Gleichzeitig riskiert ein einzelner Unternehmer möglicherweise sein gesamtes Eigentum, das ihm per Gerichtsbeschluss eingezogen werden kann (mit Ausnahme notwendiger Haushaltsgegenstände etc.). Darüber hinaus ist auch ein „ehemaliger“ Einzelunternehmer gefährdet, da ihn die Einstellung der Geschäftstätigkeit nicht von der gesetzlichen Haftung entbindet.

Bevor Sie sich also für eine juristische Person oder einen einzelnen Unternehmer entscheiden, müssen Sie die Risiken und Vorteile vergleichen, die jede dieser Geschäftsformen mit sich bringt.

Harnwegsinfektion oder „vereinfacht“?

Wenn in einer bestimmten Region (z. B. in Moskau) keine UTII für Kraftverkehrsdienstleistungen eingeführt wurde oder die Anzahl der Fahrzeuge die festgelegte Grenze überschreitet, ist ein vereinfachtes Besteuerungssystem möglich. Bei der Gründung einer „vereinfachten“ Gesellschaft sollten Sie zunächst die Bemessungsgrundlage für die Einheitssteuer festlegen. Diese Bemessungsgrundlage kann entweder das gesamte Einkommen des Unternehmens oder die Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben sein.

Die Zahlung von Steuern auf alle Einkünfte ist nur dann sinnvoll, wenn die Kosten nur einen kleinen Teil des Erlöses ausmachen. Es lohnt sich, die Einnahmen abzüglich der Ausgaben zu besteuern, wenn die Einnahmen die Ausgaben geringfügig übersteigen. Im Allgemeinen sollten Sie vor der Wahl einer Bemessungsgrundlage für eine vereinfachte Steuer die erwarteten Einnahmen des zukünftigen Unternehmens mit seinen Ausgaben vergleichen.

Es lohnt sich auch zu berechnen, wie hoch die Beiträge zur Pensionskasse sein werden und wie hoch die Leistungen bei vorübergehender Erwerbsunfähigkeit voraussichtlich sein werden. Die „vereinfachte“ Steuer kann um diese Beträge gemindert werden, wenn das Unternehmen sie auf die Einkünfte anrechnet, höchstens jedoch um das Doppelte.

Wenn Sie trotz der bestehenden Begrenzung der Anzahl der Autos bei UTII bleiben möchten, können Sie die folgende Methode verwenden. Fahrzeuge sollten in der Bilanz einer Einzelperson („Asset Custodian“) erfasst werden und das Transportunternehmen vermietet sie monatlich in der erforderlichen Menge (jedoch nicht mehr als zwanzig!). Mit dieser Methode können Sie nicht nur die oben genannten Einschränkungen umgehen, sondern auch die Höhe der zu zahlenden kalkulatorischen Steuer optimieren.

Welche Vorteile bietet eine einheitliche Steuer?

Nach Beschlüssen der Vertretungsorgane von Gemeindebezirken, Stadtbezirken, gesetzgebenden Körperschaften der Staatsgewalt von Städten von föderaler Bedeutung können Organisationen und Einzelunternehmer, die Dienstleistungen für die Beförderung von Personen und Gütern erbringen und über nicht mehr als 20 Fahrzeuge verfügen, dies tun eine einzige Steuer auf kalkulatorisches Einkommen anwenden (Artikel 346.26 Absatz 5 Teil 2 der Abgabenordnung). UTII ist insofern von Vorteil, als es die Zahlung der obligatorischen Steuern auf Gewinn, Eigentum, Wertschöpfung und die einheitliche Sozialsteuer im Rahmen des allgemeinen Systems ersetzt. Die Höhe der UTII hängt nicht von den Einnahmen und Ausgaben des Steuerzahlers ab, was bei Steuersystemen ein großer Vorteil ist.

Gemäß Artikel 346.32 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation kann der Betrag der UTII (höchstens um das Doppelte!) um den Betrag der Zahlung der Versicherungsbeiträge an die Pensionskasse (14 % des Gehalts) gekürzt werden. und Leistungen bei vorübergehender Erwerbsunfähigkeit.

Führungsstruktur und Personal
Es ist vorzuziehen, den Leiter der entsprechenden Unternehmensabteilung zu einem Einzelunternehmer oder Gründer einer GmbH zu machen – einem vertrauenswürdigen Vertreter der Geschäftsinhaber, der gegenüber dem Hauptunternehmen formal unabhängig ist. Sie können auch wichtige Mitarbeiter dieser Abteilung mit kleinen Anteilen am genehmigten Kapital zu den Gründern zählen. Diese Option ist vorzuziehen, wenn es dem Unternehmer schwerfällt, einen geeigneten Kandidaten auszuwählen. Darüber hinaus ermöglicht diese Methode die Vermeidung von Zugehörigkeiten, ermöglicht den Mitarbeitern den regelmäßigen Erhalt von Dividenden (siehe unten im Abschnitt „So erwirtschaften Sie Gewinne“) und trägt dazu bei, die „Legende“ aufrechtzuerhalten, nach der das Transportunternehmen auf Initiative „aus“ entstanden ist unten."
Das Personal des neuen Unternehmens wird auf Basis des Personals der bisherigen Transportabteilung des Hauptunternehmens gebildet. Die Arbeitsbeziehungen werden nach dem üblichen Schema formalisiert. Der soziale Schutz der Arbeitnehmer bleibt erhalten – Renten, obligatorische Krankenversicherung, Leistungen bei vorübergehender Erwerbsunfähigkeit und andere Sozialleistungen. Mit anderen Unternehmen werden zivilrechtliche Verträge geschlossen: ein Transportvertrag oder ein langfristiger Vertrag über die Organisation systematischer Transporte (ein Vertrag über Krafttransportdienstleistungen), ein Transportmietvertrag mit einem Personal, ein Vertrag oder ein Vertrag über die Bereitstellung von entgeltlichem Transport Dienstleistungen für die Reparatur von Fahrzeugen usw.

Die Höhe der Vergütung im Rahmen der Verträge deckt die Lohnkosten des Verkehrszentrums sowie die damit verbundenen Pflichtbeiträge zum Haushalt und außerbudgetären Mitteln, Steuerabzüge für eine einzige kalkulatorische (vereinfachte) Steuer und Gemeinkosten im Zusammenhang mit dem Betrieb ab das Unternehmen (Kraftstoffe, Schmierstoffe, Vermietung von Transportmitteln, Garage, Ausrüstung, Büro, Buchhaltung usw.). Darüber hinaus beinhalten die Kosten für die Dienstleistungen des Transportunternehmens eine extreme Rentabilität, die es uns ermöglicht, von der „Übertragung“ der Gewinne des Hauptunternehmens an dieses zu sprechen.

Durch die kompetente Gestaltung eines Transportvertrages vermeiden Sie den Verlust des Mehrwertsteuerabzugs für gekaufte Kraft- und Schmierstoffe. Hierzu muss sichergestellt werden, dass die Verantwortung für die Kosten für Brennstoffe und andere im Betrieb verwendete Materialien dem Kunden (dem Hauptunternehmen) übertragen wird. In diesem Fall hat das Hauptunternehmen des allgemeinen Steuersystems beim Kauf von Kraft- und Schmierstoffen mit Mehrwertsteuer die Möglichkeit, einen Steuerabzug von der Mehrwertsteuer vorzunehmen.

Der Vorteil der Optimierung der „Lohn“steuern

Für einige Steuerzahler ist die Optimierung der „Lohn“steuern relevanter. Die betrachtete Regelung ermöglicht es uns, die Steuerabzüge des Hauptunternehmens durch die Einsparung der einheitlichen Sozialsteuer erheblich zu minimieren, da das gesamte Personal der gesamten Abteilung an das Transportunternehmen übertragen wird und dieses wiederum eine besondere Steuerregelung anwendet ( vereinfachtes Steuersystem oder UTII) und ist kein Zahler dieser Steuer. Stattdessen werden nur Beiträge zur obligatorischen Rentenversicherung für Mitarbeiter von Transportunternehmen gezahlt (14 % der Lohnsumme), sodass von der Aufrechterhaltung ihrer sozialen Absicherung gesprochen werden kann.

Dieses Schema hat auch seine Nachteile,die überwiegend organisatorischer Natur sind. Das Unternehmen hat grundsätzlich keine rechtliche Möglichkeit, Einfluss auf die Arbeitsqualität des Personals des Transportunternehmens zu nehmen, da diese Mitarbeiter nicht zu seinem Personal gehören. Das heißt, dieser Einfluss wird nicht durch traditionelle Verwaltungsmethoden (Abmahnung, Gewährung von Prämien, Treffen von Managemententscheidungen usw.) ausgeübt, sondern „nach Konzepten“. Dieses Problem kann rechtlich gelöst werden, indem die relevanten Rechte und Pflichten der Vertragsparteien im Vertrag detailliert geregelt werden und beispielsweise Strafen für mangelhafte Leistungen (Nichtverfügbarkeit oder Verzögerung des Transports zur Beladung, verspätete Ankunft am Bestimmungsort, Beschädigung oder Verlust) festgelegt werden Ladung usw.). Darüber hinaus sollten die unvermeidlichen Kosten für die Gründung einer juristischen Person oder die Registrierung eines Einzelunternehmers, die Führung von Aufzeichnungen und zusätzlichem Papierkram sowie die Einreichung von Berichten berücksichtigt werden. Bei ordnungsgemäßer Anwendung der Regelung werden diese Kosten in Zukunft mehr als ausgeglichen.

Verfügt das Unternehmen über keine eigenen Fahrzeuge, sondern nutzt externe Transportunternehmen (Kraftverkehrsunternehmen), kann das Schema wie folgt umgestaltet werden (siehe Abbildung 2).

Reis. 2. Interaktion zwischen den Teilnehmern des Systems, wenn das Unternehmen nicht über einen eigenen Fuhrpark verfügt

Das Hauptunternehmen arbeitet mit einem befreundeten Unternehmen oder Einzelunternehmer zusammen, der wiederum einen Mietvertrag für ein Fahrzeug mit Besatzung mit einem externen Auftragnehmer abschließt, der auf diese Art von Tätigkeit spezialisiert ist. Das Hauptrisiko bei der Zusammenarbeit mit einem Leasinggeber besteht darin, dass das Unternehmen im Falle einer Steuerprüfung nachweisen muss, dass ihm Transportdienstleistungen von „seinem“ Kontrahenten erbracht werden. Andernfalls kann das Finanzamt die zwischen den Parteien geschlossene Vereinbarung anfechten, Steuern neu berechnen und Strafen verhängen.

Neben der Anmietung eines Fahrzeugs mit Besatzung können Sie auch den „Untertransport“-Mechanismus (ähnlich der Vergabe von Unteraufträgen) nutzen: „Unser“ Transportunternehmen kann im Rahmen eines Transportvertrags ein externes Kraftverkehrsunternehmen mit der Durchführung von Flügen für das Hauptunternehmen beauftragen . In diesem Fall scheint es, dass die Kraftverkehrsdienstleistung eines externen Spediteurs mit einem bestimmten Aufschlag an das Hauptunternehmen „weiterverkauft“ wird. Dieser Aufschlag ist der daraus entnommene Gewinn. Bei dieser Option kann unser Transportunternehmen UTII nicht anwenden, weil verfügt über keine eigenen Autos (nur „vereinfacht“ möglich).

So rechtfertigen Sie Kosten

Für steuerliche Zwecke werden Ausgaben akzeptiert, die die in Artikel 252 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehenen Anforderungen erfüllen: Begründung, urkundlicher Nachweis, Ausrichtung auf die Erzielung von Einnahmen. Unter gerechtfertigten Aufwendungen werden in diesem Fall wirtschaftlich gerechtfertigte Aufwendungen verstanden, deren Bemessung in Geldform zum Ausdruck kommt. Wirtschaftlich gerechtfertigt sind Kosten, die auf die Erzielung von Einnahmen abzielen, im Einklang mit dem Rationalitätsprinzip stehen und durch die Geschäftsgepflogenheiten bestimmt werden. Als dokumentierte Ausgaben gelten Ausgaben, die durch Dokumente belegt werden, die gemäß der geltenden Gesetzgebung der Russischen Föderation erstellt wurden.

Bei Verträgen, die den Aufwand für den Steuerzahler erheblich erhöhen, ist die Umsetzung dieser Anforderungen strikt zu beachten. Im Falle einer Prüfung muss der Steuerpflichtige in der Lage sein, seinen Bedarf für die laufende Tätigkeit des Unternehmens zu begründen und eine ordnungsgemäß ausgeführte Dokumentation vorzulegen. Ich würde die folgende Option zur Verwendung dieser Norm in Bezug auf das betrachtete Schema vorschlagen.

Der Geschäftszweck („Legende“) der Trennung eines Transportunternehmens ist folgender. Mitarbeiter des entsprechenden Unternehmensbereichs beschlossen, unternehmerisch tätig zu werden und selbständig Kraftverkehrsdienstleistungen zu erbringen. In Kenntnis des hohen Qualifikationsniveaus der Fachkräfte und unter Berücksichtigung der Tatsache, dass ihr Interesse am Endergebnis nach dem Übergang zur „Selbstfinanzierung“ nur noch zunehmen wird, schließt das Hauptunternehmen mit ihnen eine entsprechende Vereinbarung ab. Es empfiehlt sich, diese These durch Fakten zu untermauern, die die wirtschaftliche Machbarkeit der Einbindung einer Drittorganisation in Bezug auf Verantwortung, Qualität und Termine im Vergleich zum Inhalt unserer eigenen Strukturen mit ähnlichen Tätigkeiten belegen. Sie können beispielsweise auf erhebliche Einsparungen bei den Gemeinkosten im Hinblick auf die Aufrechterhaltung des Personals der Transportabteilung hinweisen (d. h. Löhne und Steuern darauf sowie Auswahl, Schulung, Zertifizierung, Zahlung von Leistungen bei vorübergehender Erwerbsunfähigkeit, Instandhaltung von Arbeitsplätzen und Transport). , usw.) . Sie können sich auch auf den Saisonalitätsfaktor berufen, da er in einigen Geschäftsarten die Anzahl der Bestellungen erheblich beeinflusst und ein zivilrechtlicher Vertrag es Ihnen ermöglicht, den vorübergehenden Bedarf der Organisation an Arbeitsressourcen zu decken.

Eine andere Version der „Legende“ ist möglich: Die Arbeit unserer eigenen Transportabteilung passte nicht zu uns (geringe Qualität und Arbeitsdisziplin, häufige Ausfälle und Verzögerungen, Schadensfälle und Ladungsmangel usw.). Die einzige Möglichkeit, dem entgegenzuwirken, besteht darin, dem Unternehmen wirtschaftliche Unabhängigkeit zu verschaffen, es in marktgerechte Arbeitsbedingungen zu versetzen und nur für hochwertige Transporte zu bezahlen und Strafen für minderwertige Transporte zu kassieren. Dadurch stiegen die Motivation und Produktivität und damit die Qualität der Transportfunktion deutlich.

Die Registrierung von Dienstleistungen erfolgt in der für diesen Tätigkeitsbereich allgemein anerkannten Reihenfolge: Vertrag, Anträge (ggf. mündlich), Frachtbriefe, Frachtbriefe usw. Besonderes Augenmerk sollte auf die Erstellung monatlicher Abnahmebescheinigungen für erbrachte Dienstleistungen gelegt werden. Dieses Dokument muss eine Liste und den Umfang der erbrachten Dienstleistungen und Arbeiten sowie eine angemessene Berechnung ihrer Kosten für einen bestimmten Zeitraum enthalten.

Wenn man bedenkt, dass die fragliche Regelung dazu dient, dem Hauptunternehmen Gewinne zu entziehen, müssen die Kosten für die Dienstleistungen des Transportunternehmens zwangsläufig in die Höhe getrieben werden. Gemäß den Artikeln 421, 424 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation steht es den Parteien frei, einen Vertrag abzuschließen, dessen Ausführung zu dem in ihrem Vertrag festgelegten Preis bezahlt wird. In diesem Fall sind die Bestimmungen des Art. zu berücksichtigen. 40 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Gemäß der in diesem Artikel verankerten allgemeinen Regel wird davon ausgegangen, dass der von den Parteien angegebene Transaktionspreis dem Marktpreis entspricht (bis zum Beweis des Gegenteils). In Fällen, in denen Transaktionen zwischen voneinander abhängigen Personen abgeschlossen werden (Artikel 20 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) sowie wenn eine Abweichung von mehr als 20 Prozent nach oben oder unten vom Preisniveau des Steuerpflichtigen für identische Personen vorliegt ( homogene) Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen) innerhalb kurzer Zeit, haben die Steuerbehörden das Recht, den Preis der Transaktion zu kontrollieren und zusätzliche Steuern und Strafen auf der Grundlage von Marktpreisen für die betreffenden Waren, Bauarbeiten oder Dienstleistungen unter vergleichbaren Bedingungen zu erheben.

Auf dieser Grundlage werde ich Empfehlungen geben, die es einem Unternehmen ermöglichen, Steuerrisiken bei der Anwendung dieser Regelung zu vermeiden. Erstens ist die Abhängigkeit (Zugehörigkeit) zwischen dem Hauptunternehmen und dem Transportunternehmen inakzeptabel. Wenn das Unternehmen zuvor nicht die Transportdienstleistungen Dritter (externer) Spediteure in Anspruch genommen hat, kann keine wesentliche Preisabweichung festgestellt werden (es gibt keinen Vergleich). Daher ist es möglich, von Anfang an hohe Preise für die Leistungen eines Transportunternehmens festzulegen. Dann wenden Sie Art. an. Gemäß Art. 40 der Abgabenordnung haben die Steuerbehörden keinen Grund (sofern keine Abhängigkeit des Transportunternehmens vom Hauptunternehmen besteht). Wenn das Unternehmen zuvor die Dienste Dritter in Anspruch genommen hat, sollten die Kosten für die Dienste des „freundlichen“ Spediteurs schrittweise erhöht werden.

Der hohe Preis kann durch Vertragsbedingungen gerechtfertigt werden, die die Verantwortung der Parteien festlegen. Wir können zum Beispiel sagen, dass das Transportunternehmen eine hohe Haftung trägt (200 - 300 Prozent der Kosten der Ladung, und wenn dadurch indirekte Schäden und entgangener Gewinn nicht ausgeglichen werden, dann in voller Höhe des Schadens und entgangenen Gewinns). für Verlust, Mangel oder Beschädigung auf der Straße, zahlt eine erhebliche Vertragsstrafe bei verspäteter Lieferung an den Bestimmungsort, gewährt eine verlängerte Gewährleistungsfrist bei der Durchführung von Reparaturarbeiten usw. So werden hohe Preise für Transportunternehmensleistungen durch die hohe „Risikogebühr“ gerechtfertigt, die der Transporteur übernimmt. Das Hauptunternehmen versichert sozusagen seine Haftung gegenüber Auftragnehmern für verspätete Warenlieferungen und seine Verluste durch mangelhafte oder nicht rechtzeitige Beförderung. Der Abschluss eines Vertrages über Kraftverkehrsdienstleistungen zu überhöhten Preisen wird daher eine plausible Rechtfertigung haben.

Sie können auch Preise für Maßeinheiten festlegen, die auf dem Markt für Kraftverkehrsdienstleistungen unüblich sind – ein Vergleich mit dem Marktpreisniveau wird dadurch unmöglich. Bei dieser Art von Aktivität kann das Geld für den Transport nicht, wie üblich, abhängig von der Zeit oder der Kilometerleistung der Fahrzeuge, sondern für nicht standardmäßige Maßeinheiten, zum Beispiel Tonnenkilometer der transportierten Güter oder für die Anzahl der transportierten Güter, abgezogen werden Flüge entlang einer bestimmten Route und sogar unter Berücksichtigung von Faktoren, die jede Sendung einzigartig machen - die Art der Fracht (wertvoll - nicht wertvoll, verderblich - nein, zerbrechlich - nein usw.), ihr Gewicht, die Transportgeschwindigkeit (Expresszustellung). immer teurer), Jahreszeit und Tag (nachts teurer), Anzahl Fahrer, Fahrzeugtyp usw. bis hin zum Zustand des Straßenbelags entlang der Strecke. Finden Sie in diesem Fall einen vergleichbaren Preis für einen ähnlichen Transport und wenden Sie Art. an. 40 der Abgabenordnung wird unmöglich sein und es wird äußerst schwierig sein, die Gültigkeit des Preises in Frage zu stellen.

Gleichzeitig mit der Erhöhung der Kosten für Dienstleistungen kann auch deren Umfang innerhalb angemessener Grenzen erhöht werden. Schließlich wird es für die Steuerbehörden äußerst schwierig sein, zu kontrollieren, wie viel Fracht über welche Entfernungen und auf welchen Routen tatsächlich transportiert wurde. Das Wichtigste ist, sicherzustellen, dass die Primärdokumentation ordnungsgemäß erstellt wird.

So erhalten Sie Ihren Gewinn zurück

Die Wirkung der Umsetzung eines Systems kann nur dann als erreicht angesehen werden, wenn die Person, die es organisiert, die Möglichkeit hat, die von ihm im Zuge der Steueroptimierung erzielten Finanzströme zurückzuerhalten. Dieser Vorgang wird Refinanzierung genannt. Betrachten wir mögliche Lösungen für seine Organisation.

Wenn Krafttransportdienstleistungen von einem einzelnen Unternehmer erbracht werden, können Sie ein „Spenden“-System anwenden, das es Ihnen ermöglicht, legal Bargeld zu erhalten, das in der Buchhaltung und Steuerbuchhaltung nicht für den Bedarf des Hauptunternehmens berücksichtigt wird. Anstatt den Erlös einzuziehen, entnimmt der Unternehmer Bargeld aus der Kasse für den persönlichen Gebrauch (bzw. hebt es bei bargeldlosen Zahlungen per Scheck vom Girokonto ab). Dann spendet er als Privatperson Geld an Dritte – Geschäftsinhaber, deren Bevollmächtigte und hochbezahlte Mitarbeiter. Artikel 159 des Bürgerlichen Gesetzbuches verlangt in diesem Fall nicht, die Schriftform der Transaktion einzuhalten. Diese Zahlungen unterliegen nicht der einheitlichen Sozialsteuer, sondern stellen das gesetzliche Einkommen der Empfänger dar.

Bei der Einkommensteuer ist die Situation seit 2006 komplizierter. Derzeit gibt es Klarstellungen des Finanzministeriums der Russischen Föderation, dass Einkünfte in Form von Schenkungen „anderen Vermögens“ (einschließlich Geld) zwischen Nicht-Verwandten nicht besteuert werden. Die Notwendigkeit einer solchen Klarstellung entstand, weil bei einer wörtlichen Auslegung von Klausel 18.1 Gemäß Artikel 217 der Abgabenordnung, geändert durch das Bundesgesetz Nr. 78-FZ vom 1. Juli 2005, ist eine solche Schenkung nur dann steuerfrei, wenn der Spender und der Empfänger Familienmitglieder und (oder) nahe Verwandte im Sinne der Familie sind Kodex der Russischen Föderation. Dies bedeutet jedoch nicht, dass das System vergessen werden muss. Die Analyse dieser Norm lässt widersprüchliche Schlussfolgerungen hinsichtlich der tatsächlichen Bedeutung zu, die der Gesetzgeber mit diesen Bestimmungen beabsichtigt hat.

Einerseits der erste Absatz. 18.1 Artikel 217 der Abgabenordnung sieht eine Steuerbefreiung aller Einkünfte vor, die natürliche Personen als Schenkung erhalten, mit Ausnahme von Immobilien, Transport, Anteilen, Zinsen und Anteilen. Diese Regel gilt, sofern in diesem Absatz nichts anderes bestimmt ist. Der zweite Absatz enthält eine zwingende Anforderung: Als Schenkung erhaltene Einkünfte sind bei einer bestimmten Subjektzusammensetzung der an der Transaktion beteiligten Personen von der Besteuerung befreit. Mit dieser Interpretation können wir schließen, dass nur dieseEinkünfte, die von Familienmitgliedern oder nahen Verwandten als Schenkung erhalten werden, sowie Einkünfte, die von anderen Personen als Schenkung erhalten werden, werden grundsätzlich besteuert.

Andererseits kann davon ausgegangen werden, dass der Gesetzgeber in Wirklichkeit die als Schenkung erhaltenen Einkünfte für alle natürlichen Personen von der Besteuerung ausnehmen wollte, einschließlich „Geschenke“ an Verwandte in Form von Immobilien, Transportmitteln, Aktien, Anteilen und Anteilen. Diese Auslegung ist möglich, wenn beide Absätze von Klausel 18.1 der Abgabenordnung isoliert ausgelegt werden und die Formulierung „sofern in dieser Klausel nichts anderes bestimmt ist“ mit dem Satz „außer in Fällen der Schenkung von Immobilien, Fahrzeugen, Anteilen, Anteilen“ in Zusammenhang steht „Aktien“, die sich in diesem Fall ausschließlich auf ein geschlossenes Vermögensverzeichnis beziehen.

Die betrachtete Spendenregelung kann nicht angewendet werden, wenn die Transportdienstleistungen für das Unternehmen von einer juristischen Person erbracht werden. Hier können wir empfehlen, den gesamten Gewinn des Transportunternehmens als Dividende an die Gründer auszuschütten, die ihn anschließend im Rahmen einer Spendenregelung an die Unternehmer weitergeben, oder er wird tatsächlich Teil der Vergütung (Prämien, Prämien) der Gründer-Mitarbeiter sein des Transportunternehmens bzw. des Hauptunternehmens. Jede juristische Person hat bei Vorliegen eines entsprechenden Eintrags in der Satzung und einer obligatorischen Rechnungslegung das Recht, vierteljährlich, halbjährlich oder einmal jährlich auf einer Hauptversammlung über die Verteilung des Nettogewinns zwischen ihren Teilnehmern zu entscheiden. Der Gewinn wird im Verhältnis der Anteile der Teilnehmer am genehmigten Kapital verteilt. Das Dividendensystem ist von Vorteil, da in diesem Fall die Einkommensteuer in Höhe von 9 (und nicht 13) Prozent einbehalten wird (Artikel 224 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) und es seitdem keine einheitliche Sozialsteuer gibt es gibt keine Steuerbemessungsgrundlage (Absatz 1 Artikel 236 der Abgabenordnung). Es ist möglich, dass die Dividendensteuer im Jahr 2008 ganz abgeschafft wird.

Unternehmer können die im Rahmen der Steueroptimierung entnommenen Mittel auf unterschiedliche Weise verwenden: für den persönlichen Bedarf verwenden oder in Unternehmen investieren. Im letzteren Fall ist es besser, die folgenden Methoden zu verwenden.

Gemäß Artikel 251 Absatz 11 der Abgabenordnung der Russischen Föderation kann der Eigentümer (dies muss eine natürliche Person sein), der mehr als 50 Prozent der Einlage (Anteil) einer juristischen Person hält, kostenlos Gelder an sein Unternehmen überweisen Gebühr „zur Erhöhung seines Einkommens“. Dazu reicht es aus, eine Vereinbarung über eine Spende, eine unentgeltliche finanzielle Unterstützung oder eine gezielte Finanzierung zu erstellen. In diesem Fall besteht keine Notwendigkeit, Änderungen an den Gründungsdokumenten vorzunehmen.

Der einzige Nachteil dieser Methode besteht darin, dass beim Austritt einer natürlichen Person aus der Gesellschaft eine persönliche Einkommensteuer auf die Differenz zwischen dem aus dem Verkauf der Anteile erhaltenen Betrag und dem in das genehmigte Kapital eingezahlten Betrag erhoben wird, da unentgeltliche Einlagen in Das Eigentum der Gesellschaft wird nicht übernommen. Daher kann der Unternehmer neben der unentgeltlichen Übertragung auch Eigentum in das genehmigte Kapital einer juristischen Person übertragen.

Sie können temporäre Finanzierungskanäle mit vereinfachten Verfahren für die Bewegung von Finanzströmen nutzen – Kredite. Traditionell werden Kredite, meist zinslos, von den Firmengründern als Privatpersonen in Anspruch genommen. Ihr Erhalt führt nicht zur Entstehung einer Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer (§ 10 Satz 1, Artikel 251 der Abgabenordnung) und die Mehrwertsteuer (Artikel 146, Artikel 39, Absatz 15, Satz 3, Artikel 149 der Abgabenordnung). ). Natürlich ist die Möglichkeit der Kreditaufnahme alles andere als perfekt, da sich die Bilanzstruktur durch das Wachstum des Fremdkapitals ständig verschlechtert. Diese Methode eignet sich am besten zur Lösung aktueller Probleme des Unternehmens.

Wenn das Unternehmen in Moskau registriert ist

Und noch ein Ratschlag. Wenn in Ihrer Region keine einzige anrechenbare Steuer eingeführt wurde, Sie aber an der Regelung interessiert sind, können Sie diese Einschränkung umgehen. Beispielsweise ist ein Unternehmen in Moskau registriert und tätig, ein Transportunternehmen oder ein Einzelunternehmer ist jedoch in der Region Moskau registriert, wo diese Steuer, wie Sie wissen, eingeführt wurde. In der Praxis wird dies nicht schwierig sein. Eine Kontrolle, wo die Transportleistung tatsächlich erbracht wurde, ist nicht möglich. Hauptsache, laut Frachtbriefen und anderen Primärdokumenten beginnt und endet jede Reise am Ort der Registrierung des Beförderers. Um noch überzeugender zu sein: Das Transportzentrum kann in einer bestimmten Region Garagen oder andere Immobilien zur Miete anbieten.

Bei korrekter Anwendung entspricht die betreffende Regelung somit vollständig den Anforderungen des Zivil- und Steuerrechts. Die Lösung ist sowohl aus wirtschaftlicher Sicht des Unternehmens als auch aus steuerlicher Sicht sinnvoll – Gewinnsteuer, einheitliche Sozialsteuer, Einkommensteuer, Grundsteuer werden eingespart und die Mehrwertsteuer geht nicht „verloren“ (Abzug für Kraft- und Schmierstoffe usw.).

Für die Umsetzung und den Zusammenbruch des vorgeschlagenen Systems sind kurze Zeit und geringe Kosten erforderlich. Das Wichtigste ist, wie ich bereits erwähnt habe, die Entwicklung eines kompetenten Dokumentenflusses, der im Einklang mit der geltenden Gesetzgebung, den Traditionen der Geschäftstätigkeit im Unternehmen sowie minimalen Arbeitskosten aufgebaut ist. Darüber hinaus muss jede Transaktion einen geschäftlichen Zweck und einen wirtschaftlichen Sinn haben (und nicht nur die Steuerlast des Unternehmens verringern), damit die Steuerbehörde keine Zweifel an ihrer Durchführbarkeit hat.

Unter dem Begriff „Steueroptimierung“ versteht man Aktivitäten des Steuerzahlers, die auf eine Reduzierung der Steuerzahlungen abzielen.

Im Wesentlichen geht es darum, den besten und optimalen Weg zu wählen, um ein einziges Ziel zu erreichen – die Rentabilität zu steigern.

Steuern sind ein Instrument, mit dem der Staat die Marktbeziehungen zwischen Unternehmen reguliert.

Sie sind eine Möglichkeit, den Staatshaushalt zu füllen, der für soziale und öffentliche Bedürfnisse verteilt wird.

Aus der Sicht von Unternehmern und Unternehmern sind Steuern direkte finanzielle Verluste.

Viele Unternehmer versuchen, solche Verluste illegal auszugleichen, was ihnen (bestenfalls) noch größere Verluste in Form von Strafen und Bußgeldern beschert.

Um all dies zu vermeiden, nutzen Unternehmen die Steueroptimierung

Die russische Steuergesetzgebung ist weder perfekt noch stabil.

Änderungen, Satzungen und Regulierungsdokumente werden sehr oft herausgegeben, und viele von ihnen heben die vorherigen auf, und einige widersprechen den bereits verabschiedeten.

Nur erfahrene Finanzanalysten können diesen ständig fließenden Strom verstehen.

Sie helfen nicht nur, die Feinheiten der Steuergesetzgebung zu verstehen, sondern auch mithilfe rechtlicher Instrumente die Finanzströme eines Unternehmens in Richtung einer Reduzierung der Steuerbelastung und einer Steigerung der Rentabilität der Geschäftstätigkeit zu optimieren.

Im Großen und Ganzen schränkt das Gesetz die Handlungsfähigkeit von Unternehmen nicht ein. Es ist möglich und notwendig, die Besteuerung durch den Einsatz juristischer Methoden und die Fähigkeit perfekter Kenntnis der Steuergesetzgebung der Russischen Föderation zu optimieren.

Steuerzahlungen minimieren

Zahlungsminimierung wird oft mit Optimierung verwechselt. Dies sind zwei unterschiedliche Aufgaben, vor denen das Finanzmanagement eines Unternehmens steht.

Die Minimierung der Steuerzahlungen kann eine Möglichkeit sein, optimale finanzielle Ergebnisse zu erzielen, aber nicht immer.

Bei der Minimierung verwendete Steuerklassifizierung:

, liegt „innerhalb“ der Kosten (UST – einheitliche Sozialsteuer). Eine Steuersenkung in dieser Gruppe führt zu einer Kostensenkung, gleichzeitig erhöht sich aber die Bemessungsgrundlage für die Berechnung der Einkommensteuer;
Steuern „außerhalb“ des Selbstkostenpreises (Mehrwertsteuer). In diesem Fall ist es notwendig, durch die Erweiterung des Spektrums der mit der Mehrwertsteuer arbeitenden Lieferanten (Bauarbeiten, Dienstleistungen) die an den Haushalt zu zahlende Differenz zu verringern. Die Mehrwertsteuer ist definiert als die Wertdifferenz zwischen der Höhe der aufgelaufenen Steuern und den Steuerabzügen, also der Verrechnungsmethode;
Steuern „über“ den Kosten (Organisationsgewinnsteuer). Diese Gruppe wird nur durch eine Reduzierung der Steuerbemessungsgrundlage oder eine Senkung des Steuersatzes reduziert. Die Bemessungsgrundlage kann durch eine Erhöhung der Steuern innerhalb des Selbstkostenpreises gesenkt werden; Der Satz kann durch die Nutzung von Vorzugsbedingungen für die Zahlung dieser Steuer gesenkt werden.

Eine Verringerung der Steuerbemessungsgrundlage oder der Höhe der Zahlungen führt zu einer vorübergehenden Verringerung der Steuerlast

Der effektivste Weg, die Steuerzahlungen zu optimieren, ist ein Maßnahmenpaket. Zu diesem Zweck werden Steueroptimierungspläne erstellt, deren Hauptkriterien sind:

Effizienz;
Einhaltung gesetzlicher Anforderungen;
Zuverlässigkeit;
Ausschluss negativer Nutzungsfolgen.

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Steuerplanung

Eine besondere Rolle kommt der Steuerplanung zu. Eine gut durchdachte interne und externe Planung trägt dazu bei, alle Nuancen der Steuergesetzgebung optimal zu nutzen, um Verluste bei der Steuerzahlung zu minimieren.

Bei der Planung, insbesondere bei langfristigen Planungen, ist in der Anfangsphase eine umfassende Analyse der gesetzlichen Rahmenbedingungen erforderlich. Anschließend wird während der Tätigkeit die Steuerbelastung überwacht.

Zur effektiveren Kontrolle wird ein Steuerzahlungsplan berechnet (ungefähre Werte). Als Ergebnis der Verfolgung der Ist-Situation wird der Planungsindikator ermittelt.

Seine Analyse wird dazu beitragen, die Aktivitäten des Unternehmens langfristig zu optimieren und nicht nur die Steuerzahlungen zu senken.

Externe Steuerplanung, ihre Hauptrichtungen:

Ersatz des Steuersubjekts. Die Organisations- und Rechtsform des Unternehmens wird in eine Form geändert, bei der ein für die Organisation günstigeres Steuersystem zur Anwendung kommt (Grundsteuervergünstigungen für Unternehmen, deren Mitarbeiter behinderte Menschen sind);
Ändern der Art der Aktivität. Dies impliziert einen Übergang zu Tätigkeiten, die in vereinfachter Form besteuert werden (spezielle vereinfachte Steuersysteme für vereinfachte Einkommensbesteuerung 6 %, vereinfachte Gewinnbesteuerung 15 %, UTII);
Ersatz der Steuerhoheit. Neuregistrierung eines Unternehmens in einer Region, die eine Vorzugsbesteuerung oder niedrigere Steuersätze bietet (Registrierung eines Unternehmens in Offshore-Zonen mit tatsächlichem Standort im Gebiet einer beliebigen Region).

Die interne Planung erfolgt durch Optimierung der Buchhaltung

Alle Bestimmungen sind in den Rechnungslegungsgrundsätzen des Unternehmens vorgeschrieben.

Ein für ein Geschäftsjahr erstelltes Dokument, das die Rechtmäßigkeit und Gültigkeit der Auslegung von Vorschriften bestätigt, ist eine Rechnungslegungsrichtlinie.

In der internen Planung kommen folgende Steueroptimierungsmethoden zum Einsatz:

Reduzierung der Steuerbemessungsgrundlage bei der Zahlung der Einkommensteuer und der Vermögenssteuer von Organisationen. Dies erfolgt durch Neubewertung des Anlagevermögens in der Bilanz des Unternehmens oder durch deren beschleunigte Abschreibung;
Übertragung von Steuerzahlungen (Teilen davon) auf die nächste Periode oder umgekehrt – Zahlung in der aktuellen Periode ohne Übertragung. Geregelt durch vertragliche Beziehungen mit Partnern. Der Zahlungsplan für eine Transaktion sollte unter Berücksichtigung der Waren- und Finanzströme optimiert werden;
Die Nutzung staatlicher Leistungen zur Förderung bestimmter Arten und Bereiche wirtschaftlicher Tätigkeit, die für den Staat für die gesellschaftliche Bedeutung notwendig sind.

Die meisten Leistungen werden aus lokalen Budgets bereitgestellt. Zu den Steuervorteilen zählen:

steuerfreie Mindestwerte,
Befreiung von der Zahlung für einen bestimmten Personenkreis oder Kategorien von Zahlern,
Senkung der Steuersätze,
gezielte Steuervorteile im Rahmen staatlicher Programme,
Steuergutschriften (Ratenzahlungen).

Der ständige Druck des staatlichen Steuersystems zwingt die Zahler jedoch dazu, nach Möglichkeiten zu suchen, die Steuerzahlungen zu optimieren, also die Steuerbelastung zu reduzieren.

Grundinformation

Wer ein eigenes Unternehmen gründet oder einfach einen Job bekommt, strebt ein regelmäßiges Einkommen an.

Selbstverständlich erhebt der Staat Anspruch auf einen Teil der erzielten Gewinne. Die Verantwortung für die Zahlung von Steuern liegt beim Steuerzahler. In manchen Fällen erfolgt der Steuerabzug durch Steuerbevollmächtigte.

Gleichzeitig gewährt die Gesetzgebung eines jeden demokratischen Landes zusammen mit seinen Verantwortlichkeiten den Bürgern und Unternehmen bestimmte Präferenzen.

Interessenten können die Steuerbelastung ihres Unternehmens gesetzlich senken und so mehr Gewinne für sich nutzen.

Es ist kein Geheimnis, dass ein effektiveres, auf bestimmte Aufgaben optimiertes Management in den Händen von Unternehmern liegt, die die Probleme ihrer eigenen Entwicklung lösen.

Der Staatsapparat ist alles andere als perfekt und zwingt Unternehmen dazu, die Grundsätze ihrer eigenen Besteuerung zu optimieren.

Was ist das?

Steueroptimierung ist eine Reihe von Methoden und Ansätzen zur harmonischen Verwaltung der Finanzprozesse eines Unternehmens und zur effektiven Planung der an die Staatskasse übertragenen Steuern.

Diese Maßnahmen gehen von einer positiven Dynamik der Einnahmenseite bei gleichzeitiger Reduzierung der Steuerbemessungsgrundlage aus.

Darüber hinaus besteht ein Ziel der Optimierung darin, eine Erhöhung der Steuerlast bei steigendem Einkommensniveau zu verhindern.

Dabei ist zwischen den Konzepten der Steueroptimierung und der Steuerplanung zu unterscheiden, auch wenn diese ähnliche Ziele verfolgen.

Denn Planung ist das Recht jedes Subjekts der Arbeits- oder Geschäftstätigkeit, legitime Methoden und Techniken anzuwenden, um seine Steuerpflichten gegenüber dem Staat auf ein Minimum zu reduzieren.

Diese Tätigkeit kann individuell, also auf ein bestimmtes Wirtschaftssubjekt fokussiert, oder komplex sein, wobei die finanziellen und wirtschaftlichen Interessen eines bestimmten Personenkreises berücksichtigt werden.

Optimierung sollte als umfassenderes Konzept verstanden werden, das auch die Planung, also die Steuerminimierung, einschließt. Zusätzlich zu den betrachteten Problemen kann die Optimierung andere lösen, die nicht direkt mit der Reduzierung des Steuerdrucks zusammenhängen.

Diese beinhalten:

Auf dieser Grundlage können wir die Hauptziele der Planung und Optimierung des steuerlichen Teils des Unternehmensbudgets formulieren:

Optimierung der Steuerzahlungen an den Staat;
Verringerung der Höhe der für eine einzelne Steuer berechneten Steuerverluste oder deren Gesamtheit;
Stimulierung des Wachstums des Umlaufvermögens;
Erweiterung der finanziellen Möglichkeiten sich entwickelnder Unternehmen;
Steigerung der Effizienz des Unternehmens.

Um diese Ziele zu erreichen, ist es notwendig, nach den rentabelsten, rationalsten und gleichzeitig legalsten Wegen zu suchen, um die Verpflichtungen gegenüber dem Staat zu reduzieren.

Dieser Prozess ist strukturiert, komplex und erfolgt in mehreren Schritten:

Analyse bestehender und hypothetischer Risiken für die Aktivitäten des Unternehmens.
Gezielte Analyse betrieblicher Probleme, korrekte Umsetzung von Optimierungsaufgaben.
Bestimmen der Liste der verfügbaren Tools, die ein Unternehmen zur Kostenrationalisierung nutzen kann.
Generierung effektiver Optimierungspläne.
Beginn der Aktivitäten des Unternehmens gemäß der anerkannten Methodik.

Einteilung in Typen

In der Praxis der Ermittlung rationaler Methoden und Besteuerungssysteme kommen folgende Optimierungsarten zum Einsatz:

Basierend auf der Art der Einbindung verantwortlicher Personen wird die Optimierung in zwei Arten unterteilt:

Es gibt auch eine Art Optimierungsklassifizierung nach dem Zeitraum und Zeitraum, den sie abdeckt:

Optimierung wird nach ihrer Legitimität getrennt in Schwarz und Weiß eingeteilt:

Aktueller regulatorischer Rahmen

Der Staat hat grundsätzlich kein Interesse daran, dass Unternehmen ihre Beiträge reduzieren. Geschieht dies jedoch rechtlich, ist die Regulierungsbehörde bereit, eine Steueroptimierung in Kauf zu nehmen.

Das heißt, die Antwort auf die Frage „Ist Optimierung jetzt legal?“ eindeutig – legitim im Rahmen der geltenden Gesetzgebung.

Wenn der Prozess nicht vollständig vom Staat kontrolliert wird, also mit nicht ganz legalen Methoden durchgeführt wird, wird die Dynamik der Steuerkostensenkung viel höher sein, aber von einer Legitimität muss dann nicht gesprochen werden.

Bei der Benennung von Planungsverantwortlichen ist eine gründliche Auseinandersetzung mit den regulatorischen Rahmenbedingungen erforderlich. Das erste, worauf Sie achten müssen, ist das zweite Kapitel der Abgabenordnung.

Es regelt:

Arten von Steuern sowie die Befugnisse der Regulierungsbehörden auf verschiedenen Ebenen.
Liste der Bundessteuern und -gebühren (Mehrwertsteuer, Einkommenssteuer, Einkommenssteuer, Nutzung biologischer Ressourcen usw.).
Arten regionaler Steuern (, Eigentum von Organisationen, Glücksspielgeschäft).
Liste der Steuern auf lokaler Ebene (persönliche Vermögenssteuern, Gewerbegebühren).
Das Verfahren zur Benachrichtigung des Bundessteuerdienstes über Änderungen der geltenden Steuergesetzgebung.
Liste der Bedingungen, unter denen Steuern erhoben werden.
Liste der besonderen Steuerregelungen (UTII, Steuern während der Produktionsteilung und in).

Es ist auch notwendig, Bundesgesetze und lokale Vorschriften zu Steuersätzen, Fristen für die Einreichung von Steuerberichten und der Zahlung vorgeschriebener Steuern zu studieren.

Die Haftung für Steuerhinterziehung wird durch geregelt.

Von großer Bedeutung ist auch die rechtliche Beurteilung eines Begriffs wie „Ungerechtfertigter Steuervorteil“.

Bestehende Steueroptimierungsmethoden

In der Praxis kommt es häufig vor, dass dieselben Rechtsnormen von verschiedenen Rechtssubjekten unterschiedlich ausgelegt werden. Fragen der Steueroptimierung stellen hier keine Ausnahme dar, daher gibt es viele Methoden zu ihrer Umsetzung.

Die gängigsten Planungsmethoden lassen sich in folgende Gruppen einteilen:

Jede Methode wird im Folgenden separat besprochen:

Betreffsubjekt

Bei der Ersetzung eines Subjekts handelt es sich um die Nutzung der steuerlich günstigsten Organisations- und Rechtsformen von Unternehmen. Beispielsweise wird eine Gemeinschaft behinderter Menschen geschaffen oder ihnen eine bestimmte Anzahl von Personalstellen zugewiesen.

Ändern der Art der Aktivität

Übergang zu profitableren und weniger steuerintensiven Aktivitäten. Ein Beispiel für eine solche Transformation ist die Neuformatierung von Handelsorganisationen in Agenten, die gegen Gebühr Vermittlungsdienste mit niedrigen Steuersätzen anbieten.

Gerichtsstandsersatz

Die Zahlung der Steuern und die Einreichung der Berichte erfolgt am Ort der Registrierung des Unternehmens. Wenn ein Unternehmen in einem Gebiet registriert ist, in dem ein günstigeres Steuersystem gilt, sind die Abzüge entsprechend geringer.

Dabei ist es wichtig zu verstehen, dass jede Region des Landes das Recht hat, die offiziellen Steuersätze zu ändern und von der Gewerbeanmeldung zu profitieren.

Ein separater Fall dieser Methode ist die Registrierung eines Unternehmens in ausländischen Gebieten mit klaren Steuerpräferenzen – Offshores.

Auswählen einer Buchhaltungsrichtlinie

Neubewertung des Anlagevermögens

Hierbei handelt es sich um den Prozess der Klärung der Wiederbeschaffungskosten von Betriebsvermögen, dessen Ziel es ist, ihn auf das Niveau der aktuellen Marktpreise zu bringen. Sie kann höchstens zweimal im Jahr durchgeführt werden. Die Praxis zeigt, dass eine einmal durchgeführte Neubewertung regelmäßig wird.

Die Folge kann eine Abschreibung oder Neubewertung von Vermögenswerten sein. Mit dieser Methode können Sie Ihre Abzüge reduzieren.

Verträge

Die gebräuchlichsten Mechanismen zur Umsetzung der Vertragsmethode sind die Verwendung präziserer Formulierungen anstelle von Musterformulierungen sowie die Erstellung mehrerer Verträge statt eines.

Steuerpräferenzen

Sozialleistungen, also die Entlastung der Unternehmen durch Steuern, sind eines der wirksamsten staatlichen Instrumente zur Ankurbelung bestimmter Wirtschaftszweige.

Aufgrund des Vorrechtes zur Umsetzung von Präferenzen wird diese Methode üblicherweise auf lokaler Ebene eingesetzt.

Beziehungen ersetzen

Dieser Optimierungsansatz basiert auf den Prinzipien multivariater Lösungen für wirtschaftliche und finanzielle Probleme und dem Recht des Steuerzahlers, die effektivste Lösung zu wählen.

Abweichungstrennung

Diese Methode leitet sich von der vorherigen ab, da sie nicht auf die gesamte Tätigkeit des Unternehmens anwendbar ist, sondern nur auf einzelne Vorgänge, die bessere Ergebnisse garantieren.

Aufgeschobene Zahlungen

Die meisten Steuern stehen in direktem Zusammenhang mit dem Zeitpunkt der Unternehmensgründung. Das Unternehmen hat jedoch das Recht, genau diesen Zeitpunkt auf die nächste Berichtsperiode zu verschieben, wodurch der Steuerbetrag für die aktuelle Berichtsperiode gesenkt und gleichzeitig das Umlaufvermögen erhöht wird.

Reduzierung der steuerpflichtigen Gegenstände

Dabei werden steuerpflichtige Gegenstände ersetzt oder verkleinert, um die Entstehung und Zahlung von Steuern zu verringern oder zu unterbinden.

Andere legale Wege

Weitere Methoden der Steueroptimierung sind die Nutzung von Lücken und Mängeln in der Gesetzgebung. Hier gilt der Grundsatz „Erlaubt ist, was gesetzlich nicht verboten ist“.

Darüber hinaus ermöglicht die Offenlegung aller erforderlichen Informationen an den Föderalen Steuerdienst bei Bedarf eine wirksame Verteidigung der eigenen Interessen im Rahmen eines Gerichtsverfahrens.

Allerdings muss die Technologie zur Entwicklung eines Schemas zur Steueroptimierung der Aktivitäten einer Organisation auf Einhaltung der folgenden Kriterien überprüft werden:

Besonderheiten des Verfahrens je nach Besteuerung

Das zweite Kapitel der Abgabenordnung enthält eine Liste der vom Staat erhobenen Steuern. Sie betreffen Unternehmen und Einzelpersonen unterschiedlicher Eigentums- und Tätigkeitsarten.

Video: Steueroptimierung

Dies kann nur zu einem logischen Nachdenken über die bestehenden Verfahrensmerkmale der Optimierung in Bezug auf bestimmte Steuerarten führen.

Für das Eigentum von Organisationen (Unternehmen)

Für die Steuerstruktur eines jeden Unternehmens ist der Grundsteuersatz einer der bestimmenden Faktoren. Offensichtlich ist es äußerst schwierig, festgelegte Zahlungsfristen einzuhalten, ohne dem Unternehmen erheblichen Schaden zuzufügen.

Die gebräuchlichsten vom Staatsapparat zugelassenen Optimierungsmethoden sind:

Auswahl einer Abschreibungsberechnungsmethode	Die am häufigsten verwendete Methode ist die lineare Methode, also das reduzierende Bilanzschema
Vereinfachtes Diagramm	Wird von kleinen und mittleren Unternehmen verwendet. Große Unternehmen wenden dieses Schema im Hinblick auf die Aufteilung von Vermögenswerten, den Weiterverkauf an vereinfachte Unternehmen und die anschließende Umsetzung an
	Wenn Sie Anlagevermögen per Leasing erwerben, können Sie die Grundsteuer vollständig vermeiden oder die Steuerbemessungsgrundlage auf den Rest der Abschreibungen reduzieren
Aufwertung	Einmal im Berichtsjahr können Sie eine Wertprüfung des Anlagevermögens im Hinblick auf deren Minderung durchführen, wodurch sich die Grundsteuerbemessungsgrundlage entsprechend verringert

Einkommensteuer (NDFL)

Dies ist eine der Hauptsteuern, die ausnahmslos auf die Gehälter aller offiziell erwerbstätigen Bürger des Landes erhoben werden.

Die Optimierung der Einkommensteuer kann die Finanzlage eines Unternehmens erheblich verbessern und kann auf eine der folgenden Arten erfolgen:

Offiziell	Beinhaltet die Verwendung von Steuerabzügen (,)
Versicherung	Ermöglicht die Lohnzahlung unter Berücksichtigung der Versicherungsprämien gemäß (ein Teil wird vom Unternehmen und der andere von der Versicherungsgesellschaft gezahlt)
Ausgleichend	Impliziert eine Steuerbefreiung für die Höhe der an Arbeitnehmer gezahlten Vergütung ()
Elektronisch	Der Erhalt von Vergütungen über die Systeme Webmoney oder PayPal kann nicht kontrolliert werden und ist für die Besteuerung natürlicher Personen nicht zwingend erforderlich
Verhandelbar	Registrierung von Arbeitnehmern als Einzelunternehmer nach einer vereinfachten Regelung mit anschließender Befreiung vom Einkommensteuersatz ()
Hilfs	Angabe der finanziellen Unterstützung für Arbeitnehmer bis zu 4.000 Rubel, die nicht der Einkommensteuer unterliegen (Artikel 217 der Abgabenordnung der Russischen Föderation)

Transportsteuer

In der Praxis kommen folgende Methoden zur Optimierung und Reduzierung zum Einsatz:

Mit vereinfachtem Steuersystem und UTII

Die meisten Einzelunternehmer nutzen das vereinfachte Steuersystem als grundlegendes Besteuerungsmodell. Der Satz an sich ist zwar niedrig, bei richtiger Kombination lässt er sich aber beispielsweise noch weiter senken.

Es gibt Optimierungsmöglichkeiten von UTII am Beispiel einzelner Unternehmer, die sich in der Praxis bestens bewährt haben. Durch die Kombination des vereinfachten Steuersystems und der UTII für Groß- und Einzelhandel können Sie beispielsweise einen deutlichen Gewinn beim endgültigen Steuerbetrag erzielen.

Dies ist in der Vergleichstabelle zu sehen:

Indikator für das Jahr, Tausend Rubel.	Vereinfacht 6 %	Vereinfacht 15 %	UTII
Einnahmen aus Einzelhandelsverkäufen	18000	18000	18000
Einzelhandelskosten	11000	11000	11000
Inklusive Versicherungsprämien	80	80	80
Steuer:
Berechnet	1 080	1 050	145,64
Fällig	1 000	1 050	72,82
Gesamtzahlungen (mit Beiträgen)	1 080	1130	152,82

Sammlungen vom Land

Die Optimierung der Grundsteuer ist mit einer Änderung ihrer Steuerbemessungsgrundlage auf der Grundlage des Katasterwerts verbunden.

Sie können dies auf zwei Arten tun:

beweisen Sie seine überhöhten Dimensionen;
den Zweck des Grundstücks ändern.

Wassersteuer

Es stellt sich heraus, dass man die Gebühr für die Nutzung der Wasserressourcen optimieren kann, indem man sie einfach ignoriert. Möglich wird dies durch die Inkonsistenz der gesetzlichen Vorgaben.

Zeigt an, dass es sich bei den Kostenträgern um Organisationen handelt, die eine besondere oder spezifische Wassernutzung durchführen, die jedoch nicht in der Gesetzgebung erwähnt werden.

Da die Liste der steuerpflichtigen Personen nicht festgelegt ist, wird die Gebühr nicht festgelegt.

FAQ

In der Praxis der Steuerplanung ergeben sich viele Fragen und Interpretationen. Einige von ihnen kommen so oft vor, dass sie sich für den FAQ-Status qualifizieren und dann in Referenzmaterialien aufgenommen werden.

Können Vorteile als eine Art Optimierung betrachtet werden?

Hier müssen Sie jedoch sehr vorsichtig vorgehen, da übermäßige Präferenzaktivitäten unweigerlich die Aufmerksamkeit der Regulierungsbehörden auf sich ziehen.

Wer kann das Unternehmen führen?

Ist ein Unternehmen bewusst auf die Notwendigkeit gekommen, Optimierungsmaßnahmen durchzuführen, können folgende Mitarbeiter diese durchführen:

Buchhalter;
Anwälte;
Führungskräfte (Direktoren, Manager, Gründer, Eigentümer).

Nuancen im internationalen Geschäft

Bei der Steueroptimierung auf zwischenstaatlicher Ebene kommt es auf die richtige Wahl des Unternehmensstandorts an.

Es muss folgende Bedingungen erfüllen:

Mindestsätze.
Beseitigung der Doppelbesteuerung.
Minimierte Steuerrisiken.
Einfaches Registrierungsverfahren.

Optimierung und Planung gehören zu den beliebtesten Instrumenten, um den Steuerdruck auf Unternehmen zu verringern.

Es zeichnet sich durch klare Anforderungen, eine große Auswahl an Umsetzungsmethoden und echte Effizienz aus, was am Beispiel der Kombination der Steuersätze des vereinfachten Steuersystems und der UTII deutlich zu erkennen ist.

Den regulatorischen Rahmen für die Optimierung bildet die Abgabenordnung der Russischen Föderation, die Strafe für die Nichteinhaltung gesetzlicher Normen richtet sich nach den Bestimmungen des Strafgesetzbuches.

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Wir optimieren mit Bedacht

Bei der Steueroptimierung handelt es sich um eine Reduzierung der Steuerbemessungsgrundlage auf gesetzlichem Wege. Steuern zu sparen ohne das Risiko einer Haftung einzugehen, ist das Hauptziel der Optimierung.

Wichtig! Der Bundessteuerdienst unterscheidet zwischen Optimierung und Steuerhinterziehung und beurteilt das Handeln von Unternehmern unter dem Gesichtspunkt der wirtschaftlichen Machbarkeit. Wenn das einzige Motiv für das Handeln eines Unternehmens die Minimierung war, sind Streitigkeiten mit dem Finanzamt garantiert.

Tabelle 1. Hauptoptimierungsmethoden für Benutzer des Spezialmodus

Gruppe von Methoden
Verwenden des Optimalmodus	Auswahl eines geeigneten Systems bei der Eröffnung eines Unternehmens, Änderung des Regimes im Laufe der Tätigkeit (einschließlich des Wechsels von einem Besteuerungsgegenstand zu einem anderen im Rahmen des vereinfachten Steuersystems)
Verwenden des Optimalmodus	Kombination aus vereinfachtem Steuersystem, UTII und PSN
Nutzung von Vorteilen und Präferenzen	Änderung der Art der Aktivität, um den von den Regionen ermäßigten Satz zu verwenden
	„Umzug“ in eine Region mit Vorzugspreisen
	Nutzung ermäßigter Sätze für Versicherungsprämien
	Beim Vergleich vereinfachter Optionen orientieren sie sich am Verhältnis von Einnahmen und Ausgaben einer Tätigkeit: Wenn die Ausgaben mehr als 60 % der Einnahmen ausmachen, ist das vereinfachte Steuersystem „Einnahmen-Ausgaben“ in der Regel rentabler. Das Steuersystem kann im Laufe der Zeit angepasst werden, wenn sich die Geschäftsbedingungen oder die Art der Tätigkeit geändert haben. Die Umstellung auf das neue System ist im neuen Jahr möglich. Schema Nr. 2 Vereinfachtes „Einkommen“: Reduzierung des Besteuerungsgegenstandes Das Unternehmen Prodtorg ist im Großhandel tätig und wendet eine Vereinfachung von 6 Prozent an. Anstelle eines Kaufvertrags entschied sich das Unternehmen für den Abschluss einer Provisionsvereinbarung mit den Käufern. Nach dem neuen System ist Prodtorg ein Vermittler und Auftragnehmer sind Kunden. Die Höhe der Vergütung des Vermittlers entspricht dem normalen Gewinn aus der Transaktion. Der Wareneinkauf erfolgt durch die Firma Prodtorg im eigenen Namen, jedoch mit dem Geld der Kunden. Es sind Provisionen – die Vergütung des Vermittlers – die besteuert werden. Es ist ratsam, die Regelung anzuwenden, wenn im Laufe des Jahres die Gefahr besteht, dass die vereinfachte Steuer „abfällt“ (da sich die Gesamteinnahmen der festgelegten Grenze nähern). Die Methode ist wirksam, wenn: das Unternehmen zunächst das vereinfachte Steuersystem von 6 % anwendet und Tätigkeiten ausübt, bei denen die Ausgaben weniger als 60 % der Einnahmen ausmachen, und dann zusätzlich beginnt, Handel zu betreiben (mit einem ungünstigen Verhältnis von Einnahmen und Ausgaben). für die „gewinnbringende“ Vereinfachung). Schema 3. Einsatz eines einzelnen Unternehmers im vereinfachten Steuersystem „Einkommen“ als Manager In einer LLC oder JSC kann das alleinige Führungsorgan (Manager) ein einzelner Unternehmer sein. Durch die Anwendung der Regelung werden mehrere Fliegen mit einer Klappe geschlagen: Der Einzelunternehmer zahlt von den erzielten Einkünften nicht 13 % der Einkommensteuer, sondern 6 % nach dem vereinfachten Steuersystem „Einkommen“ und reduziert gleichzeitig den fälligen Steuerbetrag um 50 % zu gezahlten Versicherungsprämien. Nehmen wir an, der Generaldirektor erhält ein Gehalt von 150.000 Rubel. pro Monat (1,8 Millionen Rubel pro Jahr). Die Organisation berechnet die Einkommensteuer (13 %) von seinem Gehalt – 234.000 Rubel. und Versicherungsprämien - 376 Tausend Rubel. (in der Pensionskasse - 265,32, in der Sozialversicherungskasse - 19,43, in der obligatorischen Krankenversicherungskasse - 91,80). Wenn die monatliche Vergütung des einzelnen Unternehmers gleich ist, betragen die Versicherungsprämien für das Jahr 37,26 Tausend Rubel . (22,26 - feste Zahlungen und 15 - 1 % auf den Einkommensbetrag über 300.000 Rubel). Infolgedessen zahlt der einzelne Unternehmer nur 108.000 Rubel pro Jahr. Zahlungen. Machen Sie sich mit dem Verfahren zur Berechnung der Beiträge für Einzelunternehmer im Jahr 2015 und der Beiträge aus dem Gehalt angestellter Arbeitnehmer vertraut. Bei der Planung des Plans ist zu berücksichtigen, dass die Versicherungsprämien, die das Unternehmen aus dem Gehalt des Direktors zahlt: Gemäß der Vereinfachung „Einnahmen-Ausgaben“ wurden sie in die Ausgaben einbezogen und verringerten den Betrag der einheitlichen Steuer, sodass das Unternehmen unter sonst gleichen Bedingungen 56.482,50 Rubel mehr zahlen wird. (376.550 x 15 %); Gemäß der Vereinfachung „Einkommen“ und UTII wurde der Steuerbetrag gesenkt (innerhalb von 50 %). Um die Rentabilität des Systems zu beurteilen, ist daher eine zusätzliche Analyse der Auswirkungen der Reduzierung der Unternehmensausgaben (sie verringerten die Versicherungsprämien für einen Mitarbeiter) auf das Steuerergebnis erforderlich. Schema Nr. 4. Kombination aus vereinfachtem Steuersystem und UTII Die Organisation ist im Groß- und Einzelhandel tätig, letzterer auf einer Verkaufsfläche von 50 m2. Das Unternehmen verwendet den vereinfachten Begriff „Einkommen“. In der Region wird für das nächste Kalenderjahr K2 für den stationären Einzelhandel auf 0,5 festgelegt. Die Übertragung des Einzelhandels auf UTII ist für die Organisation von Vorteil. Berechnen wir drei mögliche Optionen. Daten zur Berechnung der UTII: Grundrentabilität = 1.800 Rubel. pro Monat, K1=1,798, K2=0,5. Angerechneter Zahlungsbetrag pro Monat = 1.800 x 1.798 x 0,5x50 x 15 = 12.137 Rubel. * - Die Steuer kann nur um die Hälfte gesenkt werden. Lesen Sie die Regeln zur Berechnung des UTII. Bei günstigen regionalen Anrechnungsbedingungen ist es in der Struktur eines Unternehmens, das auch im Einzelhandel tätig ist, von Vorteil, eine Abteilung für UTII zu haben – unabhängig von den erzielten Einnahmen ist der Steuerbetrag festgelegt. Gleichzeitig steigt die Rentabilität der Imputation mit steigendem Umsatz. Informieren Sie sich über die Position des Föderalen Steuerdienstes zu den Bedingungen für die Kombination von Sonderregelungen: Optimierung: Erfolgsfaktoren Ein Optimierungsschema kann keine universelle Lösung sein, die für jeden geeignet ist. Das ist nichts weiter als eine Idee. Bei der Entwicklung eines Programms zur Minimierung von Steuerzahlungen müssen die tatsächlichen externen und internen Bedingungen der Geschäftstätigkeit berücksichtigt werden. Die größte Wirkung wird durch ein Maßnahmenpaket erzielt, das die Besonderheiten des Unternehmens bestmöglich berücksichtigt: Umfang, Art der Tätigkeit, Organisationsstruktur, regionale Faktoren usw. Erlaubt ist alles, was nicht gesetzlich verboten ist. Allerdings ist in Russland heute die Grenze zwischen Optimierung und Steuerhinterziehung zu fließend. Seien Sie wachsam und berücksichtigen Sie die Meinungen von Experten!