Ein zinsloses Darlehen zwischen juristischen Personen ist keine Seltenheit. In unserem Artikel werden wir über die steuerlichen und buchhalterischen Nuancen dieser Finanzierungsart sprechen und auch über die möglichen Risiken solcher Transaktionen für verbundene Parteien und unabhängige Unternehmen sprechen.

Kann ein zinsloses Darlehen an eine andere Organisation vergeben werden?

Ja, diese Möglichkeit ist im Bürgerlichen Gesetzbuch vorgesehen. Gemäß Art. 808 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation muss ein Darlehensvertrag zwischen juristischen Personen auf Papier abgeschlossen werden. Es muss auch angegeben werden, dass für ein Bardarlehen keine Zinsen anfallen, da andernfalls die Darlehensgebühr standardmäßig auf der Grundlage des Refinanzierungssatzes zum Zeitpunkt der Rückzahlung des Darlehens oder eines Teils davon berechnet werden sollte (Artikel 809 Absatz 1). des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation). Handelt es sich bei dem Vertragsgegenstand um Sachen, so gilt ein solcher Vertrag als unverzinslich, wenn diese Bedingung darin nicht erwähnt wird.

Beim Abschluss solcher Transaktionen steht der Buchhalter vor der Frage, welche steuerlichen Folgen ein zinsloses Darlehen zwischen juristischen Personen hat. Dies wird im nächsten Abschnitt besprochen, wo wir nur über Vereinbarungen zwischen voneinander unabhängigen Unternehmen sprechen, die nicht unter die Bestimmungen von Art. 105.1 Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Steuerrisiken zinsloser Darlehen zwischen unabhängigen Organisationen

Hat der Kreditgeber Kredite oder Anleihen erhalten, für die er Zinsen zahlt, kann es für das Finanzamt unzulässig sein, diese Zinsen als Aufwendungen zu berücksichtigen, da die aus dem Kredit erhaltenen Mittel zur Gewährung eines zinslosen Kredits verwendet wurden. Es ist ratsam, solche Entscheidungen der Steuerbehörden gerichtlich anzufechten und nachzuweisen, dass das Darlehen für andere Zwecke verwendet wurde und das zinslose Darlehen aus eigenen Mitteln gewährt wurde. Beispiele: Der Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Nordwestbezirks vom 1. Juli 2015 Nr. F07-3688/15 ist nicht zugunsten des Steuerzahlers, eine positive Entscheidung im Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Uralbezirks vom 14. Januar 2009 Nr. F09-10027/08-S3.

Können dem Kreditgeber durch die Berechnung aus dem Marktzinssatz für Kredite zusätzliche Einnahmen zufließen? Für unabhängige Unternehmen enthält die Abgabenordnung der Russischen Föderation keine Vorschriften, die die Ansammlung abstrakter Einkünfte aus zinslosen Darlehen zwischen juristischen Personen vorschreiben, sodass der Kreditgeber keine Probleme haben sollte (Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation). vom 11.08.2011 Nr. 03-03-06/2/120).

Haben die Steuerbehörden das Recht, bei einer juristischen Person des Kreditnehmers analog zum materiellen Vorteil eines zinslosen Darlehens zusätzliche Einkünfte zu erzielen? In der Abgabenordnung der Russischen Föderation gibt es für Zwecke der Einkommensteuer kein Konzept eines materiellen Nutzens aus einem zinslosen Darlehen zwischen juristischen Personen. Auch das Finanzministerium äußert sich zur Rechtswidrigkeit solcher Zusatzgebühren, beispielsweise mit Schreiben vom 23.03.2017 Nr. 03-03-RZ/16846. Die Steuerbehörden widersprechen dieser Vorgehensweise nicht (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands für Moskau vom 22. November 2011 Nr. 16-15/112957@). Ein zinsloses Darlehen zwischen einer juristischen Person und einer natürlichen Person, einschließlich Einzelunternehmern, weist jedoch im Rahmen der Berechnung der Einkommensteuer auf materielle Vorteile seine eigenen steuerlichen Nuancen auf.

Zinsloses Darlehen zwischen einer juristischen Person und einer natürlichen Person

Eine Transaktion, bei der eine unabhängige Einzelperson einer Organisation ein zinsloses Darlehen gewährt, führt für keine der an der Transaktion beteiligten Parteien zu einer Erhöhung der Steuerlast. Zinslose Darlehen zwischen einer natürlichen und einer juristischen Person, auch wenn das Darlehen von einem Einzelunternehmer bereitgestellt wird, erhöhen nicht das steuerpflichtige Einkommen des Kreditnehmers (siehe erläuternde Schreiben von Regierungsbehörden aus dem vorherigen Abschnitt). Auch für Privatpersonen sieht die Abgabenordnung der Russischen Föderation keinen Grund für die zusätzliche Anrechnung entgangenen Einkommens vor.

Darüber hinaus kann der Betrag des gewährten oder zurückgezahlten Darlehens für keine Partei gemäß Unterabsatz als Einkommen anerkannt werden. 10 S. 1 Kunst. 251 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Dies wird durch Gerichtsurteile bestätigt, beispielsweise durch den Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Uraler Bezirks vom 14. Januar 2009 Nr. F09-10027/08-S3. Gleiches gilt für Aufwendungen: Der Betrag eines gewährten oder zurückgezahlten Darlehens ist kein Aufwand (Artikel 270 Absatz 12 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Steuerliche Folgen zinsloser Darlehen zwischen nahestehenden Personen

Wenn eine Transaktion mit einem zinslosen Darlehen zwischen voneinander abhängigen Organisationen durchgeführt wird, ergeben sich zusätzliche steuerliche Konsequenzen im Zusammenhang mit Abschnitt V der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

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Wenn die Parteien einer Transaktion voneinander abhängig sind, besteht der nächste Schritt darin, festzustellen, ob die Transaktion kontrolliert wird.

Wenn die Transaktion nicht unter die Kriterien einer kontrollierten Transaktion fällt und die Parteien der Transaktion russische Organisationen oder Bürger sind, tragen sie keine zusätzlichen Steuerrisiken. Wenn eine der voneinander abhängigen Parteien ein ausländisches Unternehmen ist, fällt eine solche Transaktion automatisch unter die kontrollierte Transaktion (Artikel 105.14 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 4. September 2015 Nr. 03-01-11/51070) und für diese Option — nächster Abschnitt des Artikels.

AUFMERKSAMKEIT! Ab dem 1. Januar 2017 gilt eine neue Steuerregelung. Wenn eine Transaktion mit durchgeführt wirdein zinsloses Darlehen zwischen voneinander abhängigen juristischen Personen, die auf dem Territorium der Russischen Föderation registriert sind, oder unter Beteiligung von Bürgern der Russischen Föderation, dann wird es nicht als kontrolliert anerkannt (Absatz 7, Absatz 4, Artikel 105.14 der Steuer). Kodex der Russischen Föderation).

Dies bedeutet, dass der Kreditgeber nun vor zusätzlichen Einnahmen in Form von marktüblichen Zinsen geschützt ist. Im Schreiben des Finanzministeriums vom 21.04.2017 Nr. 03-12-11/1/24048 wird darauf hingewiesen, dass die Neuerung auch für Verträge gilt, die vor dem 01.01.2017 abgeschlossen wurden, Hauptsache — dass Erträge und Aufwendungen darauf nach dem 01.01.2017 erfasst werden.

Steuerliche Konsequenzen zinsloser Darlehen bei einer kontrollierten Transaktion

Wenn sich das gewährte zinslose Darlehen beispielsweise auf eine kontrollierte Transaktion bezieht und eine der Parteien nicht in der Russischen Föderation ansässig ist, dann gilt Art. 269 ​​​​der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Bei der Berechnung der Einkommensteuer muss der Kreditgeber Einkünfte in Form von Zinsüberschüssen berücksichtigen. Bei der Berechnung der Zinshöhe müssen die Anforderungen der Ziffern 1.1, 1.2 der Kunst berücksichtigt werden. 269 ​​​​der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Der tatsächliche Zinssatz (FP) des Darlehens muss mit dem festgelegten Intervall verglichen werden (siehe Tabelle unten).

Art des Darlehens	Intervall
In Rubel (Ort der Registrierung, Wohnsitz, steuerlicher Wohnsitz der Parteien — RF)	MIN = 0 %, MAX = 180 % des Refinanzierungssatzes der Zentralbank der Russischen Föderation (für 2015), MIN = 75 % bis MAX = 125 % des Leitzinses der Zentralbank der Russischen Föderation (ab 01.01.2016)
Sonstige Kredite in Rubel	MIN = 75 %, MAX = 180 % des Refinanzierungssatzes der Zentralbank der Russischen Föderation (für 2015), MIN = 75 % bis MAX = 125 % des Leitzinses der Zentralbank der Russischen Föderation (ab 01.01.2016)
In Euro (in chinesischen Yuan, in Pfund Sterling)	MIN = EURIBOR (SHIBOR, LIBOR) + 4 %, MAX = EURIBOR (SHIBOR, LIBOR) + 7 %
In Schweizer Franken oder japanischen Yen	MIN = LIBOR + 2 %, MAX = LIBOR + 5 %
In anderen Währungen	MIN = LIBOR (in Dollar) + 4 %, MAX = LIBOR (in Dollar) + 7 %

Der Kreditgeber kann die tatsächlichen Erträge aus dem Kredit anerkennen, wenn FP>MIN. Der Kreditnehmer kann die tatsächlichen Kosten des Kredits anerkennen, wenn der FI<МАКС. Для беспроцентного займа ФП равен 0, поэтому налогооблагаемый доход считаем по минимальной ставке интервала (МИН), расход по полученному беспроцентному займу так и будет равен 0.

Buchungseinträge für zinslose Darlehen

Die Buchungen für ein zinsloses Darlehen hängen von der Gegenpartei der Transaktion ab. Ein Mitarbeiter hat ein zinsloses Darlehen erhalten – die Buchung erfolgt über Konto 73. Handelt es sich um eine Drittperson, dann über Konto 76. Erfolgt eine Transaktion über ein zinsloses Darlehen zwischen juristischen Personen, erfolgt dies auch über Konto 76 Bei Buchungen für ein zinsloses Darlehen an eine andere Organisation sollte das Konto 58 möglicherweise nicht verwendet werden, da es sich bei einem Darlehen mit einem Zinssatz von 0 nicht um eine Geldanlage handelt. In der folgenden Tabelle sind mögliche Abrechnungsmöglichkeiten für zinslose Kreditgeschäfte zwischen juristischen Personen sowie mit natürlichen Personen aufgeführt.

Beschreibung
Buchhaltung beim Kreditgeber
Es wurde ein zinsloses Darlehen gewährt
Kreditbetrag zurückgezahlt
Vom materiellen Vorteil des Arbeitnehmers wird die Einkommensteuer einbehalten		68 Unterkonto „NDFL“
PNO fällt an, wenn die Transaktion als kontrolliert anerkannt wird		68 Unterkonto „Einkommensteuer“
Abrechnung mit dem Kreditnehmer
Habe ein zinsloses Darlehen erhalten
Kreditbetrag zurückgezahlt

Ergebnisse

Ein zinsloses Darlehen zwischen juristischen Personen oder zwischen einem Bürger und einer Organisation ist völlig legal. Handelt es sich bei den Vertragsparteien einer solchen Vereinbarung um unabhängige oder russische Personen, so tragen sie keine zusätzliche Steuerlast. Bei einer solchen Transaktion entstehen steuerliche Risiken, wenn sie als kontrolliert anerkannt wird. Dann muss der Kreditgeber gemäß den Anforderungen der Abgabenordnung der Russischen Föderation zusätzliches steuerpflichtiges Einkommen erzielen.

In der Praxis kommt es häufig vor, dass eine Person dringend zusätzliche finanzielle Mittel benötigt, um ihre aktuellen Aktivitäten durchführen zu können. Die Aufnahme eines Kredits bei einer Bankorganisation ist beispielsweise aufgrund fehlender Sicherheiten nicht immer möglich. Darüber hinaus kann es sein, dass die Zusammenarbeit mit einer Bank aufgrund der hohen Zinsen nicht ganz rentabel ist.

In diesem Fall können Sie Mittel in Form eines Mikrokredits von einer juristischen Person erhalten. Das Verfahren zur Übertragung von Finanzmitteln wird auf dieser Grundlage durchgeführt.

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Gemäß diesem Dokument überweist eine Partei als Gläubiger Gelder oder überträgt andere Dinge an die andere Partei – ihren Kunden (Kreditnehmer). Dieser ist verpflichtet, dem Kreditgeber den geliehenen Geldbetrag oder ähnliche Dinge gleicher Qualität zurückzugeben.

Der Darlehensvertrag gilt ab dem Zeitpunkt der Übertragung von Geldern oder Sachen als gültig. Das Verfahren selbst weist mehrere Nuancen im Zusammenhang mit der Registrierung, Besteuerung usw. auf. Die wesentlichen Bestimmungen zum Verfahren zur Entgegennahme von Darlehen sind im Zivilrecht geregelt.

Wichtige Klarstellungen

Ein Darlehen einer juristischen Person an eine natürliche Person kann nicht nur in Geld, sondern auch in realen Beträgen übertragen werden. Im letzteren Fall wird ein Teil des Eigentums übertragen. Die Liste der juristischen Personen, die als Gläubiger auftreten können, ist auf gesetzlicher Ebene nicht begrenzt.

Alle Vertragsbedingungen zwischen den Parteien werden durch den Darlehensvertrag bestimmt. Mit demselben Dokument kann eine der Parteien vor Gericht klagen, wenn die andere gegen die Vertragsbedingungen verstoßen hat.

Hauptbedingungen und Anforderungen

Die finanziellen Beziehungen zwischen den Transaktionsparteien werden auf der Grundlage der vom Gläubiger festgelegten Bedingungen geregelt:

Nicht jeder Mensch kann einen Kredit aufnehmen. Typischerweise möchten Kreditgeber unter potenziellen Kreditnehmern zahlungsfähige Privatpersonen mit einem regelmäßigen Einkommen sehen.

Darüber hinaus stellen Kreditgeber ihren Kunden in der Regel zusätzliche Anforderungen:

• positive Bonitätshistorie;
• hohe Bonität;
• Staatsbürgerschaft der Russischen Föderation und Wohnsitz auf dem Territorium der Russischen Föderation (zur Kreditvergabe auf dem Territorium Russlands);
• offizielle Beschäftigung und entsprechendes deklariertes Einkommensniveau.

Bestehende Einschränkungen

Derzeit sieht die Gesetzgebung keine Einschränkungen vor, die für dieses Verfahren gelten würden.

Eine juristische Person kann Mittel verleihen an:

• an ihre Mitarbeiter (Einzelpersonen);
• einer der Gründer;
• an Dritte.

Allgemeine rechtliche Aspekte

Mikrokredite können zinslos sein oder einem bestimmten Zinssatz unterliegen. Wenn eine juristische Person dem Kreditnehmer Gelder zur zinslosen Nutzung für einen bestimmten Zeitraum überweist, muss diese Bedingung gemäß Artikel 809 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation im Kreditvertrag berücksichtigt werden. Das Darlehen kann unter der Voraussetzung erfolgen, dass das Geld bei Eintragung der Verpfändung zur Verwendung übereignet wird.

Wenn im Vertrag keine Bedingung für die Zahlung von Zinsen festgelegt ist, richtet sich der Zinssatz nach dem aktuellen Refinanzierungssatz am Tag der Begleichung der Schulden durch den Kreditnehmer (Artikel 809 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation).

Auch die Reihenfolge, in der der Kreditnehmer die Zinsen zahlen muss, wird im Kreditvertrag festgelegt. Ist eine solche Regelung im Dokument nicht vorgesehen, sind die Zinsen während der gesamten Darlehenslaufzeit monatlich zu zahlen.

Ein zinsloser Mikrokredit kann vorzeitig an den Kreditgeber zurückgegeben werden, sofern im Kreditvertrag nichts anderes festgelegt ist. Ein zinspflichtiges Darlehen kann gemäß Artikel 810 Absatz 2 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation nur mit Zustimmung einer juristischen Person (Gläubiger) vorzeitig zurückgezahlt werden.

Bei Verstößen einer der Vertragsparteien gegen Vertragsbedingungen können Strafen verhängt werden. Beispielsweise ist es möglich, dass der Kreditnehmer zusätzlich zu den bereits gezahlten Zinsen zusätzliche Zinsen festlegt.

Ein Darlehen einer juristischen Person an eine natürliche Person kann gezielt oder nicht zielgerichtet sein. Im ersten Fall wird es für einen bestimmten Zweck bereitgestellt, beispielsweise für den Kauf von Ausrüstung. Gleichzeitig hat der Kreditgeber das Recht, die beabsichtigte Verwendung des geliehenen Betrags zu kontrollieren, und der Kreditnehmer sollte sich nicht in diese einmischen. Im zweiten Fall hat der Kreditnehmer das Recht, über den erhaltenen Kreditbetrag nach eigenem Ermessen zu verfügen.

Wie kann eine Einzelperson einen Kredit von einer juristischen Person erhalten?

So beantragen Sie einen Kredit, ungefährer Algorithmus:

1. Die Wahl einer juristischen Person durch eine Einzelperson – eines Kreditgebers, der die günstigsten Bedingungen für die Zusammenarbeit bietet. Vor der Kontaktaufnahme mit einem Unternehmen empfiehlt es sich, alle Parameter einer solchen Kreditbeziehung abzuwägen.
2. Einreichen eines Kreditantrags. In der Regel erfolgt eine Anfrage für einen Mikrokredit in Form eines Fragebogens mit persönlichen Daten und Kontaktinformationen.
3. Warten auf eine positive Antwort des Kreditgebers. Nach Erhalt beginnt die Sammlung der für den Vertragsabschluss erforderlichen Unterlagen.
4. Unterzeichnung eines Darlehensvertrags.
5. Der Akt der Übertragung finanzieller Vermögenswerte in Schulden.

Nach Erhalt eines Darlehens beginnt der Kunde (Einzelperson) mit der Rückzahlung der Schulden gemäß dem Rückzahlungsplan. Der Zeitplan wird normalerweise in tabellarischer Form dargestellt und enthält die Daten und Beträge der Zahlungen. Nach Vereinbarung zwischen den Parteien ist es möglich, die Schulden in einer Zahlung oder vierteljährlich zu begleichen. Diese Bedingungen müssen im Vertrag festgelegt werden.

Für verspätete Zahlungen sieht der Kreditvertrag in der Regel eine Klausel vor, die die Zahlung von Vertragsstrafen in Form einer Geldbuße vorsieht. Einige juristische Personen erlauben den Verkauf der Schulden ihrer Kunden an Inkassobüros.

Was kann in den Unterlagen enthalten sein, die der Kreditgeber zum Abschluss eines Kreditvertrags benötigt:

Muster von Verträgen und Unterlagen

Aus Artikel 808 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation geht hervor, dass ein Darlehensvertrag schriftlich abgeschlossen werden muss, wenn seine Höhe das Zehnfache des Mindestlohns übersteigt. Und wenn der Gläubiger eine juristische Person ist, muss das Dokument unabhängig von der Höhe schriftlich erstellt werden.

Das Dokument muss einen Titel tragen, das Datum der Transaktion und den Ort (Stadt) des Abschlusses enthalten. Es ist außerdem erforderlich, Informationen über den Kreditgeber und den Kreditnehmer mit ihren vollständigen Namen einzugeben.

Das Dokument enthält mehrere Abschnitte:

Gegenstand der Transaktion	Der Betrag und die Währung, in der das Darlehen übertragen wird.
Rechte und Pflichten der Parteien	In diesem Abschnitt können Sie die Möglichkeit einer vorzeitigen Rückzahlung des Darlehens festlegen.
Kreditkonditionen	Der Abschnitt gibt an, ob das Darlehen verzinst oder zinslos ist. Es enthält auch Informationen über die Art der Kreditvergabe.
Leihfrist	Wie lange muss der Kredit zurückgezahlt werden?
Verantwortung der Parteien	Der Abschnitt enthält Bußgelder und Strafen, die bei Verstößen gegen Vertragsbedingungen vorgesehen sind.
Höhere Gewalt	Mögliche Zahlungsaufschübe, Optionen zur Vertragsverlängerung und zur Refinanzierung der Schulden des Kreditnehmers werden besprochen.
Einzelheiten zu den Parteien	Mit ihren Unterschriften und Siegel.

Der Vertrag wird in 2 Exemplaren erstellt, die von beiden Vertragsparteien mitgenommen werden. Ein gut ausgearbeiteter Kreditvertrag garantiert die Wirksamkeit des zwischen den Parteien abgeschlossenen Geschäfts. Daher wenden sich viele Menschen an Anwälte, um Hilfe bei der Dokumentation der Transaktion zu erhalten.

Muster eines zinslosen Zielkreditvertrags:

Andere Formalitäten

Das Vertragsverhältnis zwischen Kreditgeber und Kreditnehmer weist eine Reihe von Nuancen auf, die hauptsächlich mit der Mehrwertsteuer und der Abbildung der Transaktion in Zusammenhang stehen. Sie müssen vor Unterzeichnung des Kreditvertrages von beiden Parteien geklärt werden.

Steuerfragen und Rechnungslegungsnuancen beziehen sich hauptsächlich auf Situationen, in denen ein Unternehmen ein Darlehen von einer juristischen Person erhält.

Besteuerung

Die Aufnahme eines Kredits stellt für den Kreditnehmer kein Einkommen dar und wird daher nicht in die Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer einbezogen. Die Schuldentilgung wird ebenfalls nicht als Aufwand erfasst; sie wird bei der Besteuerung nicht berücksichtigt. Daher unterliegen geliehene Mittel nicht der Mehrwertsteuer.

Bei den aufgelaufenen Zinsen aus einem verzinslichen Darlehensvertrag ist die Situation etwas anders. Zinsen für ein solches Darlehen werden als Aufwand erfasst, sofern ihre Höhe nicht wesentlich vom durchschnittlichen Zinssatz für im gleichen Zeitraum (Quartal) begebene Schuldverschreibungen abweicht.

Eine erhebliche Abweichung ist eine Abweichung von mehr als 20% zu einer Verringerung oder Erhöhung des durchschnittlichen Zinsbetrags, der für zu vergleichbaren Bedingungen ausgegebene Verbindlichkeiten aufgelaufen ist.

In Ermangelung von Krediten, die der Kreditnehmer zu ähnlichen Bedingungen und im gleichen Zeitraum erhält, wird davon ausgegangen, dass der als Aufwand erfasste Höchstbetrag der Zinsen um das 1,1-fache des Refinanzierungssatzes der Zentralbank der Russischen Föderation erhöht wird. Dies gilt für Schuldverschreibungen in Rubel. Für Schulden in Fremdwährung wird ein Höchstwert von 15 % angenommen.

Was ein zinsloses Darlehen betrifft, sieht das Gesetz keine spezifische Unterscheidung vor, wie sich das Verfahren zur Vergabe eines Darlehens in der Steuerbuchhaltung widerspiegeln soll. Dies kann sowohl als finanzielle Unterstützung als auch als Investition betrachtet werden.

Investitionen werden nicht als Erbringung von Dienstleistungen oder als Verkauf von Waren erfasst. Und wenn eine finanzielle Unterstützung gewährt wurde, gilt dies als Erhalt nicht betrieblicher Einkünfte des Unternehmens. Sie wird bei der Gewinnsteuerbemessungsgrundlage berücksichtigt. Das Einkommen wird zum Refinanzierungssatz der Zentralbank der Russischen Föderation bewertet, der zum Zeitpunkt der Aufnahme des Mikrokredits galt.

Beim Abschluss eines Darlehensvertrages muss das Unternehmen mögliche Meinungsverschiedenheiten mit dem Finanzamt berücksichtigen.

Im Jahr 2019 werden Einkünfte in Form von Zinsen und Dividenden in die Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer einbezogen. Da der Kreditnehmer als Einnahmequelle für den Kreditgeber gilt, muss er bei der Zahlung der Kreditzinsen von ihm die persönliche Einkommensteuer einbehalten. In diesem Fall fungiert der Kreditnehmer auch als Steuerbevollmächtigter, der für die Einbehaltung der Quellensteuer und deren Abführung in den Haushalt verantwortlich ist.

Diese Art von Einkommen unterliegt nicht der UST (einheitliche Sozialsteuer).

Rechnungslegungsverfahren

Der Kapitalbetrag der Darlehensverpflichtung muss vom kreditnehmenden Unternehmen gemäß den Vertragsbedingungen als Verbindlichkeiten ausgewiesen werden.

Für erhaltene Darlehen gilt folgendes Abrechnungsverfahren:

• Die Rückzahlung der Kreditverpflichtung durch den Kreditnehmer gilt als Reduzierung der Verbindlichkeiten. Abrechnungen für kurzfristige Mikrokredite (die für einen Zeitraum von weniger als einem Jahr erhalten werden) werden auf dem Konto 66 angezeigt. Für Transaktionen im Zusammenhang mit der Abwicklung längerfristiger Darlehen wird Konto 67 bereitgestellt.
• Dabei spielt es keine Rolle, wer der Organisation den Mikrokredit zur Verfügung gestellt hat – eine juristische Person oder eine Einzelperson.
• Buchung bei Geldeingang: Soll 50 oder 51, Haben 66 oder 67. Bei Schuldentilgung: Soll 66 oder 67, Haben 50 oder 51.

Für vergebene Kredite wird folgendes Abrechnungsverfahren angewendet:

• Die Kreditbeträge, die Einzelpersonen gewährt werden, die keine Mitarbeiter einer juristischen Person sind, werden auf Konto 76 ausgewiesen.
• Die Gewährung einer Finanzierung an eine Einzelperson auf der Grundlage eines Darlehensvertrags wird durch die folgenden Einträge widergespiegelt: Soll 76, Haben 50 oder 51. Die Rückzahlung eines Mikrokredits oder eines Teils davon wird widergespiegelt als: Soll 50 oder 51, Haben 76.

Ausgabe ohne Zinsen

Wenn eine juristische Person einer natürlichen Person einen Kredit unentgeltlich gewährt, muss dies in den Vertragsbedingungen festgelegt werden. Die Gewährung solcher Darlehen erfolgt auf der Grundlage von Kapitel 42 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation. Zur Bestätigung, dass der Kreditnehmer die Vertragsbedingungen erfüllt hat, kann auch eine Quittung seinerseits verwendet werden, die bestätigt, dass er einen Geld- oder Vermögenswert erhalten hat.

Bei der Gewährung eines zinslosen Darlehens hat eine juristische Person das Recht, vom Darlehensnehmer eine Sicherheit für die Erfüllung seiner Verpflichtungen zu verlangen. Als Sicherheit kann eine selbständige Garantie, Bürgschaft oder Verpfändung dienen. Gegenstand der Sicherheiten können beispielsweise bewegliche oder unbewegliche Sachen sein.

Geht die Sicherheit aus Gründen verloren, die der Kreditgeber nicht zu vertreten hat, hat er das Recht, vom Kreditnehmer eine vorzeitige Rückzahlung des Kreditbetrags zu verlangen.

Wie bereits erwähnt, ergeben sich bei der Berechnung der Einkommensteuer für einen solchen Vorgang steuerliche Konsequenzen.

Hinweise zum Geldverkehr

Eine notarielle Beurkundung des Verfahrens ist nicht erforderlich. Den Parteien steht jedoch das Recht zu, den Sachverhalt notariell beurkunden zu lassen. Eine notarielle Transaktion kann die Rechtmäßigkeit und Rechtmäßigkeit der Transaktion garantieren. Eine Ausnahme gibt es bei der zwingenden Inanspruchnahme eines Notars – wenn eine Immobilie als Sicherheit gestellt wird.

Als Rückzahlung des geliehenen Betrags gilt der Zeitpunkt der tatsächlichen Überweisung bzw. Gutschrift des Geldbetrags an die Angaben des Kreditgebers.

Vorteile und Nachteile

Profis

Die Gewährung eines Darlehens von einer juristischen Person an eine natürliche Person hat bestimmte Vorteile: relativ niedrige Zinssätze; Zuverlässigkeit der Beziehungen; Transparenz der Vereinbarung zwischen den Parteien; einfache Beschaffung von Fremdmitteln.

Minuspunkte

Zu den Nachteilen einer solchen Kreditvergabe zählen mögliche Schwierigkeiten bei der Rückzahlung des Kredits, wenn der Kreditnehmer seine Einnahmequelle verliert. Darüber hinaus können die Möglichkeit der Schuldenübertragung an Inkassobüros und Strafen für verspätete Zahlungen den Kreditnehmer in eine schwierige finanzielle Situation bringen. Daher müssen Gläubigerkunden vor der Inanspruchnahme einer solchen Dienstleistung ihre finanziellen Möglichkeiten berechnen.

Aufmerksamkeit!

• Aufgrund häufiger Gesetzesänderungen veralten Informationen manchmal schneller, als wir sie auf der Website aktualisieren können.
• Alle Fälle sind sehr individuell und hängen von vielen Faktoren ab. Grundlegende Informationen garantieren keine Lösung für Ihre spezifischen Probleme.

Kann eine juristische Person einer natürlichen Person (Gründer) ein Darlehen gewähren und in welcher Höhe? Sollte eine natürliche Person Einkommensteuer zahlen?

Die Organisation hat das Recht, dem Gründer, einer Einzelperson, ein Darlehen zu gewähren. Es gibt keine Beschränkungen hinsichtlich der Kredithöhe. Wenn die Organisation bereits Kredite an Privatpersonen vergeben hat, dürfen die Zinsen für das Darlehen an den Stifter nicht niedriger sein, andernfalls muss die Organisation den entgangenen Zinsbetrag berechnen und in die Einnahmen einbeziehen. Erhält der Stifter bei Gewährung eines zinslosen oder verzinslichen Darlehens einen materiellen Vorteil und ist der Zinssatz niedriger als der Refinanzierungssatz, so ist die Einkommensteuer aus der Höhe des erhaltenen materiellen Vorteils zu berechnen durch den Kreditnehmer aus der Ersparnis von Zinsen (Artikel 210 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die Begründung für diese Position wird weiter unten in den Materialien der Version des Glavbukh-Systems für kommerzielle Organisationen dargelegt.

Situation: Ist es möglich, einem Mitarbeiter (oder einem anderen Bürger) einen Barkredit zu gewähren, wenn der Kreditbetrag 100.000 Rubel übersteigt?

Ja, du kannst.

Das Barzahlungslimit gilt nur für Vereinbarungen, die eine Organisation mit anderen Organisationen oder Unternehmern abschließt (Richtlinie der Zentralbank der Russischen Föderation vom 20. Juni 2007 Nr. 1843-U). Der Höchstbetrag der Barzahlungen zwischen Organisationen und Bürgern, die keine unternehmerische Tätigkeit ausüben, wurde nicht festgelegt. Daher kann eine Organisation einer Person einen beliebigen Bargeldbetrag als Darlehen gewähren. Die einzige Bedingung ist, dass das für verkaufte Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) erhaltene Geld sowie Versicherungsprämien nicht für die Gewährung eines Darlehens ausgegeben werden dürfen (Schreiben der Zentralbank der Russischen Föderation vom 4. Dezember 2007 Nr. 190-T ).

Bei der Gewährung eines bargeldlosen Darlehens in Höhe von mindestens 600.000 Rubel durch eine Organisation an einen Bürger oder eine andere Organisation (Unternehmer). Banken müssen den Finanzüberwachungsdienst benachrichtigen. Dies erfolgt in folgenden Fällen:

– wenn die Organisation dem Kreditnehmer ein zinsloses Darlehen gewährt hat;

– wenn eine der Parteien des Darlehensvertrags eine Organisation oder ein Bürger ist, die in einem Staat (Territorium) registriert, ansässig oder ansässig ist, der nicht an der internationalen Zusammenarbeit im Bereich der Bekämpfung der Legalisierung (Geldwäsche) von Erträgen aus Straftaten teilnimmt, und die Finanzierung des Terrorismus;

– Eine der Parteien des Darlehensvertrags ist die Person, die ein Konto bei einer im angegebenen Staat (im angegebenen Gebiet) registrierten Bank besitzt.

Die Liste dieser Staaten (Gebiete) wird von der Regierung der Russischen Föderation erstellt.

Dies ist in Artikel 6 des Gesetzes vom 7. August 2001 Nr. 115-FZ, Schreiben der Zentralbank der Russischen Föderation vom 11. April 2006 Nr. 12-1-3/804, festgelegt. *

Sergey Razgulin,

Amtierender Staatsrat der Russischen Föderation, 3. Klasse

Gewinnsteuer

Geld (Eigentum), das dem Kreditnehmer im Rahmen eines Darlehensvertrags ausgezahlt und zurückerhalten wird, hat keinen Einfluss auf die Berechnung der Einkommensteuer. Sie müssen weder in die Ausgaben (Artikel 270 Absatz 12 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) noch in die Einnahmen (Artikel 251 Absatz 1 Absatz 10 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) einbezogen werden.

Wenn das Darlehen mit Zinsen versehen ist, zählen Sie den vom Kreditnehmer erhaltenen Zinsbetrag als nicht betriebliches Einkommen an (Artikel 250 Absatz 6 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Weitere Informationen hierzu finden Sie unter „Anrechnung von Zinsen auf ein Darlehen aus steuerlichen Gründen“.

Wenn ein zinsloses Darlehen gewährt wird und Kreditnehmer und Kreditgeber voneinander abhängige Personen sind, muss das Kreditinstitut bei der Berechnung der Einkommensteuer das unverdiente Einkommen in Form von Zinsen berücksichtigen. Weitere Informationen hierzu finden Sie unter So ermitteln Sie den Marktpreis von Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen). *

Ein zinsloses Darlehen von einer natürlichen Person an eine juristische Person ist im zivilen Verkehr üblich. Inhaltlich unterscheidet er sich von einem Darlehenszinsvertrag nur dadurch, dass für die Verwendung der Mittel des Darlehensgebers keine Zinsen anfallen. Wie Sie diese Art von Kredit beantragen, erfahren Sie in unserem Artikel.

Was ist ein zinsloses Darlehen?

Die Übertragung von Geldern oder Sachen, die durch generische Merkmale definiert sind, von einer natürlichen Person an eine juristische Person ist ein Darlehen. Es versteht sich, dass je nach Vereinbarung der Parteien Geld mit oder ohne Zinsen geliehen werden kann. Beschließen die Parteien des Rechtsverhältnisses, dass auf den Kreditbetrag keine Zinsen erhoben werden, zahlt der Kreditnehmer die Schulden lediglich innerhalb der im Vertrag festgelegten Frist zurück.

Der Kreditnehmer hat das Recht, die erhaltenen Mittel nach eigenem Ermessen zu verwenden. Allerdings kann der Kreditgeber den Schuldner begrenzen: In der Vereinbarung wird die Zielstrebigkeit des Kredits angegeben. In diesem Fall kann der Bürger die Kontrolle über die Verwendung des Geldes ausüben. Die Organisation wird dies nicht verhindern können.

Im Bereich zivilrechtlicher Transaktionen werden immer häufiger zinslose Kredite gewährt. Beispielsweise verfügte die Organisation nicht über genügend Mittel, um Forderungen zu begleichen, und der Direktor beschloss, ihr seine Mittel zu leihen. Selbstverständlich wird im Vertrag kein Interesse ausgewiesen. Oder eine andere Situation: Ein Bruder hilft seiner Schwester beim Aufbau eines Unternehmens und leiht ihr einen bestimmten Geldbetrag für die Entwicklung.

Wichtig! Trotz der scheinbaren Einfachheit des Verfahrens zum Abschluss eines Kreditvertrags überwachen die Steuerbehörden Organisationen, die zinslose Kredite aufnehmen, genau. Dies liegt daran, dass juristische Personen ihre Einkünfte auf diese Weise waschen (legalisieren) können.

Wie werden zinslose Darlehen zwischen einer natürlichen und einer juristischen Person vergeben?

Haben sich die Parteien auf ein zinsloses Darlehen geeinigt, sollten sie zunächst einen Vertrag aufsetzen. Unabhängig von der Höhe empfiehlt es sich, das Dokument schriftlich vorzubereiten.

Wichtig! Der Kreditvertrag beginnt mit der Überweisung des Geldes an den Kreditnehmer und nicht mit dem Datum der Vertragsunterzeichnung. In der Regel wird nach der Überweisung/dem Geldeingang eine Quittung ausgestellt.

Ein Beispiel aus der Gerichtspraxis

A. ging vor Gericht mit der Forderung, die Schulden aus dem Darlehensvertrag mit K einzuziehen. Er argumentierte, dass K. nach Ablauf der Frist für die Rückzahlung des Geldes nur einen Teil davon zurückgezahlt habe. Bei der Gerichtsverhandlung legte A. eine Quittung vor, die seine Aussage bestätigte. K. beanstandete dies mit der Begründung, dass die Quittung auf 2 Blättern ausgestellt sei. A. entfernte ein Blatt, auf dem vermerkt war, dass K. die gesamte Schuld zurückgezahlt habe. Da K. diese Tatsache jedoch nicht beweisen konnte, entschied das Gericht, den Ansprüchen von A stattzugeben.

• Informationen zu den Parteien;
• die Höhe der Schulden oder die Bezeichnung der übertragenen Sachen;
• Zurückzukehren;
• ein Hinweis auf ein zinsloses Darlehen;
• Haftung der Parteien;
• Schlussbestimmungen.

Nach den Vorgaben des Gesetzgebers müssen Geldverbindlichkeiten in Rubel ermittelt werden. Bei einer Geldüberweisung muss der Kreditnehmer dennoch Rubel entsprechend dem Wechselkurs zurückgeben. In diesem Fall empfehlen wir, im Vertragstext anzugeben, nach welchem ​​Tarif die Neuberechnung erfolgen soll.

Ausführung des Vertrages

Alle Bedingungen für die Schuldentilgung müssen im Vertragstext angegeben werden. Insbesondere sprechen wir von einem bestimmten Datum oder einem Hinweis auf ein bevorstehendes Ereignis. Darüber hinaus kann Geld in regelmäßigen Zahlungen oder in Pauschalbeträgen überwiesen werden.

Kennen Sie Ihre Rechte nicht?

Wichtig! Ist im Kreditvertrag keine Rückzahlungsfrist festgelegt, gilt der Vertrag als unbefristet. Das bedeutet, dass der Kreditgeber jederzeit eine Rückzahlungsforderung an den Kreditnehmer stellen kann. Letzterer hat 30 Tage Zeit, den geforderten Betrag einzuziehen.

In der Praxis kann es vorkommen, dass der Kreditnehmer aus bestimmten Gründen die Schulden nicht rechtzeitig zurückzahlen kann. Eine natürliche Person hat das Recht, den Vertrag zu kündigen und die Erfüllung von Verpflichtungen zu verlangen. Bei einem Gerichtsverfahren trägt der Kreditnehmer sämtliche Kosten.

Wir erinnern Sie daran, dass die Verjährungsfrist 3 Jahre ab dem Zeitpunkt beträgt, an dem der Kreditgeber das Recht hat, die Rückzahlung der Schulden zu verlangen. Das Ende dieser Frist bedeutet jedoch lediglich, dass dem Bürger, der dem Kreditnehmer Geld gegeben hat, das Recht auf gerichtlichen Rechtsschutz entzogen wird (es sei denn, er weist nach, dass die Frist aus triftigen Gründen versäumt wurde). Der Kreditvertrag erlischt nicht und der Kreditgeber behält das Recht, eine Rückerstattung zu verlangen.

Verantwortung des Kreditnehmers

Die Parteien können in der Vereinbarung Strafen für die Nichterfüllung der Verpflichtung durch den Schuldner vorsehen. Beispielsweise werden für jeden Tag der Verspätung Zinsen berechnet (auch wenn das Darlehen zinslos ist). Liegen solche Voraussetzungen jedoch nicht vor, gilt Art. 395 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation, das Fälle der Verwendung fremder Gelder regelt.

Den Kreditvertrag anfechten

Der Gesetzgeber hat die Möglichkeit vorgesehen, einen Kreditvertrag wegen Geldmangels anzufechten. Das Recht hierzu hat allein das Gericht. Insbesondere kann ein Kreditnehmer einen Anspruch geltend machen. Er muss nachweisen, dass das Geld trotz der von ihm unterzeichneten Vereinbarung (und möglicherweise sogar der Quittung) nicht überwiesen wurde.

Wichtig! Wird der Kreditvertrag schriftlich abgeschlossen, werden Zeugenaussagen vor Gericht nicht berücksichtigt.

Um solchen Entwicklungen vorzubeugen, wird empfohlen:

1. Beurkundung des Darlehensvertrages. Obwohl der Gesetzgeber die Parteien nicht verpflichtet, einen Notar zu kontaktieren, ist diese Art der Versicherung notwendig, damit der Notar bescheinigen kann, dass die Vereinbarung von den Parteien freiwillig, ohne Gewalt oder Drohungen unterzeichnet wurde.
2. In der Quittung über die vom Kreditnehmer erhaltenen Gelder ist der Satz anzugeben: „Die Gelder waren zum Zeitpunkt der Ausstellung der Quittung eingegangen.“

Es ist zwischen zwei Begriffen zu unterscheiden: der Anfechtung und der Unwirksamkeit des Kreditvertrags. Wir haben den Streit beigelegt – aus Geldmangel und nichts weiter. Das Bürgerliche Gesetzbuch der Russischen Föderation sieht jedoch die Möglichkeit vor, eine Transaktion für ungültig zu erklären. Dies gilt für absolut jeden Vertrag. Zum Beispiel, wenn die Vereinbarung unter dem Einfluss von Täuschung, Gewalt oder Drohung geschlossen wurde. In diesem Fall gilt eine Aussage als Beweismittel.

Was ist sonst noch wissenswert?

Bei Abschluss eines zinslosen Darlehensvertrages erhält der Kreditgeber keine Einnahmen. Dementsprechend muss die Organisation, die Fremdmittel verwendet, Einkommensteuer zahlen.

Wenn der Kreditnehmer seinen Verpflichtungen aus dem Vertrag nicht nachkommt und der Kreditgeber eine Klage eingereicht und eine Entscheidung zur Befriedigung seiner Ansprüche erhalten hat, können die Gerichtsvollzieher nach Einleitung des Vollstreckungsverfahrens die Schulden aus den bei der Bank verfügbaren Mitteln eintreiben Konten, aus Eigentum der Organisation und anderen Vermögenswerten.

Schuldenindexierung

Es liegt also eine gerichtliche Entscheidung über die Einziehung vor, ein Vollstreckungsverfahren wurde eingeleitet, aber der Schuldner wird die Schulden nicht begleichen, und aufgrund des Mangels an Eigentum können keine anderen Einziehungsmethoden angewendet werden.

Der Gesetzgeber hat einen Mechanismus zum Schutz der Interessen des Kreditgebers in einer instabilen Wirtschaftslage vorgesehen – die Indexierung der gewährten Mittel.

Dies geschieht wie folgt:

1. Der Kreditgeber beantragt bei dem Gericht, das die Entscheidung getroffen hat, einen Indexierungsantrag. Es besteht keine Notwendigkeit, staatliche Abgaben zu zahlen.
2. Der Antragsteller bestimmt den Indexierungsmechanismus, da dieser im Gesetz nicht vorgesehen ist. In diesem Fall können Sie den Verbraucherpreisindex verwenden, der von der Gebietskörperschaft Rosstat bezogen wird. Darüber hinaus können Sie die Inflationsrate ermitteln und feststellen, wie stark die Mittel an Wert verloren haben.
3. Dem Antrag sind ein Berechnungsmechanismus und Unterlagen beigefügt, auf deren Grundlage der Kläger Schlussfolgerungen gezogen hat.
4. Im Rahmen des betrachteten Falles entscheidet das Gericht, dem Antrag stattzugeben.

Die juristische Person ist bankrott

Der Kreditvertrag ist abgeschlossen, der Kreditnehmer hat Geld erhalten, die Frist für die Rückzahlung ist abgelaufen und der Kreditgeber erfährt, dass die Organisation in der Insolvenz ist. Was nun, die Schulden werden nicht mehr zurückgezahlt?

Schauen wir uns die Situation an.

Das Insolvenzverfahren beginnt mit der Benachrichtigung der Medien- und Steuerbehörden. Wenn Sie die offizielle Website des Bundessteuerdienstes besuchen, stehen Ihnen bei der Anforderung von Informationen über eine juristische Person diese Informationen zur Verfügung.

Nachdem die Informationen in den Medien veröffentlicht wurden, akzeptieren Insolvenzverwalter die Forderungen der Schuldner. Dies dauert in der Regel einen Monat. Während dieser Zeit ist es notwendig, sich mit einer Reklamation oder Stellungnahme an die Organisation zu wenden. Ihr Antrag wird in eine Warteschlange gestellt, und nachdem alle Vermögenswerte verkauft wurden, wird Ihnen Ihr Geld zurückerstattet. Wenn diese Frist versäumt wird, empfehlen wir dennoch, vor Gericht zu gehen, um die versäumte Frist nachzuholen, da Ihnen die Tatsache der Insolvenz möglicherweise nicht bekannt war.

Der Abschluss eines zinslosen Darlehensvertrags erfordert daher nicht weniger Sorgfalt bei der Lektüre des Dokuments als wenn es sich um ein verzinsliches Darlehen handeln würde. Wir empfehlen Ihnen, Quittungen für die Überweisung/den Empfang von Geldern auszustellen/zu erhalten und in der Vereinbarung die Bedingungen für das Datum der Geldrückgabe sorgfältig anzugeben.

Die Organisation kann sich selbst Gelder ausgeben oder Fremdmittel aufnehmen. Basierend auf der Laufzeit der Kredite gibt es kurzfristige und langfristige Kredite. Eine weitere Nuance, die sich auf die Rechnungslegung auswirkt, ist die Frage, ob das Darlehen ohne Gegenleistung für die Mittelverwendung gewährt wird (zinslos) oder ob Zinsen gezahlt werden müssen (verzinslich). In diesem Artikel betrachten wir Beispiele für Buchungen für vergebene und erhaltene Kredite.

Ein Darlehen kann eine juristische Person, ein Einzelunternehmer und eine Einzelperson erhalten. Im Gegenzug kann die Organisation vorübergehend Gelder und Eigentum zur Nutzung sowohl an andere Unternehmen als auch an Einzelpersonen (ihre Mitarbeiter, Gründer, Fremde) ausgeben.

Buchungen zur Kreditaufnahme

Die Laufzeit für die Vergabe kurzfristiger Kredite beträgt höchstens 1 Jahr. Wenn eine Organisation Gelder von einem Kreditinstitut, Gründer usw. erhält. sie werden berücksichtigt. Der Kredit kann in bar, per Überweisung auf ein Konto oder in Fremdwährung aufgenommen werden. Folgende Einträge werden entsprechend vorgenommen:

• Soll 50 ( , ) Haben 66— Buchungen zur Aufnahme eines Kredits.

Bei der Schuldentilgung wird die Buchung rückgängig gemacht:

• Soll 66 Haben 50 (,).

Die Höhe und Häufigkeit der Zahlungen sind in den Vertragsbedingungen festgelegt.

Wenn einem Unternehmen bei der Kreditaufnahme zusätzliche Kosten entstehen, werden diese in 91 Konten erfasst:

• Soll 91,2 Haben 66.

Langfristige Kredite werden für einen Zeitraum von mehr als einem Jahr gewährt. . Sie können das Darlehen auf diesem Konto abrechnen oder, wenn die Rückzahlungsdauer weniger als 12 Monate beträgt, auf das Konto 66 überweisen:

• Soll 67 Haben 66.

Beispiel für Krediteingangstransaktionen:

Die Organisation erhielt zwei Darlehen: eines für 6 Monate in Höhe von 150.000 Rubel und das zweite für 36 Monate in Höhe von 680.000 Rubel. Bei der Beantragung eines langfristigen Darlehens wurde die Anwaltsleistung mit 5.000 Rubel vergütet.

Beiträge:

Konto Dt	Kt-Konto	Beschreibung der Verkabelung	Transaktionshöhe	Eine Dokumentenbasis
	66	Kurzfristiges Darlehen erhalten	150 000	Kontoauszug
66	50	Kurzfristiger Kredit, der nach 6 Monaten zurückgezahlt wird	150 000	Zahlungsauftragsreferenz.
	67	Langfristiges Darlehen erhalten	680 000	Kontoauszug
60		Bezahlte Anwaltsleistungen	5 000	Zahlungsauftragsreferenz.
91.2	67	Rechtsdienstleistungen im Aufwand enthalten	5 000	Bescheinigung über den Abschluss
67		Langfristiger Kredit zurückgezahlt	680 000	Zahlungsauftragsreferenz.

Bilanzierung von Krediten des Kreditgebers – Einträge zur Kreditvergabe

Vergibt ein Unternehmen einen Kredit an eine andere Organisation, dann sehen die Buchungen wie folgt aus:

• Soll 58 Haben (50, …)– Buchung des gewährten Darlehens.

Wie aus der Ausschreibung hervorgeht, kann ein Darlehen nicht nur in Form eines Geldbetrags, sondern auch in Form von Sachwerten (Materialien, Anlagevermögen etc.) gewährt werden. Der in diesem Fall berücksichtigte Betrag ist der Waren-/Materialwert usw.

Bei der Gewährung eines zinslosen Darlehens an eine juristische Person wird der Betrag bei der Belastung des Kontos 76 und der Gutschrift des Kontos für die Ausgabe von Geldern oder Eigentum (50,10 usw.) berücksichtigt.

Die Rückzahlung des Darlehens wird durch die Buchung dokumentiert:

• Soll (50, 40...) Haben 58 (76).

Bezüglich der Besteuerung von Krediten mit der Mehrwertsteuer gibt es zwei gegensätzliche Standpunkte. Die erste beruht auf der Tatsache, dass es sich um eine Eigentumsübertragung handelt, bei der es sich um eine Umsetzung handelt (Artikel 39 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Verkäufe unterliegen der Mehrwertsteuer. Die gegenteilige Sichtweise: Bei der Aufnahme und Rückgabe eines Darlehens in Form von Waren besteht kein Gegenstand der Mehrwertsteuerbesteuerung.

Eingaben zur Umsatzsteuerabrechnung für Sachdarlehen:

• Soll 91,2 Haben 68 MwSt- bei der Kreditvergabe
• Soll 19 Haben 58 (76)– Abrechnung der Vorsteuer bei der Rückzahlung eines Darlehens.

Die Gewährung eines Darlehens an einen Mitarbeiter einer Organisation wird durch Aushang dokumentiert:

• Soll 73 Haben 50 ().

Die Abwicklung der Retoure erfolgt per Retourenpost.

Die Organisation gewährte einer juristischen Person ein zinsloses Darlehen in Höhe von 320.000 Rubel.

Buchungen zur Kreditvergabe:

Bilanzierung von Kreditzinsen

Aufwendungen für die Zahlung von Darlehenszinsen werden als sonstige Aufwendungen auf Konto 91 erfasst. In der Steuerbuchhaltung werden sie jeden Monat abgeschrieben, unabhängig von ihrer vertragsgemäßen Zahlung.

Verdrahtung Soll 66 (67) Haben Zinsen für Kredite werden gezahlt und erfasst Soll 91,2 Haben 66 (67) sie werden als Aufwand berücksichtigt.

Bei Organisationen, die Kredite gewähren, werden Zinsen in den sonstigen Einkünften berücksichtigt: Soll 76 Haben (50). Quittung: Lastschrift 50 () Haben 76.

Die Organisation erhielt ein Darlehen in Höhe von 120.000 Rubel, das mit einem Steuersatz von 10 % pro Jahr besteuert wird. Für den ersten Monat der Verwendung geliehener Mittel (17 Tage) betrug der Zinsbetrag 567 Rubel, für den zweiten Monat 1000 Rubel, für den dritten (12 Tage) 400 Rubel, danach wurde das Darlehen zurückgezahlt.

Beiträge:

Konto Dt	Kt-Konto	Beschreibung der Verkabelung	Transaktionshöhe	Eine Dokumentenbasis