FINANZMINISTERIUM DER RUSSISCHEN FÖDERATION

BRIEF

Frage:

Zur Befreiung staatlicher Institutionen von der Zahlung staatlicher Abgaben.

Antwort:

Das Ministerium für Steuer- und Zolltarifpolitik prüfte ein Schreiben zur Frage der Befreiung von Bundeseinrichtungen, die zur Unterstützung der Tätigkeit staatlicher Stellen geschaffen wurden, von der Zahlung staatlicher Abgaben für die Durchführung rechtlich bedeutsamer Maßnahmen Kapitel 25.3 Steuergesetzbuch der Russischen Föderation (im Folgenden als Gesetzbuch bezeichnet), einschließlich der staatlichen Zulassung von Fahrzeugen, und berichtet über Folgendes.

Aufgrund des Kodex sind Bundesbehörden, Regierungsorgane der Teilstaaten der Russischen Föderation und lokale Selbstverwaltungsorgane von der Zahlung staatlicher Abgaben befreit, wenn sie rechtlich bedeutsame Maßnahmen gemäß Kapitel 25.3 des Kodex beantragen, mit Ausnahme der vorgesehenen Fälle dieses Kodex.

Position Unterabsatz 4 von Absatz 1 von Artikel 333.35 des Kodex gilt für Organe, die Teil der Struktur staatlicher Behörden oder lokaler Selbstverwaltung sind, und bedeutet, dass sie von der Zahlung staatlicher Abgaben für die Begehung rechtlich bedeutsamer Handlungen befreit sind, mit Ausnahme der vorgesehenen Fälle Unterabsatz 124 von Absatz 1 von Artikel 333.33 Code.

Gemäß Absatz 1 von Artikel 11 des Gesetzbuches werden die im Gesetzbuch verwendeten Institutionen, Konzepte und Begriffe der Zivil-, Familien- und anderen Rechtsgebiete der Russischen Föderation in der Bedeutung angewendet, in der sie in diesen Rechtsgebieten verwendet werden, sofern das Gesetzbuch nichts anderes vorsieht.

Gemäß Artikel 112 Die Verfassung der Russischen Föderation und die Struktur der föderalen Exekutivorgane werden vom Präsidenten der Russischen Föderation genehmigt.

Das Dekret des Präsidenten der Russischen Föderation vom 21. Mai 2012 N 636 „Über die Struktur der föderalen Exekutivorgane“ wurde genehmigt Struktur Bundesvollzugsbehörden, wonach den Bundesvollzugsbehörden nachgeordnete Einrichtungen nicht zu den Bundesvollzugsbehörden gehören.

Gemäß der Gesetzgebung der Russischen Föderation üben die föderalen Regierungsbehörden ihre Aktivitäten direkt und (oder) über ihre Gebietskörperschaften aus.

In diesem Zusammenhang wurde die Befreiung von der Zahlung staatlicher Abgaben für die Durchführung rechtlich bedeutsamer Handlungen festgelegt Kapitel 25.3 Das Gesetz sieht keine „staatliche Pflicht“ vor, auch nicht für die staatliche Registrierung von Fahrzeugen, die den Exekutivbehörden des Bundes oder den staatlichen Behörden der Teilstaaten der Russischen Föderation unterstehen.

Gleichzeitig zur Frage der Befreiung von der Zahlung staatlicher Abgaben gem Gemäß dem Kodex der Institutionen und Organisationen, die zur Erfüllung der Aufgaben und Ausübung der Befugnisse der Organe für innere Angelegenheiten, der militärischen Kommandoorgane des russischen Verteidigungsministeriums und der Institutionen zur Unterstützung der Aktivitäten des Föderalen Sicherheitsdienstes geschaffen wurden, ist Folgendes zu beachten.

Aufgrund der Absätze 1, 6 und 15 Verordnungen des Innenministeriums der Russischen Föderation, genehmigt durch Dekret des Präsidenten der Russischen Föderation vom 1. März 2011 N 248 (im Folgenden als Verordnungen bezeichnet), des Innenministeriums der Russischen Föderation (im Folgenden als „Verordnung“ bezeichnet). (ehemals Innenministerium Russlands) ist ein föderales Exekutivorgan, das die Aufgaben der Entwicklung und Umsetzung der staatlichen Politik und der Rechtsvorschriften im Bereich der inneren Angelegenheiten wahrnimmt.

Das Innenministerium Russlands übt seine Tätigkeit direkt und (oder) über Organe für innere Angelegenheiten aus ( Abschnitt 6 der Verordnung).

Zu den Organen für innere Angelegenheiten gehören: der Zentralapparat des Innenministeriums Russlands (mit Ausnahme des Hauptkommandos der Inneren Truppen des Innenministeriums Russlands), Territorialorgane des Innenministeriums Russlands, Bildungseinrichtungen, Forschungs-, Medizin-, Sanitär- und Sanatoriumsorganisationen des Innenministeriums Russlands, Bezirksabteilungen für materielle und technische Versorgung des Systems des Innenministeriums Russlands, Repräsentanzen des Innenministeriums Russlands im Ausland sowie andere Organisationen und Abteilungen, die zur Wahrnehmung der den Organen für innere Angelegenheiten übertragenen Aufgaben und Befugnisse geschaffen wurden.

Unter Berücksichtigung des oben Gesagten sollten die oben genannten Institutionen und Organisationen, die zur Wahrnehmung der den Organen für innere Angelegenheiten übertragenen Aufgaben und Befugnisse geschaffen wurden, von der Zahlung staatlicher Abgaben gemäß § 14 Abs. 1 BGB befreit werden Unterabsatz 4 von Absatz 1 von Artikel 333.35 Code.

Gemäß den Vorschriften Gemäß dem Verteidigungsministerium der Russischen Föderation, genehmigt durch das Dekret des Präsidenten der Russischen Föderation vom 16. August 2004 N 1082, ist das Verteidigungsministerium Russlands ein föderales Exekutivorgan, das die Funktionen der Entwicklung und Umsetzung staatlicher und rechtlicher Maßnahmen wahrnimmt Regulierung im Bereich der Verteidigung. Das russische Verteidigungsministerium ist das Leitungsorgan der Streitkräfte der Russischen Föderation.

Die Struktur des russischen Verteidigungsministeriums umfasst zentrale militärische Führungs- und Kontrollorgane und andere Einheiten.

Basierend auf Artikel 11.1 Gemäß dem Bundesgesetz Nr. 61-FZ vom 31. Mai 1996 „Über die Verteidigung“ können die Verbandsdirektion, die Formationsdirektion und die Militäreinheit der Streitkräfte der Russischen Föderation eine juristische Person in Form einer föderalen Regierungsinstitution sein.

Gemäß Punkt 4 Beschluss des Plenums des Obersten Gerichtshofs der Russischen Föderation vom 29. Mai 2014 Nr. 8 „Über die Praxis der gerichtlichen Anwendung von Gesetzen über den Militärdienst, den Militärdienst und den Status des Militärpersonals“ (im Folgenden Beschluss Nr 8) Bei der Klärung der Frage, ob es sich bei der militärischen Führungsbehörde um eine staatliche Behörde handelt, die Vorteile bei der Zahlung staatlicher Abgaben hat, ist die Bedeutung des Begriffs der staatlichen Behörde anzuwenden, der im jeweiligen Rechtsgebiet verwendet wird. Somit gehören Militärverwaltungsorgane, die zum Zwecke der Verteidigung und Sicherheit des Staates geschaffen wurden, zu den staatlichen Organen, die von der Zahlung staatlicher Abgaben gemäß § 14 Abs. 1 BGB befreit sind Unterabsatz 4 von Absatz 1 von Artikel 333.35 Code.

Gemäß Absatz 2 Die Resolution Nr. 8 umfasst das russische Verteidigungsministerium, ein weiteres föderales Exekutivorgan, in dem das Bundesgesetz den Militärdienst vorsieht, zentrale Militärverwaltungsorgane (Kommandos, Hauptquartiere, Direktionen, Abteilungen, Dienste, Abteilungen, Abteilungen, Zentren) und territoriale Militärdirektionen (Militärkommissariate, Regionalzentren, Territorialkommandanten), Direktionen und Hauptquartiere von Verbänden, Formationen, Militäreinheiten der Streitkräfte der Russischen Föderation, anderen Truppen, Militärformationen und -körperschaften.

Aufgrund von Artikel 2 Das Bundesgesetz Nr. 40-FZ vom 3. April 1995 „Über den Bundessicherheitsdienst“ umfasst folgende Organe des Bundessicherheitsdienstes:

föderales Exekutivorgan im Bereich Sicherheit;

Abteilungen (Abteilungen) des föderalen Exekutivorgans im Bereich Sicherheit für einzelne Regionen und Teilgebiete der Russischen Föderation (territoriale Sicherheitsorgane);

Direktionen (Abteilungen) des föderalen Exekutivorgans im Bereich Sicherheit in den Streitkräften der Russischen Föderation, anderen Truppen und Militärformationen sowie in deren Kontrollorganen (Sicherheitsbehörden in den Truppen);

Abteilungen (Abteilungen, Abteilungen) des Bundesvollzugsorgans im Bereich Sicherheit für den Grenzdienst (Grenzbehörden);

andere Abteilungen (Abteilungen) des Bundesvollzugsorgans im Bereich der Sicherheit, die bestimmte Befugnisse dieses Organs ausüben oder die Tätigkeit von Organen des Bundessicherheitsdienstes (andere Sicherheitsorgane) sicherstellen;

Luftfahrteinheiten, Spezialausbildungszentren, Spezialeinheiten, Unternehmen, Bildungseinrichtungen, Forschungs-, Experten-, forensische, militärmedizinische und militärische Baueinheiten sowie andere Institutionen und Einheiten, die zur Unterstützung der Aktivitäten des Bundessicherheitsdienstes bestimmt sind.

Daher sollten Unternehmen, Bildungseinrichtungen, Forschungs-, Gutachter-, forensische, militärmedizinische und militärische Baueinheiten sowie andere Institutionen und Einheiten, die der Unterstützung der Tätigkeit des Bundessicherheitsdienstes dienen, den Bestimmungen unterliegen Unterabsatz 4 von Absatz 1 von Artikel 333.35 Code.

Im Zusammenhang mit dem oben Gesagten sind wir der Ansicht, dass wir bei der Prüfung von Fragen im Zusammenhang mit der Befreiung von Bundesinstitutionen, die zur Gewährleistung der Tätigkeit staatlicher Stellen geschaffen wurden, die geltenden Rechtsakte berücksichtigen sollten, in deren Rahmen der Status dieser Institutionen bestimmt wird .

Stellvertretender Direktor

Finanzamt

Eine Landeshaushaltsinstitution erwarb ein Anlagevermögen – einen Personenkraftwagen. Die Einrichtung hat die staatliche Gebühr für die Zulassung eines Kraftfahrzeugs mit Ausstellung eines Kennzeichens gemäß Kostenartencode 852 gemäß Artikel KOSGU 290 entrichtet.
Wie spiegelt sich in der Buchhaltung einer Haushaltsinstitution die Entstehung und Zahlung staatlicher Abgaben für die Zulassung eines Autos bei der Verkehrspolizei wider (entsprechend Konto 0 302 91 000 „Berechnungen für sonstige Ausgaben“ oder 0 303 05 000 „Berechnungen für sonstige Zahlungen). zum Budget“)?

Nach Prüfung des Sachverhalts kamen wir zu folgendem Schluss:
Berechnungen zur Berechnung und Zahlung der staatlichen Abgabe für die Zulassung eines Kraftfahrzeugs mit Erteilung einer Staatsnummer werden in der Buchhaltung der Haushaltsbehörde unter dem Konto 303 05 000 „Berechnungen für sonstige Zahlungen an den Haushalt“ ausgewiesen.

Begründung für die Schlussfolgerung:
Gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist eine staatliche Abgabe eine Gebühr, die bei der Beantragung rechtlich bedeutsamer Maßnahmen gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation bei staatlichen Stellen, lokalen Regierungsstellen, anderen Stellen und (oder) Beamten erhoben wird Föderation, mit Ausnahme von Handlungen, die von Konsularbüros der Russischen Föderation durchgeführt werden.
Einnahmen in Form von Einnahmen aus der Zahlung staatlicher Abgaben bilden die Einnahmen der entsprechenden Haushalte gemäß der Haushaltsordnung der Russischen Föderation.
Die Zahlung der staatlichen Gebühr für die staatliche Registrierung von Fahrzeugen und die Durchführung anderer Registrierungsmaßnahmen im Zusammenhang mit der Ausstellung staatlicher Kennzeichen für Autos werden durch die Bestimmungen der Abgabenordnung der Russischen Föderation geregelt.
Das heißt, in diesem Fall wird die Zahlung staatlicher Abgaben durch die Gesetzgebung der Russischen Föderation über Steuern und Gebühren festgelegt und sollte als Abrechnung mit dem Haushalt betrachtet werden.
Gemäß den Absätzen. 259, 263 der vom Finanzministerium Russlands genehmigten Anweisung vom 1. Dezember 2010 N 157n, Abrechnungen mit dem Haushalt, deren Abrechnung nicht über andere analytische Konten des Kontos 303 00 „Abrechnungen für Zahlungen an Haushalte“ erfolgt , werden über das Konto 0 303 05 000 „Abrechnungen für sonstige Zahlungen an den Haushalt“ ausgewiesen.
Gemäß den Bestimmungen der vom russischen Finanzministerium vom 01.07.2013 genehmigten Anweisungen N 65n werden Ausgaben für die Zahlung staatlicher Abgaben in Fällen, die durch die Gesetzgebung der Russischen Föderation festgelegt sind, gemäß dem Ausgabenartenkodex 852 berücksichtigt. Zahlung sonstiger Steuern, Gebühren“ und „Sonstige Ausgaben“ KOSGU.
In der Buchhaltung kann die Entstehung und Zahlung der staatlichen Gebühr für die Zulassung eines Autos mit Ausstellung eines Kennzeichens auf der Grundlage der Buchhaltungsbescheinigung (f. 0504833) durch die folgenden Buchhaltungseinträge (Ziffern 133, 153 der Weisung) abgebildet werden , genehmigt durch Beschluss des russischen Finanzministeriums vom 16. Dezember 2010 N 174):
1. Lastschrift 0 401 20 290 Haben 0 303 05 730
- spiegelt die Entstehung der staatlichen Gebühr für die Zulassung eines Autos mit der Ausstellung eines Nummernschilds wider;
2. Soll 0 303 05 830 Haben 0 201 11 610, gleichzeitig spiegelt sich eine Erhöhung des außerbilanziellen Kontos 18 wider (KVR 852, KOSGU 290)
- Die Zahlung der staatlichen Abgaben wird berücksichtigt.

Vorbereitete Antwort:
Experte des Rechtsberatungsdienstes GARANT
Shpiganovich Elizaveta

Qualitätskontrolle der Antwort:
Gutachter des Rechtsberatungsdienstes GARANT
Wirtschaftsprüferin Monaco Olga

Das Material wurde auf der Grundlage einer individuellen schriftlichen Beratung im Rahmen der Rechtsberatung erstellt.

Es kommt häufig vor, dass Institutionen sich an die zuständigen Behörden oder befugten Beamten wenden müssen, um rechtlich bedeutsame Maßnahmen in Bezug auf sie durchzuführen: Prüfung und Lösung von Fällen vor Gerichten verschiedener Instanzen, Durchführung notarieller Handlungen, staatliche Registrierung von Änderungen an Gründungsdokumenten , Registrierung von Fahrzeugen bei der Verkehrspolizei, Bereitstellung (Ummeldung, Erneuerung) von Führerscheinen. Und dies ist nicht die gesamte Liste der Maßnahmen, für die eine Gebühr, eine sogenannte staatliche Abgabe, erhoben wird. Welche Vorteile für die Zahlung staatlicher Abgaben gelten für staatliche Institutionen? Wie ist das Verfahren zur Zahlung und Rückerstattung (Verrechnung) der staatlichen Abgaben? Wie spiegelt sich die Entstehung und Zahlung staatlicher Abgaben in den Buchhaltungstransaktionen wider? Antworten auf diese Fragen finden Sie im Artikel.

Gründe für die Erhebung staatlicher Abgaben

Die Regeln für die Erhebung staatlicher Abgaben sind im Kapitel enthalten. 25.3 „Staatliche Pflicht“ der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Die staatliche Abgabe ist eine Bundesgebühr, die von Personen erhoben wird, wenn sie sich an staatliche Stellen, lokale Regierungsstellen, andere Stellen und (oder) Beamte wenden, die gemäß den Gesetzgebungsakten der Russischen Föderation, den Gesetzgebungsakten der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation, befugt sind Russische Föderation und regulatorische Rechtsakte lokaler Regierungsbehörden zur Begehung rechtlich bedeutsamer Maßnahmen in Bezug auf diese Personen gemäß Kapitel. 25.3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, mit Ausnahme von Handlungen, die von Konsularbüros der Russischen Föderation durchgeführt werden (Artikel 333.16 Absatz 1 der Abgabenordnung). Gleichzeitig wird die Ausstellung von Dokumenten (deren Duplikate) als rechtlich bedeutsame Handlung anerkannt, die Ausstellung von Kopien von Dokumenten jedoch nicht.

Die staatliche Gebühr wird auch von Beklagten erhoben, die vor Gerichten der allgemeinen Gerichtsbarkeit, Schiedsgerichten oder in von Richtern behandelten Fällen auftreten, wenn die gerichtliche Entscheidung nicht zu ihren Gunsten ausfällt und der Kläger gemäß Kapitel von der Zahlung der staatlichen Gebühr befreit ist. 25.3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Artikel 333.17 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Vorteile für die Zahlung staatlicher Abgaben

Die Leistungen für die Zahlung staatlicher Abgaben richten sich nach der Kategorie der Zahler, der Art der durchgeführten rechtlich bedeutsamen Handlungen und richten sich nach Art. 333.35-333.39 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Hier sind nur einige davon, die sich auf die Aktivitäten staatlicher Institutionen beziehen.

Staatliche Institutionen sind von der Zahlung staatlicher Abgaben nur für das Recht befreit, die Namen „Russland“, „Russische Föderation“ und auf ihrer Grundlage gebildete Wörter und Phrasen in ihren Namen zu verwenden (Absatz 1, Satz 1, Artikel 333.35 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Russische Föderation). Die Abgabenordnung der Russischen Föderation sieht für diese Institutionen keine weiteren Vorteile vor.

Im Gegenzug können Bundesbehörden, Regierungsbehörden der Teilstaaten der Russischen Föderation und lokale Regierungsbehörden bei der Beantragung der Durchführung rechtlich bedeutsamer Maßnahmen im Sinne des Kapitels. 25.3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sind aufgrund der Absätze von der Zahlung staatlicher Abgaben befreit. 4 S. 1 Kunst. 333.35 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Ausnahmen bilden Fälle der Erhebung staatlicher Abgaben für Entscheidungen über festgelegte Tarife und Zuschläge bei Meinungsverschiedenheiten, die zwischen den Exekutivbehörden der Teilstaaten der Russischen Föderation im Bereich der staatlichen Tarifregulierung, Organisationen, die regulierte Arten von Tätigkeiten durchführen, und Verbrauchern entstanden sind sowie zwischen den Exekutivbehörden der Teilstaaten der Russischen Föderation, die die Tarife für Waren und Dienstleistungen öffentlicher Versorgungsunternehmen regulieren, lokalen Regierungsbehörden, die Tarife und Zuschläge öffentlicher Versorgungsunternehmen regulieren, und öffentlichen Versorgungsunternehmen (Artikel 124, Klausel 1, Artikel 333.33 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Darüber hinaus sind staatliche Stellen und Kommunalverwaltungen von der Zahlung staatlicher Abgaben befreit:

In Fällen, die vor Gerichten der allgemeinen Gerichtsbarkeit, Schiedsgerichten sowie Richtern als Kläger oder Beklagte behandelt werden (Absatz 19, Absatz 1, Artikel 333.36, Absatz 1.1, Absatz 1, Artikel 333.37 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);

Bei der Beantragung notarieller Urkunden in gesetzlich vorgesehenen Fällen (Artikel 333.38 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Bei der Auslegung der Bestimmungen, die eine Befreiung von staatlichen Pflichten für Bundesbehörden, Regierungsbehörden der Teilstaaten der Russischen Föderation und lokale Selbstverwaltungsorgane vorsehen, kann sich die Frage stellen: Gelten diese Vorteile für staatliche Institutionen, die der Gerichtsbarkeit dieser Körperschaften unterliegen?

Um diese Frage zu beantworten, wenden wir uns einem der neuesten Briefe des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 18. Oktober 2013 N 03-05-04-03/43581 zu. Darin heißt es, dass die Bestimmungen der Absätze. 4 S. 1 Kunst. 333.35 der Abgabenordnung der Russischen Föderation gilt auch für Einrichtungen, die in die Struktur (das System) der staatlichen Behörden oder der lokalen Selbstverwaltung eingebunden sind. Für staatliche Institutionen, die diesen Organen unterstellt sind, ergibt sich für sie ein Vorteil aus der Zahlung staatlicher Abgaben, Kap. 25.3 „Staatliche Abgabe“ der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist nicht vorgesehen. Insbesondere gehört die in dem Schreiben erwähnte Bundesbehörde des Innenministeriums nicht zu den Organen des Innenministeriums und ist daher zur Zahlung der staatlichen Abgaben in der allgemein üblichen Weise verpflichtet.

Eine ähnliche Position hinsichtlich der Tatsache, dass staatliche Abgabenvergünstigungen nicht für staatliche Institutionen gelten, die der Gerichtsbarkeit staatlicher Stellen (kommunale Selbstverwaltungsorgane) unterliegen, wurde in Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 17. Dezember 2012 dargelegt N 03-05-04-03/100 vom 19.06.2012 N 03-05-04-03/47 vom 28.04.2012 N 03-05-04-03/29 vom 23.03.2012 N 03-05-04-03/23, vom 21.09.2010 N 03-05 -04-03/109, Föderaler Steuerdienst der Russischen Föderation vom 13.03.2012 N ED-4-3/4161@ , vom 11.03.2012 N ED-4-3/3878@.

Gleichzeitig ist die widersprüchliche Rechtsprechung zu diesem Thema zu berücksichtigen. So gemäß der Entscheidung des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 15. Januar 2013 N VAS-17850/12, dem Beschluss des Präsidiums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 21. September 2010 N 5658/10 Die Befreiung einer staatlichen Einrichtung von der Zahlung staatlicher Abgaben hängt von der Art der von ihr ausgeübten Aufgaben ab. Und auf der Grundlage der Entscheidung des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 21. Juni 2013 N VAS-7060/13 hängt die Befreiung nur vom Status des Zahlers ab (bundesstaatliche Behörden, staatliche Behörden der konstituierenden Einheiten von). die Russische Föderation, lokale Regierungen).

Nach Ansicht des Autors kann eine staatliche Einrichtung eine Befreiung von der Zahlung staatlicher Abgaben verlangen, wenn rechtlich bedeutsame Handlungen im Interesse einer höheren föderalen Regierungsbehörde, einer Regierungsbehörde von Teilstaaten der Russischen Föderation oder einer lokalen Regierungsbehörde vorgenommen werden. Handelt eine staatliche Stelle im eigenen Interesse, so ist die staatliche Abgabe nach dem allgemein anerkannten Verfahren zu entrichten.

Bei der Durchführung notarieller Handlungen sind außerdem von der Zahlung staatlicher Gebühren befreit:

Internate – für die Ausstellung von Vollstreckungsbescheiden zur Einziehung von Schulden von Eltern zur Zahlung von Beträgen für den Unterhalt ihrer Kinder in solchen Schulen (Artikel 333.38 Absatz 8 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);

Sonderpädagogische Einrichtungen für Kinder mit abweichendem (sozial gefährlichem) Verhalten des im Bildungsbereich befugten Bundesorgans - zur Ausstellung von Vollstreckungsbescheiden zur Einziehung von Schulden von Eltern zur Zahlung von Beträgen für den Unterhalt ihrer Kinder in solchen Einrichtungen (Ziffer 9 der Art. 333.38 Abgabenordnung der Russischen Föderation);

Militäreinheiten, Organisationen der Streitkräfte der Russischen Föderation, andere Truppen – zur Vollstreckung von Vollstreckungstiteln zur Einziehung von Schulden als Schadensersatz (Artikel 333.38 Absatz 10 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Abhängig von der Art der durchgeführten rechtlich bedeutsamen Handlungen wird keine staatliche Abgabe entrichtet, insbesondere:

Für die staatliche Registrierung des Rechts auf Betriebsverwaltung von Immobilien im Staats- oder Gemeindeeigentum (Absatz 4.1, Absatz 3, Artikel 333.35 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 27. Juli 2012 N 03-05-05-03/15);

Zur staatlichen Registrierung des Rechts auf dauerhafte (unbefristete) Nutzung von Grundstücken, die sich im Staats- oder Gemeindeeigentum befinden (Absatz 4.3, Absatz 3, Artikel 333.35 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);

Für die Vornahme von Änderungen am Einheitlichen Staatsregister für Immobilien und Transaktionen mit diesem im Falle von Änderungen der Gesetzgebung der Russischen Föderation (Absatz 4.4, Absatz 3, Artikel 333.35 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);

Für Änderungen am Einheitlichen Staatsregister bei der Übermittlung aktualisierter Daten zum Immobilieneigentum (Absatz 4.5, Absatz 3, Artikel 333.35 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);

Für die staatliche Registrierung von Festnahmen und die Beendigung von Festnahmen von Immobilien (Absatz 5, Absatz 3, Artikel 333.35 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);

Für die staatliche Registrierung der Beendigung von Rechten im Zusammenhang mit der Liquidation einer Immobilie, dem Verzicht auf das Eigentum an einer Immobilie, der Übertragung von Rechten an einen neuen Urheberrechtsinhaber, der Umwandlung (Rekonstruktion) einer Immobilie (Ziffer 8.1, Klausel 3, Artikel 333.35 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Verfahren zur Zahlung staatlicher Abgaben

Die Fristen für die Zahlung der staatlichen Abgabe richten sich nach Art. 333.18 der Abgabenordnung der Russischen Föderation und ihre Höhe und Merkmale der Zahlung, abhängig von der Art der durchgeführten rechtlich bedeutsamen Handlungen, der Kategorie der Zahler oder anderen Umständen, werden durch Art. bestimmt. 333.19-333.34 Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Die staatliche Abgabe wird in der Regel im Voraus, also vor der Begehung rechtlich bedeutsamer Handlungen, erhoben. Ausnahmen bilden Fälle, in denen die staatliche Abgabe entrichtet wird:

Innerhalb von zehn Tagen ab dem Datum des Inkrafttretens der Gerichtsentscheidung – durch Institutionen, die als Beklagte vor Gerichten der allgemeinen Gerichtsbarkeit, Schiedsgerichten und in von Richtern behandelten Fällen auftreten, wenn die Gerichtsentscheidung nicht zu ihren Gunsten und dem Kläger gefällt wird ist von der Zahlung staatlicher Gebühren befreit;

Spätestens am 31. März des Jahres, das auf das Jahr der Registrierung des Schiffes im russischen internationalen Schiffsregister folgt, oder das letzte Jahr, in dem eine solche Bestätigung vorgenommen wurde – von Institutionen bei der Beantragung einer jährlichen Bestätigung der Registrierung des Schiffes.

Absatz 2 der Kunst. 333.18 der Abgabenordnung der Russischen Föderation regelt die Einzelheiten der Zahlung staatlicher Abgaben, wenn mehrere Zahler, die keinen Anspruch auf Leistungen haben, gleichzeitig eine rechtlich bedeutsame Klage beantragen. In diesem Fall wird die Gebühr von den Zahlern zu gleichen Teilen gezahlt.

Wenn unter den Personen, die die Vornahme einer rechtlich bedeutsamen Handlung beantragt haben, eine Person (mehrere Personen) von der Zahlung der staatlichen Abgabe befreit ist, verringert sich die Höhe der staatlichen Abgabe im Verhältnis zur Anzahl der von der Zahlung befreiten Personen. In diesem Fall wird der verbleibende Teil des Betrags der staatlichen Abgabe von der Person (Personen) gezahlt, die gemäß Kapitel nicht von der Zahlung der staatlichen Abgabe befreit ist. 25.3 Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Beachten Sie! Wenn aufgrund des Verschuldens der Stelle und (oder) des Beamten bei der Durchführung einer rechtlich bedeutsamen Handlung ein Fehler in dem ausgestellten Dokument gemacht wurde, wird die staatliche Abgabe bei Änderungen an diesem Dokument nicht entrichtet.

Die Zahlung der staatlichen Abgabe erfolgt am Ort der Begehung einer rechtlich bedeutsamen Handlung in bar oder bargeldlos, was bestätigt wird (Artikel 333.18 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation):

In bargeldloser Form - ein Zahlungsauftrag mit einem Vermerk der Bank oder der entsprechenden Gebietskörperschaft der Bundeskasse (einer anderen Körperschaft, die Konten eröffnet und führt), einschließlich einer, die Zahlungen in elektronischer Form vornimmt, über deren Ausführung;

In bar – entweder durch eine Quittung des festgelegten Formulars, die dem Zahler von der Bank ausgestellt wird, oder durch eine Quittung, die dem Zahler von einem Beamten oder der Kasse der Stelle ausgestellt wird, an die die Zahlung erfolgt ist.

Rückerstattung (Gutschrift) der staatlichen Abgabe

Das Verfahren zur Rückerstattung (Verrechnung) der gezahlten staatlichen Abgaben für die Durchführung rechtlich bedeutsamer Handlungen richtet sich nach Art. 333.40 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Absatz 1 dieses Artikels enthält eine erschöpfende Liste, nach der die staatliche Abgabe ganz oder teilweise erstattungsfähig ist, insbesondere:

Im Falle der Zahlung staatlicher Abgaben in einem höheren Betrag als im Kapitel vorgesehen. 25.3 Abgabenordnung der Russischen Föderation;

Wenn ein Antrag, eine Beschwerde oder eine andere Berufung zurückgegeben wird oder die Annahme durch die Gerichte verweigert wird oder die Vornahme notarieller Handlungen durch autorisierte Stellen und (oder) Beamte verweigert wird. Wird die staatliche Abgabe nicht erstattet, wird ihr Betrag bei der erneuten Geltendmachung eines Anspruchs auf die Zahlung der staatlichen Abgabe angerechnet, es sei denn, die Dreijahresfrist ist seit dem Datum der vorherigen Entscheidung und dem Originalbeleg über die Zahlung der staatlichen Abgabe abgelaufen ist der wiederholten Klage beigefügt;

Wenn das Verfahren eingestellt wird oder der Antrag ohne Prüfung durch ein allgemein zuständiges Gericht oder ein Schiedsgericht belassen wird. Beim Abschluss einer Vergleichsvereinbarung vor der Entscheidung des Schiedsgerichts sind 50 % der von ihm gezahlten staatlichen Abgaben an den Kläger zurückzuerstatten. Diese Regelung gilt nicht, wenn die Vergleichsvereinbarung im Rahmen der Vollstreckung einer gerichtlichen Handlung des Schiedsgerichts geschlossen wird. Die gezahlte staatliche Abgabe wird nicht erstattet, wenn der Beklagte den Forderungen des Klägers freiwillig nachkommt, nachdem dieser sich an das Schiedsgericht gewandt hat und über die Annahme der Klageschrift entschieden hat, sowie wenn die Vergleichsvereinbarung von einem Gericht genehmigt wurde allgemeine Gerichtsbarkeit;

Wenn Personen, die die staatliche Abgabe entrichtet haben, die Durchführung einer rechtlich bedeutsamen Handlung verweigern, bevor sie sich an die autorisierte Stelle (Beamter) wenden, die diese rechtlich bedeutsame Handlung durchführt.

Gleichzeitig in Absatz 4 der Kunst. 333.40 besagt, dass die staatliche Abgabe, die für die staatliche Registrierung von Rechten, Beschränkungen (Belastungen) von Rechten an Immobilien und Transaktionen damit gezahlt wurde, im Falle einer Verweigerung der staatlichen Registrierung nicht erstattet wird. Bei Beendigung der staatlichen Registrierung eines Rechts, der Einschränkung (Belastung) eines Rechts an einer Immobilie oder einer Transaktion damit wird auf der Grundlage der entsprechenden Erklärungen der Vertragsparteien die Hälfte der gezahlten staatlichen Abgaben zurückerstattet.

Die Rückerstattung der staatlichen Abgabe erfolgt auf der Grundlage eines Antrags, den der Zahler an die zuständige Stelle oder den Beamten richtet, der ihm gegenüber rechtlich bedeutsame Handlungen begangen hat. Wenn die staatliche Abgabe vollständig erstattet wird, sind dem Antrag die Originalzahlungsbelege beizufügen, bei teilweiser Rückerstattung jedoch Kopien der angegebenen Zahlungsbelege.

Die Entscheidung, die zu viel gezahlte (eingezogene) staatliche Abgabe an den Zahler zurückzuerstatten, trifft die Stelle (Beamter), die die Handlungen durchführt, für die die staatliche Abgabe entrichtet (eingezogen) wurde.

Notiz. Die Rückerstattung oder Gutschrift zu viel gezahlter (eingezogener) Beträge staatlicher Abgaben erfolgt auf die im Kapitel festgelegte Weise. 12 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Ein Antrag auf Rückerstattung zu viel gezahlter (eingezogener) staatlicher Abgaben in Fällen, die vor Gerichten oder Richtern verhandelt werden, wird vom Zahler bei der Steuerbehörde am Sitz des Gerichts eingereicht, vor dem der Fall verhandelt wurde. Der Antrag auf Rückerstattung eines zu viel gezahlten (eingezogenen) Betrags staatlicher Abgaben in Fällen, die vor Gerichten der allgemeinen Gerichtsbarkeit, Schiedsgerichten, dem Verfassungsgericht der Russischen Föderation und den Verfassungsgerichten der Teilstaaten der Russischen Föderation behandelt werden, Friedensrichtern sind Entscheidungen, Urteile und Bescheinigungen der Gerichte über die Umstände beizufügen, die die Grundlage für die vollständige oder teilweise Rückerstattung der zu viel gezahlten staatlichen Abgaben bilden, sowie Originalzahlungsbelege, wenn die staatliche Abgabe vollständig erstattet werden muss, und wenn eine teilweise Rückerstattung erfolgt – Kopien dieser Zahlungsdokumente.

Als Referenz. Die Rückerstattung zu viel gezahlter (eingezogener) staatlicher Gebühren erfolgt innerhalb eines Monats ab dem Datum, an dem der Zahler den Antrag gestellt hat. Ein Antrag auf Rückerstattung der staatlichen Abgabe kann innerhalb von drei Jahren ab Zahlungsdatum gestellt werden.

Der Zahler hat außerdem das Recht, den zu viel gezahlten (eingezogenen) Betrag der staatlichen Abgabe mit dem Betrag der für eine solche Maßnahme zu zahlenden staatlichen Abgabe zu verrechnen (Artikel 333.40 Absatz 6 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Darüber hinaus ähnelt das Verfahren zur Aufrechnung dem Verfahren zur Rückerstattung staatlicher Abgaben, nur dass der Antrag nicht auf Rückerstattung, sondern auf Aufrechnung dieser Gebühr gestellt wird.

Haushaltsbuchhaltung

Aufwendungen einer staatlichen Einrichtung für die Zahlung staatlicher Abgaben sind der Aufwandsart 852 „Zahlung sonstiger Steuern, Gebühren und sonstiger Zahlungen“ und § 290 „Sonstige Aufwendungen“ der KOSGU (Hinweise zum Verfahren zur Anwendung der Haushaltsgliederung der) zuzuordnen Russische Föderation, genehmigt durch Beschluss des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 1. Juli 2013 N 65n).

Das Verfahren zur Erfassung von Transaktionen zur Entstehung und Zahlung staatlicher Abgaben hängt von der Art der durchgeführten rechtlich bedeutsamen Handlungen und der Zahlungsart (per Banküberweisung oder Bargeld) ab.

Die Abrechnung der Zahlungen staatlicher Abgaben per Banküberweisung erfolgt auf dem Konto 1 303 05 000 „Abrechnungen für sonstige Zahlungen an den Haushalt“ (Ziffer 103 der Weisung Nr. 162n).

Da dieses Konto nicht nur dazu bestimmt ist, in der Abrechnung die Berechnungen zur Zahlung staatlicher Abgaben widerzuspiegeln, wäre es ratsam, einen zusätzlichen Analysecode für das Konto 1 303 05 000 einzuführen (Ziffer 1 der Weisung Nr. 157n).

Die analytische Buchhaltung für das Konto 1 303 05 000 wird in einer Multigraphenkarte (f. 0504054) oder in einer Karte zur Abrechnung von Geldern und Abrechnungen (f. 0504051) geführt (Ziffer 264 der Weisung Nr. 157n).

Die Buchhaltungseinträge für die Berechnung und Zahlung der staatlichen Abgaben lauten wie folgt (Ziffern 104, 111 der Weisung Nr. 162n):

Beispiel 1

Die Zahlung der staatlichen Abgabe für die Beglaubigung von Kopien der Gründungsurkunden erfolgte an den Notar per Banküberweisung von einem für die Einrichtung in der Staatskasse eröffneten Privatkonto. Unter Berücksichtigung der Tatsache, dass die staatliche Abgabe für jedes Gründungsdokument 500 Rubel beträgt, wurden insgesamt 1.500 Rubel überwiesen.

Diese Transaktionen werden in der Buchhaltung mit den folgenden Einträgen berücksichtigt:

Die Zahlung der staatlichen Abgaben in bar kann durch verantwortliche Personen erfolgen. In diesem Fall muss die Abrechnung der Abrechnungen mit diesen Personen auf dem Konto 1 208 91 000 „Abrechnungen mit verantwortlichen Personen zur Begleichung sonstiger Ausgaben“ geführt werden.

Die analytische Abrechnung von Abrechnungen mit verantwortlichen Personen erfolgt im Kontext von verantwortlichen Personen, Zahlungsarten und Abrechnungsarten in der Karte zur Erfassung von Geldern und Abrechnungen (Formular 0504051) oder im Transaktionsjournal für Abrechnungen mit verantwortlichen Personen (Formular 0504071). (Ziffer 218 der Weisung Nr. 157n).

Die Buchhaltungseinträge für die Zahlung staatlicher Abgaben durch eine rechenschaftspflichtige Stelle lauten wie folgt (Absätze 49, 84, 92 der Weisung Nr. 162n):

Zur Zahlung staatlicher Abgaben ausgegebene Rechenschaftsbeträge:
An der Kasse der Einrichtung
Auf eine Zahlungskarte (Debitkarte).
Aufwendungen für die Zahlung staatlicher Abgaben wurden auf der Grundlage eines vom Leiter genehmigten Vorabberichts buchhalterisch berücksichtigt
Der ungenutzte Restbetrag des Rechnungsbetrages wurde eingezahlt:
Zur Kasse der Einrichtung
Auf eine Abrechnungskarte (Debitkarte) mit anschließender Gutschrift auf dem persönlichen Konto des Instituts
* Diese Kontenkorrespondenz ist in der Weisung Nr. 162n nicht festgelegt und muss daher mit dem Hauptverwalter der Haushaltsmittel vereinbart werden (Ziffer 2 der Weisung Nr. 162n).

Beachten Sie! Bei der Zahlung einer staatlichen Abgabe in bar durch eine natürliche Person im Namen der vertretenen Einrichtung muss dem Zahlungsbeleg ein Nachweis über das Eigentum an den an die Einrichtung gezahlten Geldern beigefügt werden, d. h. es muss angegeben werden, dass der einzelne Vertreter handelt auf der Grundlage einer Vollmacht oder Gründungsurkunden mit Beilage einer Geldeingangsanordnung oder eines anderen Dokuments, das die Ausgabe von Geldern an ihn zur Zahlung der staatlichen Abgabe bestätigt (Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 01.06.) 2012 N 03-05-04-03/43).

Beispiel 2

Nehmen wir die Bedingungen von Beispiel 1 und gehen davon aus, dass die staatliche Abgabe in bar durch eine verantwortliche Person bezahlt wurde. Zur Zahlung der staatlichen Abgabe wurde der verantwortlichen Person an der Kasse der Anstalt ein Vorschuss in Höhe von 1.500 Rubel ausgezahlt. Laut dem vom Geschäftsführer genehmigten Vorabbericht wurden die Kosten für die Zahlung der staatlichen Abgaben berücksichtigt.

In der Buchhaltung einer staatlichen Einrichtung müssen folgende Buchungen vorgenommen werden:

Aufwendungen für die Zahlung staatlicher Abgaben für den Erwerb, den Bau und die Produktion von nichtfinanziellen Vermögenswerten sind in der Erhöhung ihrer Anschaffungskosten enthalten (Ziffern 47, 62, 72, 102 der Weisung Nr. 157n). Um diese Transaktionen buchhalterisch abzubilden, wird das Konto 1.106.00.000 „Investitionen in nichtfinanzielle Vermögenswerte“ verwendet (Ziffer 30 der Weisung Nr. 162n).

Die analytische Abrechnung für das angegebene Konto erfolgt in einer Multigraphenkarte (f. 0504054) im Rahmen der Kostenarten für jeden erworbenen Posten nichtfinanzieller Vermögenswerte (Ziffer 128 der Weisung Nr. 157n).

Operationen zur Bildung der Anschaffungskosten nichtfinanzieller Vermögenswerte aus den Beträgen der gezahlten staatlichen Abgaben werden in der Buchhaltung wie folgt berücksichtigt:

Beispiel 3

Eine staatliche Behörde kaufte ein Auto im Wert von 400.000 Rubel, die Höhe der staatlichen Abgabe für die Registrierung dieses Fahrzeugs bei der Verkehrspolizei betrug 2.000 Rubel:

Ausstellung staatlicher Kennzeichen - 1.500 Rubel;

Ausstellung einer Fahrzeugzulassungsbescheinigung 300 RUB;

Änderungen am Fahrzeugpass vornehmen - 200 Rubel.

Die Rechnungslegungsgrundsätze der Einrichtung zur Führung von Steuerunterlagen sehen vor, dass gekaufte Autos ab dem Tag ihrer Registrierung bei der staatlichen Verkehrssicherheitsinspektion als Teil des Anlagevermögens buchhalterisch anerkannt werden. Die staatliche Gebühr für die Anmeldung bei der Verkehrspolizei ist in den Anschaffungskosten der Autos als Kosten enthalten, um die Autos in einen gebrauchstauglichen Zustand für die beabsichtigten Zwecke zu bringen.

In der Haushaltsbuchhaltung sind folgende buchhalterische Buchungen vorzunehmen:

			Menge, reiben.
Die Anschaffungskosten des Autos wurden gebildet:
Die Kosten für das Auto werden berücksichtigt
Die Höhe der staatlichen Abgabe für die Anmeldung eines Autos bei der Verkehrspolizei wird berücksichtigt
Überwiesene Mittel:
Für ein gekauftes Auto
Zahlung der staatlichen Gebühr für die Anmeldung eines Autos bei der Verkehrspolizei
Das Auto wurde zu den generierten Anschaffungskosten zur Abrechnung angenommen

* * *

Um das oben Gesagte zusammenzufassen, wollen wir die wichtigsten Punkte hervorheben. Staatliche Abgaben werden von Regierungsbehörden nicht entrichtet, wenn sie in ihrem Namen die Wörter „Russland“, „Russische Föderation“ und auf dieser Grundlage gebildete Wörter und Phrasen verwenden. Darüber hinaus hängt die Befreiung dieser Institutionen von der Zahlung staatlicher Abgaben nach Ansicht einiger Gerichte von der Art der von ihnen ausgeübten Funktionen und nach Ansicht anderer nur von ihrem Status (Bundesbehörden, Regierungsorgane der Mitgliedsstaaten) ab Körperschaften der Russischen Föderation, lokale Regierungsbehörden). Die Steuergesetzgebung sieht keine weiteren Vorteile für staatliche Institutionen vor, daher zahlen diese die staatliche Abgabe nach dem allgemein anerkannten Verfahren.

Staatspflicht für eine Regierungsinstitution (Golov A.I.)

Datum der Veröffentlichung des Artikels: 17.08.2017

Eine staatliche Einrichtung erbringt gemäß der Haushaltsordnung der Russischen Föderation nicht nur staatliche (kommunale) Dienstleistungen, sondern nimmt in bestimmten Fällen auch staatliche (kommunale) Funktionen wahr und stellt die Umsetzung der Befugnisse staatlicher Behörden oder der lokalen Selbstverwaltung sicher.

Bei der Wahrnehmung staatlicher (kommunaler) Aufgaben sind staatliche Institutionen jedoch manchmal mit der Situation konfrontiert, dass sie aufgrund der Gesetzgebung der Russischen Föderation in eine ungleiche Lage gegenüber staatlichen Behörden (lokaler Selbstverwaltung) geraten. Beispielsweise bei der Einreichung einer Klage vor Gericht nicht im eigenen Interesse, sondern im Zusammenhang mit der Wahrnehmung bestimmter ihnen übertragener Kontrollfunktionen zum Schutz öffentlicher Interessen.

Normen und Erläuterungen

Die Abgabenordnung der Russischen Föderation befreit staatliche Stellen und Kommunalverwaltungen von der Zahlung staatlicher Abgaben, wenn sie in Fällen, die vom Obersten Gerichtshof der Russischen Föderation oder von Schiedsgerichten geprüft werden, als Kläger oder Beklagte auftreten (Absatz 1.1, Absatz 1, Artikel 333.37 der Abgabenordnung). Kodex der Russischen Föderation).

Wenn sich jedoch eine staatliche Einrichtung, die staatliche (kommunale) Aufgaben wahrnimmt, an das Schiedsgericht wendet, lehnt das Gericht in der Regel die Annahme von Ansprüchen im Zusammenhang mit der Nichtzahlung staatlicher Abgaben durch die staatliche Einrichtung mit der Begründung ab, dass die Abgabenordnung der Die Russische Föderation weist nicht direkt darauf hin, dass staatliche Institutionen von der Zahlung befreit sind. Auch wenn sie vor Gericht gehen, um öffentliche Interessen zu schützen.

Beachten Sie, dass der Begriff „öffentliches Interesse“ in der Gesetzgebung ebenfalls fehlt, obwohl dieser Begriff in verschiedenen Rechtsakten verwendet wird, beispielsweise in Artikel 53 der Schiedsverfahrensordnung der Russischen Föderation „Einspruch zum Schutz öffentlicher Interessen“. , Rechte und berechtigte Interessen anderer Personen.“

Das Plenum des Obersten Gerichtshofs der Russischen Föderation hat in Absatz 75 seiner Resolution Nr. 25 vom 23. Juni 2015 festgelegt, dass unter öffentlichen Interessen die Interessen eines unbestimmten Personenkreises zu verstehen sind, die die Sicherheit von Leben und Gesundheit gewährleisten der Bürger sowie die Verteidigung und Sicherheit des Staates und den Umweltschutz.

Mittlerweile laut Absätzen. 1 Satz 1 Kunst. 333.37 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sind Staatsanwälte von der Zahlung staatlicher Gebühren befreit und andere Stellen, die sich an die Streitkräfte der Russischen Föderation wenden, Schiedsgerichte in gesetzlich vorgesehenen Fällen, zur Verteidigung staatlicher und (oder) öffentlicher Interessen.

Was staatliche Stellen und lokale Selbstverwaltungsorgane betrifft, so sind sie in Fällen, die von den Streitkräften der Russischen Föderation und den Schiedsgerichten geprüft werden, von der Zahlung staatlicher Gebühren befreit, in jedem Fall, wenn sie als Kläger oder Beklagte auftreten (Ziffer 1.1, Satz 1, Artikel 333.37 des Steuergesetzbuch der Russischen Föderation), also nicht nur zur Verteidigung staatlicher und (oder) öffentlicher Interessen.

Wenn daher eine staatliche Institution zur Verteidigung staatlicher und (oder) öffentlicher Interessen handelt, muss man sich an Unterabsatz 1 und nicht an Absätzen orientieren. 1.1 Satz 1 Kunst. 333.37 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Dies wurde insbesondere im Beschluss des Plenums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 11. Juli 2014 N 46 (im Folgenden Beschluss Nr. 46) festgestellt.

Erinnern wir uns daran, dass das Oberste Schiedsgericht der Russischen Föderation abgeschafft wurde, seine Erläuterungen zu Fragen der Gerichtspraxis bei der Anwendung von Gesetzen und anderen normativen Rechtsakten jedoch in Kraft bleiben, bis das Plenum der Streitkräfte entsprechende Entscheidungen trifft der Russischen Föderation (Artikel 3 Absatz 1 des Bundesverfassungsgesetzes vom 04.06.2014 N 8-FKZ).

So wird in Absatz 32 des Beschlusses Nr. 46 erläutert, dass zu den Stellen, die sich zur Verteidigung staatlicher und (oder) öffentlicher Interessen an Schiedsgerichte wenden, auch diejenigen Stellen gehören, denen das Recht eingeräumt wird, sich zur Verteidigung öffentlicher Interessen an ein Schiedsgericht zu wenden durch Bundesgesetz (Teil 1 Art. 53 der Schiedsverfahrensordnung der Russischen Föderation).

Gleichzeitig unter anderen Organen im Sinne von Absätzen. 1 Satz 1 Kunst. 333.37 der Abgabenordnung der Russischen Föderation bezieht sich auf Körperschaften, die nicht Teil der Struktur und des Systems staatlicher Behörden oder lokaler Selbstverwaltungsorgane sind, aber öffentlich-rechtliche Aufgaben wahrnehmen. Dies sind beispielsweise die Pensionskasse der Russischen Föderation, die Sozialversicherungskasse der Russischen Föderation, die Föderale Krankenversicherungskasse und das Zentrale Klinische Krankenhaus der Russischen Föderation. Diese Stellen sind in Fällen, die vor Schiedsgerichten behandelt werden, von der Zahlung staatlicher Gebühren befreit, wenn sie in Gerichtsverfahren zur Verteidigung staatlicher und (oder) öffentlicher Interessen tätig werden.

Das Plenum des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation stellte außerdem fest, dass eine staatliche oder kommunale Einrichtung in einem Fall von der Zahlung staatlicher Gebühren befreit ist, wenn sie bestimmte Funktionen einer staatlichen Stelle (lokale Regierungsbehörde) wahrnimmt und in diesem Zusammenhang am Schiedsverfahren teilnimmt bei der Umsetzung dieser Funktionen und schützt dementsprechend staatliche, öffentliche Interessen.

In einer anderen Resolution erklärte das Plenum des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation, dass staatliche Stellen, lokale Regierungsstellen und andere Stellen, die gemäß Artikel 53 der Schiedsverfahrensordnung zur Verteidigung öffentlicher Interessen vor Gericht gingen, üben ihre Aufgaben sowohl direkt als auch durch ihnen unterstellte Organe und Organisationen aus. Daher kann die Vertretung staatlicher Behörden und kommunaler Selbstverwaltungsorgane in Schiedsgerichten auf deren besondere Weisung durch ihnen nachgeordnete Organe und Organisationen erfolgen (Ziffer 12 des Beschlusses des Plenums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom Dezember). 9, 2002 N 11).

Geleitet unter anderem von diesen Klarstellungen des Plenums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation, hat sich der Oberste Gerichtshof der Russischen Föderation, wie so oft, „die Aufgabe gestellt“, die aktuelle Situation im Zusammenhang mit der Zahlung von zu klären staatliche Aufgaben staatlicher Institutionen. So kam das Justizkollegium für Wirtschaftsstreitigkeiten des Obersten Gerichtshofs der Russischen Föderation in seinem Urteil vom 03.09.2017 N 304-ES16-16311 zu dem Schluss, dass Eine staatliche Einrichtung muss keine staatliche Gebühr entrichten, wenn sie zum Schutz öffentlicher Interessen vor Gericht geht.

Diese Entscheidung wurde vom Obersten Gerichtshof der Russischen Föderation getroffen, als er eine Kassationsbeschwerde in einem bestimmten Fall prüfte. Verfolgen wir, wie sich die Ereignisse entwickelten, die den Obersten Gerichtshof der Russischen Föderation „zwangen“, zu der angegebenen Schlussfolgerung über die Zahlung staatlicher Abgaben durch eine staatliche Institution zu kommen.

Feststellungen von Schiedsgerichten

Eine regionale Staatskasse einer konstituierenden Körperschaft der Russischen Föderation (im Folgenden als CU bezeichnet) reichte beim Schiedsgericht des Altai-Territoriums eine Klage ein, um von einem einzelnen Unternehmer Gelder zum Ausgleich von Schäden an Autobahnen von regionaler und interkommunaler Bedeutung zurückzufordern aufgrund der Tatsache, dass der Transport schwerer Güter die Straße beschädigte.

Bei der Beantragung beim Gericht der Kirgisischen Republik Nicht entrichtete die staatliche Abgabe, weil sie glaubte, aufgrund der Paragraphen von der Zahlung befreit zu sein. 1.1 Satz 1 Kunst. 333.37 der Abgabenordnung der Russischen Föderation aufgrund der Tatsache, dass es die Umsetzung der Befugnisse der Exekutivbehörde des Altai-Territoriums im Bereich der Straßeninfrastruktur sicherstellte und die Funktion des Verwalters der regionalen Haushaltseinnahmen wahrnahm. Diese Befugnisse wurden in der Satzung der Institution verankert. In diesem Fall handelte die KU zur Verteidigung staatlicher Interessen.

Das Schiedsgericht des Altai-Territoriums ließ die Klage jedoch ohne Fortschritte zurück. Nach Angaben des Gerichts wurde es unter Verstoß gegen die Anforderungen von Absatz 2 von Teil 1 der Kunst eingereicht. 126 des APC (aufgrund des Fehlens eines Dokuments, das die Zahlung der staatlichen Abgabe bestätigt). Die Berufungs- und Kassationsinstanz kamen zum gleichen Ergebnis. Infolgedessen wurde die Klage an die Anstalt zurückgesandt, da dadurch die Umstände, die als Grundlage für das Verlassen der Klageschrift dienten, nicht beseitigt wurden, d Gebühr (Absatz 4, Teil 1, Artikel 129 der Schiedsgerichtsordnung der Russischen Föderation) .

Die Gerichte aller Instanzen kamen zu dem Schluss, dass es keinen Grund gibt, das Bürgerliche Gesetzbuch gemäß den Absätzen von der Zahlung staatlicher Abgaben zu befreien. 1.1 Satz 1 Kunst. 333.37 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Gleichzeitig vertraten die Gerichte die Auffassung, dass das Bürgerliche Gesetzbuch im Rahmen dieses Rechtsstreits staatliche und öffentliche Interessen nicht im Sinne des Gesetzgebers verteidigt. Und die Grundlage für den Gang vor Gericht sind zivilrechtliche Beziehungen im Zusammenhang mit Straßenschäden.

Die Gerichte waren außerdem der Ansicht, dass die Ausübung der Funktionen des regionalen Haushaltsverwalters nicht die Ausübung der Funktionen einer staatlichen Stelle darstellt und der CU nicht den Status einer solchen Einrichtung verleiht.

Die Institution war mit den Schlussfolgerungen der Gerichte nicht einverstanden und legte beim Obersten Gerichtshof der Russischen Föderation Berufung ein.

Schlussfolgerungen des Obersten Gerichtshofs der Russischen Föderation

Das Justizkollegium der Streitkräfte der Russischen Föderation stellte fest, dass zum Eigentum des Altai-Territoriums Straßen gehören, die in der Liste der öffentlichen Straßen von regionaler oder interkommunaler Bedeutung aufgeführt sind, die durch einen Beschluss der Verwaltung des Altai-Territoriums genehmigt wird.

Auf Anordnung der Hauptdirektion für Eigentumsbeziehungen des Altai-Territoriums wurden der KU Autobahnen mit dem Recht der Betriebsführung zugewiesen, und gemäß seiner Satzung:

Führt die Funktionen der Betriebsführung öffentlicher Straßen von regionaler oder interkommunaler Bedeutung und darauf befindlicher künstlicher Bauwerke aus;

Gewährleistet die sichere und ununterbrochene Bewegung von Fahrzeugen auf Straßen;

Führt Regierungsfunktionen aus, um die Befugnisse der Verwaltung des Altai-Territoriums für Verkehr, Straßenanlagen und Kommunikation im Bereich der Straßenanlagen sicherzustellen;

Führt die Funktionen eines Einkommensverwalters aus, einschließlich anderer Einnahmen aus Geldstrafen (Bußgeldern) und anderer Schadensersatzbeträge, die dem Regionalhaushalt gutgeschrieben werden.

Bei der gerichtlichen Einreichung einer Klage auf Rückforderung von Mitteln zum Ausgleich der an diesen Straßen verursachten Schäden ließ sich die Institution von Folgendem leiten.

Artikel 31 des Bundesgesetzes vom 8. November 2007 N 257-FZ über Autobahnen und Straßenaktivitäten legt tatsächlich eine Gebühr für die Entschädigung für Schäden fest, die durch ein schweres Fahrzeug verursacht wurden, und das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 16. November 2009 N 934 legt das Verfahren für seine Berechnung fest. Diese Gebühr wird bei Erhalt einer Sondergenehmigung für die Beförderung schwerer Fahrzeuge entrichtet. Als Schadenersatz erhaltene Mittel sind in die Einnahmen des entsprechenden Haushalts einzubeziehen. Der Erlass der Verwaltung des Altai-Territoriums legt fest, dass die angegebenen Mittel, die als Zahlungen zum Ausgleich von Schäden durch Fahrzeuge, die schwere Güter auf regionalen oder interkommunalen Straßen transportieren, erhalten werden, dem Regionalhaushalt gutgeschrieben werden müssen. Gleichzeitig wird die Ausübung der Befugnisse zur Berechnung, Abgrenzung und Erhebung der festgelegten Gebühr zum Schadensersatz in Bezug auf die angegebenen Straßenabschnitte, auf denen die Route des Fahrzeugs verläuft, der regionalen staatlichen öffentlichen Einrichtung übertragen. Verwaltung der Autobahnen des Altai-Territoriums“.

Folglich stellte das Oberste Gericht der Russischen Föderation fest, dass die staatliche Einrichtung beim Schiedsgericht eine Klage nicht im eigenen Interesse eingereicht habe, sondern im Zusammenhang mit der Umsetzung bestimmter Kontrollfunktionen, die ihr von einer staatlichen Behörde übertragen wurden, um die Öffentlichkeit zu schützen Interessen, indem eine gesetzlich festgelegte Gebühr als Entschädigung für Schäden erhoben wird, die auf der Straße verursacht wurden.

In diesem Zusammenhang hat CG gemäß den Absätzen. 1 Satz 1 Kunst. 333.37 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist von der Zahlung staatlicher Abgaben befreit, und die Schlussfolgerungen der Gerichte zum Fehlen von Befreiungsgründen sind falsch.

Die Position des Finanzministeriums zur Frage der Zahlung staatlicher Abgaben

Beachten Sie, dass das russische Finanzministerium wiederholt Klarstellungen zu der Frage abgegeben hat, ob staatliche Institutionen staatliche Abgaben zahlen müssen, wenn sie zur Verteidigung öffentlicher Interessen handeln.

Beispielsweise wurden im Schreiben vom 5. Oktober 2016 N 03-05-04-03/58014 die folgenden Empfehlungen gegeben. Beim Anwenden von Absätzen. 1 Satz 1 Kunst. 333.37 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist zu berücksichtigen, dass andere Stellen in von Schiedsgerichten geprüften Fällen von der Zahlung staatlicher Gebühren befreit sind, wenn sie den Schutz staatlicher und öffentlicher Interessen im Einklang mit Bundesgesetzen anstreben und als Verfahrenskläger auftreten (Bewerber). Unter sonstigen Körperschaften im Sinne der genannten Norm des Kodex werden dabei Körperschaften verstanden, die nicht in die Struktur und das System staatlicher oder kommunaler Behörden eingebunden sind, aber öffentlich-rechtliche Aufgaben wahrnehmen.

All dies lässt den Schluss zu, dass die Bestimmungen des Artikels 333.37 der Abgabenordnung der Russischen Föderation keine Lücke in der Gesetzgebung darstellen, sondern ihre korrekte Auslegung und Anwendung erfordern.

Abschließend möchte ich auch das Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 16. März 2017 N 03-05-04-03/14959 zur Frage der Befreiung von der Zahlung staatlicher Abgaben für Institutionen und Organisationen, die zur Unterstützung gegründet wurden, zur Kenntnis nehmen die Aktivitäten der Bundesfeuerwehr der Staatsfeuerwehr des Ministeriums für Notsituationen Russlands.

Nach Angaben des Finanzministeriums sollten diese Institutionen und Organisationen gemäß den Absätzen von der Zahlung staatlicher Abgaben befreit werden. 4 S. 1 Kunst. 333.35 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Nach dieser Norm sind Bundesbehörden, Regierungsbehörden der Teilstaaten der Russischen Föderation und lokale Selbstverwaltungsorgane von der Zahlung befreit, wenn sie rechtlich bedeutsame Maßnahmen gemäß Kapitel 25.3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation beantragen .

Wir sprechen also davon, dass wir uns nicht an das Gericht, sondern an die befugten Stellen wenden, um rechtlich bedeutsame Handlungen vorzunehmen, beispielsweise die Erteilung einer Lizenz, die staatliche Registrierung einer juristischen Person usw.

Das russische Finanzministerium begründet seine Position damit, dass das russische Ministerium für Notsituationen seine Aktivitäten direkt und über die in sein System einbezogenen Gebietskörperschaften ausübt, darunter auch über die Bundesfeuerwehr der Staatsfeuerwehr (FÖD-Staatsfeuerwehr). (Absatz 3 der Verordnung über das Ministerium für Notsituationen, genehmigt durch das Dekret des Präsidenten der Russischen Föderation vom 11.07.2004 N 868).

Dieser Dienst ist wiederum mit seinen eigenen Abteilungen tätig, um die Aktivitäten der Bundesfeuerwehr zu unterstützen (Artikel 3 der Verordnung über die Bundesfeuerwehr, genehmigt durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 20. Juni 2005 N 385). Daher sollten Institutionen und Organisationen, die zur Unterstützung der Aktivitäten der Bundesfeuerwehr des Ministeriums für Notsituationen Russlands gegründet wurden, von der Zahlung staatlicher Abgaben befreit werden.