Mit welcher Geschwindigkeit sollen importierte Waren ankommen? Steuerliche Abrechnung importierter Waren

Wir berechnen die Kosten importierter Waren in Rubel um

Beim Import erfolgt die Abrechnung mit dem Lieferanten in der Regel in Fremdwährung. Zahlungen in Rubel sind eher eine Ausnahme.

Wenn der Wareneingang der Zahlung vorausgeht, werden die in Fremdwährung ausgedrückten Warenkosten zum Wechselkurs der Zentralbank der Russischen Föderation am Tag der Eigentumsübertragung an den Importeur in Rubel umgerechnet<1>.

Die Bedingungen für die Eigentumsübertragung werden durch einen Außenhandelsvertrag festgelegt. Es kann enthalten:

<или>Ort und Zeitpunkt des Eigentumsübergangs der eingeführten Waren auf den Käufer werden unmittelbar angegeben;

<или>Es wird darauf hingewiesen, dass der Zeitpunkt des Eigentumsübergangs an der Ware dem Zeitpunkt des Übergangs der Gefahr des zufälligen Untergangs der Ware gemäß den Regeln der „Incoterms 2010“ entspricht;

<или>Es wird angegeben, welches Landrecht (Russland oder das Land der Gegenpartei) für die Transaktion als Ganzes gilt. Wenn diese Angabe nicht verfügbar ist, sollten die Gesetze des Landes des Verkäufers befolgt werden.<2>.

Wenn die Bezahlung der Ware vor dem Erhalt erfolgt, werden die Kosten der Ware wie folgt ermittelt<3>:

Die Warenkosten in Form von Vorauszahlungen werden zum Wechselkurs der Zentralbank der Russischen Föderation am Tag der Zahlung berechnet;

Der Restbetrag wird zum Wechselkurs der Zentralbank der Russischen Föderation am Tag der Eigentumsübertragung berechnet.

Abrechnung importierter Waren

Ein Produkt muss in der Buchhaltung berücksichtigt werden, wenn die damit verbundenen Risiken und Vorteile auf die Organisation übergegangen sind. Dies erfolgt in der Regel gleichzeitig mit der Eigentumsübertragung der Ware. Dann müssen Sie die Waren auf Konto 41 abbilden. Für das Konto 41 „Waren“ können folgende Unterkonten eröffnet werden:

- "Importierte Waren„im Transit ins Ausland“, wenn die Ware versandt wird, aber nicht vor Ablauf des Berichtszeitraums am Bestimmungsort eintrifft. Der Wareneingang erfolgt aufgrund von Meldungen ausländischer Lieferanten über den Warenversand;

- „Importierte Waren in Häfen und Lagern der Russischen Föderation“, wenn die Waren beim Zoll angekommen sind;

- „Importierte Waren für Direktlieferungen“, wenn die Waren per Bahn-, Straßen- und Luftfrachtbriefen des internationalen Direktverkehrs versandt werden;

- „Importierte Waren im Transit in die Russische Föderation“, wenn die Waren die Zollgrenze überschritten haben.

Die Warenkosten müssen neben dem ausgehandelten (Vertrags-)Preis auch die damit verbundenen Kosten umfassen:

Transportkosten;

Zollzahlungen und Gebühren;

Sonstige Kosten im Zusammenhang mit dem Kauf und der Lieferung von Waren (Versicherung, Zollabfertigungsdienste).

Um Informationen über die Warenkosten zu sammeln, können Sie das Konto 15 „Beschaffung und Erwerb von Sachwerten“ nutzen. In diesem Fall werden alle damit verbundenen Ausgaben auf diesem Konto gesammelt. Und nach der Eigentumsübertragung der Ware wird ihr Wert unter Berücksichtigung der damit verbundenen Kosten als Belastung auf das Konto 41 „Waren“ abgebucht.

Transportkosten können auch separat auf dem Konto 44 „Vertriebskosten“ berücksichtigt werden, wenn Sie diese Option in den Abrechnungsrichtlinien festlegen<4>. Zum Beispiel, wenn der Bereich groß genug ist, um ihn einzuschließen Transportkosten direkt in die Kosten jedes Produkttyps einzubeziehen, ist problematisch.

Organisationen, die keine reguläre Mehrwertsteuer zahlen (Sonderregelungen oder solche, die von der Mehrwertsteuer befreit sind), berücksichtigen in den Warenkosten auch den Betrag der bei der Einfuhr gezahlten Zollmehrwertsteuer.

Umrechnungsdifferenzen, die bei der Neuberechnung der Verpflichtung gegenüber dem Lieferanten entstehen, werden als sonstige Erträge oder Aufwendungen berücksichtigt und sind nicht an der Bildung der Kosten importierter Waren beteiligt<5>. Abbrechnungsverbindlichkeiten erneut an den Lieferanten übermittelt<6>:

Am Ende jedes Monats;

Zum Zeitpunkt der Rückzahlung (Teilrückzahlung) der Schuld.

Steuerliche Abrechnung importierter Waren

Im Kaufpreis einer Ware ist grundsätzlich nur der Vertragspreis enthalten. Sie können jedoch in Ihrer steuerlichen Bilanzierung festlegen, dass zu den Warenkosten auch andere mit dem Wareneinkauf verbundene Ausgaben gehören.

In diesem Fall werden die Kosten für den Wareneinkauf und die Kosten für deren Lieferung (sofern sie nicht im Preis enthalten sind) als direkte Kosten und alle anderen Kosten als indirekte Kosten berücksichtigt. Direkte Kosten für den Warentransport unterliegen einer obligatorischen Verteilung zwischen verkauften Waren und dem Rest der nicht verkauften Waren<7>.

Bei der Neuberechnung des Gläubigers entstehende Umrechnungsdifferenzen spiegeln sich in den nicht betrieblichen Erträgen und Aufwendungen wider<8>. Die Höhe der überwiesenen Vorauszahlung wird nicht überschätzt<9>.

Beispiel. Abrechnung importierter Waren, die teilweise im Voraus bezahlt wurden

Die Organisation schloss mit einem italienischen Unternehmen einen Vertrag über die Lieferung von Waren im Wert von 45.000 Euro ab. Gemäß den Vertragsbedingungen geht das Eigentum an der Ware nach der Zollabfertigung auf den Käufer über. Die Ware wird wie folgt bezahlt:

Vorauszahlung - 34 % des Warenpreises;

Der Restbetrag wird innerhalb eines Monats ab dem Datum der Warenübernahme bezahlt.

Am 21.06.2012 wurde ein Vorschuss in Höhe von 15.300 Euro (45.000 Euro x 34 %) überwiesen. Der Wechselkurs der Zentralbank der Russischen Föderation beträgt 41,2441 Rubel. pro Euro.

13.07.2012 (Kurs der Zentralbank der Russischen Föderation - 40,0072 Rubel pro Euro):

Es wurden Zölle in Höhe von 180.032,40 RUB entrichtet. und Zollgebühr in Höhe von 5.500 Rubel;

Bezahlte Einfuhrumsatzsteuer in Höhe von 356.464,15 RUB;

Die Ware hat die Zollabfertigung bestanden.

Am 13.08.2012 wurde die Restzahlung für die Ausstattung überwiesen - 29.700 Euro (45.000 Euro - 15.300 Euro). Der Wechselkurs der Zentralbank der Russischen Föderation beträgt 39,1923 Rubel. pro Euro.

Der Wechselkurs der Zentralbank der Russischen Föderation beträgt zum 31. Juli 2012 39,5527 Rubel. pro Euro.

Ab dem Datum der Überweisung der Anzahlung (21.06.2012)
Inhalt der Operation	Dt	CT	Menge, reiben.
An den Lieferanten wurde eine Vorauszahlung geleistet (15.300 Euro x 41,2441 Rubel/Euro)		52 „Währungskonten“	631 034,73
Zum Zeitpunkt des Eigentumsübergangs der Ware (Datum der Zollabfertigung - 13.07.2012)
Zoll verzollt		51 „Girokonten“	180 032,40
Zoll verzollt	76 „Vergleiche mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern“	51 „Girokonten“	5 500,00
Einfuhrumsatzsteuer bezahlt		51 „Girokonten“	356 464,15
Die gezahlte Mehrwertsteuer wird berücksichtigt		68 „Berechnungen für Steuern und Gebühren“	356 454,15
Dargestellt sind die Kosten der erhaltenen Waren (15.300 Euro x 41,2441 Rubel/Euro + 29.700 Euro x 41,0072 Rubel/Euro)	41 „Produkte“	60 „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“	1 819 248,57
Bezahlte Mehrwertsteuer wird zum Abzug akzeptiert	68 „Berechnungen für Steuern und Gebühren“	19 „Mehrwertsteuer auf erworbene Vermögenswerte“	356 454,15
Am Ende des Monats (31.07.2012)
Es wird eine positive Wechselkursdifferenz der Schulden gegenüber dem Lieferanten berücksichtigt (29.700 EUR x (40,0072 RUB/EUR - 39,5527 RUB/EUR)).	60 „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“	91-1 „Sonstige Einkünfte“	13 498,65
Ab dem Datum der Überweisung der Restzahlung für die Ware (13.08.2012)
Der verbleibende Teil der Warenkosten wurde an den Lieferanten gezahlt (29.700 Euro x 39,1923 Rubel/Euro).	60 „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“	52 „Währungskonten“	1 164 011,31
Es wird eine positive Wechselkursdifferenz der Schulden gegenüber dem Lieferanten berücksichtigt (29.700 EUR x (39,5527 RUB/EUR - 39,1923 RUB/EUR))	60 „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“	91-1 „Sonstige Einkünfte“	10 703,88

Neben der Buchhaltung importierter Waren kann dem Buchhalter auch die Aufgabe übertragen werden, eine Importtransaktion bei einer Bank zu registrieren (z. B. Ausstellung eines Transaktionspasses). Mehr dazu in einer der folgenden Ausgaben.

______________________________

<1>Klausel 10 Kunst. 272 Abgabenordnung der Russischen Föderation

<2>Kunst. 1211 Bürgerliches Gesetzbuch der Russischen Föderation

<3>Klausel 10 Kunst. 272 Abgabenordnung der Russischen Föderation; Schreiben des Finanzministeriums vom 28.10.2010 N 03-03-05/239, vom 02.06.2010 N 03-03-06/1/369, vom 13.05.2010 N 03-03-06 /1-328

Gehen Sie zum Auftragnehmerverzeichnis und erstellen Sie einen neuen Lieferanten:

Geben Sie den Namen des Lieferanten ein. Da der Lieferant aus dem Ausland ist, ist es für uns wichtig anzugeben, dass er:

nicht ansässige
Anbieter

Alle anderen Informationen auf der Karte sind aus Sicht der Abrechnung von Importtransaktionen unbedeutend, Sie können sie also nach eigenem Ermessen ausfüllen.

Gehen Sie zur Registerkarte „Konten und Vereinbarungen“:

Wir können in 1C Generation 8.2 kein Bankkonto einer ausländischen Bank ausfüllen. Füllen Bankdaten Der Empfänger muss bei der Bank des Kunden sein.

Kommen wir zur Vereinbarung. 1C hat automatisch eine Vereinbarung mit dem Lieferanten erstellt. Sie sollten darauf zugreifen und gegebenenfalls den Namen und die Währung des Vertrags ändern. Bitte geben Sie die Währung an, in der Zahlungen im Rahmen der Vereinbarung erfolgen sollen:

Wichtig! Die Währung des Bankkontos, von dem die Zahlung erfolgt, muss mit der Währung der Vereinbarung übereinstimmen. Andernfalls wird der Zahlungsauftrag nicht in 1C bearbeitet.

Heutzutage kommt es häufig vor, dass Verträge mit ausländischen Lieferanten in Rubel abgeschlossen werden. In diesem Fall sollten Sie Rubel angeben.

Normalerweise ist alles ganz klar: Die Zahlung erfolgt in der Vertragswährung. Wir kaufen diese Währung auf das entsprechende Währungskonto und zahlen daraus.

Es gibt unklare Situationen. Beispiel: Sie haben einen Vertrag in Fremdwährung, aber mit Zahlung in Rubel zum vereinbarten Kurs. In diesem Fall sollte der Vertrag in konventionellen Einheiten (in der Abbildung schwächer hervorgehoben) erstellt und von einem Rubelkonto bezahlt werden.

Das war’s – Sie können Dokumente erstellen.

2. Geben Sie in 1C eine Vorauszahlung an einen ausländischen Lieferanten ein

Wir werden eine Teilvorauszahlung einführen, da dies eine häufige Situation ist. Der Lieferbetrag beträgt 40.000 US-Dollar und wir zahlen 20.000 US-Dollar, d. h. 50 % Vorauszahlung.

Wie ich bereits sagte, führen wir die Zahlung selbst bei der Kundenbank durch. Wenn Sie bei der Zahlung an einen ausländischen Lieferanten Fremdwährung kaufen, dann schauen Sie detaillierte Beschreibung So tätigen Sie einen Währungskauf in 1C. Und komm zurück.

Doch nun ist die Währung gekauft und die Zahlung an den Lieferanten über die Bank gelaufen – auf Basis des Kontoauszugs erfassen wir den Ausgangszahlungsauftrag (Dokumente – Cash Management – Eingangszahlungsauftrag) mit der Vorgangsart Zahlung an den Lieferanten :

Achten wir auf folgende Punkte:

. Das Kontrollkästchen „Bezahlt“ sollte neben dem Eingangsdatum auf dem Konto stehen

Eingerichtet,
. Bankkonto- und Kontrahentenvereinbarung in einer Währung,
. 1C bietet den Standardwechselkurs am Zahlungstag an,
. Mehrwertsteuersatz - Ohne Mehrwertsteuer,
. Konten für die Abrechnung von Abrechnungen und Vorschüssen werden von 1C aus dem Register erstellt

Kontrahenten von Organisationen (Kontrahentenkonten). Wenn das Register nicht vorhanden ist

Ist das Feld ausgefüllt, müssen Sie es manuell eingeben. Das Ausfüllen des Registers ist in beschrieben

separater Artikel.
Wir führen das Dokument durch. Wir erhalten die Beiträge:

Wichtig! Die automatische Ermittlung des Vorschusses, wie im Bild, erfolgt, wenn Sie in der Buchhaltungsrichtlinie Ihres Programms die Verrechnung von Vorschüssen beim Buchen von Belegen konfiguriert haben.

Jetzt warten wir auf die Ware.

3. Eingang importierter Waren im Lager

Der Eingang importierter Waren wird im Dokument Waren- und Dienstleistungseingang ausgewiesen.

Wir registrieren eine Rechnung unseres Lieferanten in Höhe von 40.000 US-Dollar im Rahmen des Liefervertrags:

Bitte beachten Sie, dass für den Erhalt einer Zollanmeldung eines ausländischen Lieferanten die Eintragung der Zollanmeldung in die Serie erforderlich ist. Schauen wir uns an, wie die Serie für importierte Waren beim Erhalt angegeben wird und warum.

Der Mehrwertsteuersatz sollte ohne Mehrwertsteuer ausgewählt werden. Die Zollumsatzsteuer wird als separates Zollanmeldungsdokument für die Einfuhr eingeführt.

Auf der Registerkarte Preise und Währung können Sie den Abrechnungskurs ändern. Standardmäßig setzt 1C den Kurs auf das Datum im Belegkopf.

Wir wählen den Tarif für den Vorauszahlungstermin. Wenn sich der gegenseitige Abrechnungskurs ändert, ändern sich der Einstandspreis auf Konto 41 und der Verrechnungsbetrag auf VAL.60 zur Berechnung der Wechselkursdifferenzen.

Der Betrag der Vorababschreibung in der Buchhaltung bleibt gleich. Schauen wir uns die Verkabelung an:

4. Wir verbuchen in 1C die Zahlung des Restschuldbetrages an den ausländischen Lieferanten

Jetzt müssen wir den Restbetrag der Schulden aus dem Dokument begleichen. Geben Sie den zweiten Zahlungsauftrag für den Restbetrag ein. Es ist bequem, einen Zahlungsauftrag auf der Grundlage des Waren- und Dienstleistungseingangs einzugeben. Seien Sie vorsichtig – einige der Details werden nicht aus der Quittung, sondern standardmäßig ausgefüllt:

Buchungen auf dem Zahlungsauftrag schließen die Schuld bei 60,21:

Wir alle haben die importierten Waren erhalten und bezahlt.

Lernen Sie jeden Tag Neues und verändern Sie Ihr Leben zum Besseren!

Immer mehr Unternehmen kaufen Waren im Ausland ein und verkaufen sie anschließend auf dem Inlandsmarkt der Russischen Föderation. Daher sind Buchhaltung und Steuerbuchhaltung Die Einfuhr von Waren verliert nicht an Bedeutung. Hauptthemen des Warenimports im Jahr 2018/2019 Schauen wir es uns in unserem Artikel an.

Wie werden die Kosten für importierte Waren ermittelt?

Wie Sie wissen, werden Waren zu tatsächlichen Kosten in die Abrechnung übernommen (Ziffer 5 der PBU 5/01). Es ist zu beachten, dass bei der Einfuhr von Waren in der Regel zusätzliche Kosten in Form von Zöllen, Gebühren und anderen Zahlungen an Zwischenhändler für die Zollabfertigung der Waren anfallen. Alle diese Kosten sind auch in den Kosten der importierten Waren enthalten (Ziffer 6 der PBU 5/01).

Nicht weniger wichtig ist richtige Definition der Buchwert von Waren im Rahmen einer Vereinbarung mit einem ausländischen Lieferanten, d. h. Neuberechnung der in Fremdwährung ausgedrückten Warenkosten in Rubel. Wir möchten Sie daran erinnern, dass die Kosten der Waren in Rubel zu dem Kurs ausgewiesen werden, der am Tag ihrer Annahme zur Buchhaltung galt (Absatz 6, Absatz 9 der PBU 3/2006). Erfolgt der Kauf der Ware gegen eine zuvor an den Lieferanten überwiesene Vorauszahlung, werden die Warenkosten zu dem zum Zeitpunkt der Vorauszahlung geltenden Satz und für den nicht durch die Vorauszahlung gedeckten Teil zu dem Satz festgesetzt, zu dem die Ware angeboten wird zur Anmeldung angenommen. Lesen Sie einen separaten Artikel über die Besonderheiten der Bildung einer Rubelbewertung von erworbenen Vermögenswerten im Rahmen von Verträgen in Fremdwährung, auch auf Rechnung.

Steuerliche Abrechnung von Warenimporten

Das Verfahren zur Bildung der tatsächlichen Kosten importierter Waren in der Steuerbuchhaltung ähnelt dem oben beschriebenen. Gleichzeitig ist es für die Organisation ratsam, die spezifische Zusammensetzung der Ausgaben, die in den Kosten der gekauften Waren berücksichtigt werden, in ihren Rechnungslegungsgrundsätzen für Steuerzwecke festzulegen (Absatz 3, Absatz 1, Artikel 268 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Föderation).

Buchhaltung für den Warenimport: Beispiel in Buchungen

Am 5. Dezember 2018 kaufte die Organisation eine Warensendung mit einem Vertragswert von 10.000 US-Dollar. Eigentumsübertragung der Ware am selben Tag. Die Zollgebühr beträgt 15.000 Rubel. Zollgebühr - 15 %. Die berechnete Mehrwertsteuer beim Zoll zum Satz vom 5. Dezember 2018 belief sich auf 137.545 RUB. (10.000 * 66,4467 * 1,15 * 0,18). Vermittlungsdienste für die Zollabfertigung 141.600 RUB. inkl. MwSt. 18 %. Die Bezahlung der Ware erfolgte vollständig am 11.12.2018. US-Dollar-Wechselkurs vom 05.12.2018 - 66,4467, vom 11.12.2018 - 66,2416.

Betrieb	Kontobelastung	Kontoguthaben	Menge, reiben.
05.12.2018 importierte Waren wurden registriert (10 000 * 66,4467)	41 „Produkte“	60 „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“	664 467
Zoll-Mehrwertsteuer berechnet	19 „Mehrwertsteuer auf erworbene Vermögenswerte“	76 „Vergleiche mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern“	137 545
Zölle auf importierte Waren berücksichtigt	41	76	15 000
Der Zoll auf importierte Waren wird berücksichtigt (10.000 * 66,4467 * 0,15)	41	76	99 670
Die Leistungen eines Vermittlers spiegeln sich in wider Zollabfertigung importierte Waren	41	60	120 000
Mehrwertsteuer auf Vermittlungsleistungen inklusive	19	60	21 600
Die Mehrwertsteuer wird zum Abzug akzeptiert (137 545 + 21 600)	68 „Berechnungen für Steuern und Gebühren“	19	159 145
11.12.2018 Schulden für importierte Waren wurden beglichen (10 000 * 66,2416)	60	52 „Währungskonten“	662 416
Die Wechselkursdifferenz bei Abrechnungen mit einem ausländischen Lieferanten wird berücksichtigt (10 000 * (66,2416 — 66,4467))	60	91 „Sonstige Erträge und Aufwendungen“, Unterkonto „Sonstige Erträge“	2 051

Die beim Zoll gezahlte Mehrwertsteuer wird nach der Registrierung der importierten Waren abgezogen (

21.04.2017T11:31:49+00:00

Mir ist mehr als einmal aufgefallen, dass ein unerfahrener Buchhalter, wenn er zum ersten Mal mit der Notwendigkeit konfrontiert wird, Waren gemäß der Zollanmeldung (Zollanmeldung, Einfuhr) in das Programm einzugeben, zunächst benommen ist. Viele Zahlen, in verschiedenen Währungen, nichts ist klar.

So lass uns gehen!

Wir haben also 2 Blätter einer echten Zollanmeldung (Haupt- und Zusatzzollanmeldung). Ich habe nur vertrauliche Informationen von ihnen gelöscht, die für uns zu Bildungszwecken keinen Nutzen haben.

Sie können sie auf einer separaten Seite öffnen oder, noch besser, ausdrucken und direkt vor sich ablegen.

GTD lesen lernen

Wir analysieren die Gas-Zollanmeldung anhand der Ausfüllregeln, die Sie beispielsweise hier nachlesen können.

Unsere Erklärung besteht aus 2 Blättern: Haupt- und Zusatzblatt. Dies geschieht, wenn die Einfuhr von zwei oder mehr Waren angemeldet wird, da auf dem Hauptblatt nur Angaben zu einem Produkt gemacht werden können.

Analysieren des Hauptblatts

Kopfzeile des Hauptblatts

Bitte achten Sie auf die obere rechte Ecke des Hauptblatts der Zollanmeldung:

IHNEN in Spalte Nr. 1 bedeutet, dass wir eine Wareneinfuhranmeldung haben.

Deklarationsnummer 10702020/060513/0013422 besteht aus 3 Teilen:

10702020 ist der Code der Zollbehörde.
060513 ist das Datum der Erklärung (6. Mai 2013).
0013422 ist die Seriennummer der Deklaration.

In Spalte Nr. 3 sehen wir, dass wir die erste (Hauptblatt) Form von zwei (Hauptblatt + Zusatzblatt) haben.

Insgesamt deklariert 3 Produkte, die besetzen 3 Plätze.

Gehen wir etwas tiefer:

Hier sehen wir das Gesamtzollwert aller 3 Produkte ist: 505.850 Rubel und 58 Kopeken.

Das Produkt kam bei uns an Republik Korea.

Hier wird auch die Währung angegeben, in der Zahlungen erfolgen ( US Dollar), sowie Zollwert in dieser Währung ( 16 295$ ) zum Wechselkurs zum Zeitpunkt der Zollanmeldung (6. Mai 2013). Der Wechselkurs ist hier angegeben: 31.0433 Rubel

Überprüfen wir: 16.295 * 31,0433 = 505.850,58. Das Ergebnis war der Zollwert in Rubel.

Produkt Nr. 1 (Bagger)

Gehen wir im Hauptblatt noch weiter nach links:

Hier ist unser erstes Produkt, das auf dem Hauptblatt der Zollanmeldung angegeben ist. Offensichtlich sind die restlichen beiden deklariert auf dem Beiblatt.

Produktname: " Hydraulikbagger", er belegt den 1. Platz.

Gehen Sie vom Produktnamen nach rechts:

Artikelnummer 1 von 3.

Der Preis des Baggers beträgt 15.800 USD, der in Rubel ausgedrückt (zum Kurs von 31,0433) den Zollwert bildet 490.484 Rubel und 14 Kopeken.

Steuern und Gebühren für Bagger

Gehen wir zum Ende des Dokuments:

Zollgebühr (Code 1010) für alle Waren (als Berechnungsgrundlage wird der Zollwert insgesamt für die Zollanmeldung angegeben) betrug 2.000 Rubel.

Zoll (Code 2010) für einen Bagger (die Grundlage für die Berechnung seines Zollwerts) betrug 5 % bzw 24.524 Rubel und 21 Kopeken.

MwSt. (Code 5010) für einen Bagger (Berechnungsgrundlage war die Höhe seines Zollwerts von 490.484,14 und der Zollbetrag von 24.524,21) betrug 18 % bzw 92.701 Rubel und 50 Kopeken.

Ich mache Sie noch einmal darauf aufmerksam, dass wir Zoll auf den Zollwert der Waren und Mehrwertsteuer auf (Zollwert + Zollbetrag) erheben.

Analysieren des zusätzlichen Blatts

Zusätzlicher Blattkopf

Kommen wir zum zweiten (zusätzlichen) Blatt der Erklärung.

Achten Sie auf die obere rechte Ecke des Zusatzblattes:

Anzahl und Art der Deklaration stimmen vollständig mit den Werten auf dem Hauptblatt überein.

In Spalte Nr. 3 sehen wir, dass wir das zweite Formular (Zusatzblatt) von 2 (Haupt- und Zusatzblatt) haben.

Artikel Nr. 2 (Hammer)

Wir gehen auf die deklarierten Waren ein auf dem Beiblatt:

Wir haben die Ware vor uns“ Hydraulikhammer", das den 1. Platz belegt.

Gehen wir nach rechts:

Zunächst sehen wir, dass wir 2 von 3 Produkten haben.

Hammerpreis ist 345 (USD), was in Rubel zum Kurs (31,0433) beträgt 10.709 Rubel und 94 Kopeken(Zollwert).

Produkt #3 (Ersatzteile)

Gehen wir weiter unten:

Das zweite Produkt auf dem Zusatzblatt (das dritte gemäß der gesamten Zollanmeldung): „ Teile eines vollschwenkenden hydraulischen Eimerbaggers".

Gehen wir nach rechts:

Dies ist das dritte von drei Produkten.

Der Preis für Ersatzteile beträgt 150 (USD), was in Rubel zum Wechselkurs (31,0433) entspricht 4.656 Rubel und 50 Kopeken(Zollwert).

Steuern und Gebühren auf Hammer und Ersatzteile

Wir gehen das Zusatzblatt durch (Spalte Nr. 47, Berechnung der Zahlungen):

Zoll (Code 2010) für den Hammer (die Grundlage für die Berechnung seines Zollwerts sind 10.709 Rubel und 94 Kopeken) betrug 5% oder 535 Rubel und 50 Kopeken.

MwSt. (Code 5010) pro Hammer (die Grundlage für die Berechnung seines Zollwerts zuzüglich Zoll) betrug 18% oder 2.024 Rubel und 18 Kopeken.

Gehen wir nach rechts:

MwSt. (Code 5010) für Ersatzteile (die Grundlage für die Berechnung ihres Zollwerts sind 4.656 Rubel und 50 Kopeken) betrug 18% oder 838 Rubel und 17 Kopeken.

Fassen wir es zusammen

Der Zoll betrug für alle Waren 2.000 Rubel.

Geben Sie es in 1C ein

Funktionalität einrichten

Gehen Sie zunächst zum Abschnitt „Haupt“, Punkt „Funktionalität“:

Hier sollte im Reiter „Inventar“ der Punkt „Importierte Waren“ angekreuzt werden:

Wir erfassen den Wareneingang

Gehen Sie zum Abschnitt „Einkäufe“, „Quittungen (Akten, Rechnungen)“:

Erstellen Sie ein neues Dokument:

Um die Aufgabe zu vereinfachen, wählen wir nun eine beliebige Gegenpartei als Lieferanten aus:

Die Abrechnung mit dem Lieferanten erfolgt in Dollar, daher haben wir in der Vereinbarung mit uns die Abrechnungswährung USD angegeben:

Das bedeutet, dass wir alle Preise im Dokument in Dollar angeben. Bei der Buchung des Dokuments werden sie zum Wechselkurs vom 6. Mai 2013 in Rubel umgerechnet (Wechselkurse für diesen Zeitraum, sofern dies nicht bereits geschehen ist):

Bitte beachten Sie, dass wir überall den Tarif „ohne Mehrwertsteuer“ angegeben haben. Diese Steuer wird von uns später in der Zollanmeldung berechnet und ausgewiesen.

Scrollen Sie nun im tabellarischen Teil nach rechts und geben Sie die Zollanmeldungsnummer und das Ursprungsland der Waren ein. Dies kann manuell für jede Zeile oder für alle auf einmal über die Schaltfläche „Ändern“ über dem tabellarischen Teil erfolgen Vereinbarung zur gegenseitigen Einigung mit ihr (Anzahlung).

Die Zollgebühr betrug 2000 Rubel, es gab keine Bußgelder.

Gehen wir zum Reiter „Abschnitte der Zollanmeldung“:

Eine Frachtzollanmeldung kann aus mehreren Abschnitten bestehen, in denen Waren mit demselben Verfahren zur Zollberechnung zusammengefasst werden.

In unserem Fall ist das Verfahren zur Berechnung der Zölle für die ersten beiden Waren (Bagger und Hammer) das gleiche – 5 % Zoll und 18 % Mehrwertsteuer.

Der Zoll für das dritte Produkt ist nicht angegeben und wir könnten es in einem separaten Abschnitt unterbringen.

Aber wir werden die Dinge etwas anders machen.

Zu Beginn werden wir darauf hinweisen Gesamtprozentsatz Zölle und Mehrwertsteuer:

Diese Sätze wurden automatisch für den gesamten Zollwert berechnet und dann proportional auf drei Waren verteilt:

Bis auf das dritte Produkt ist alles korrekt (siehe unsere Abschlusstabelle zur Zollanmeldung). Lassen Sie uns die Daten manuell korrigieren:

Am Ende wird es so aussehen:

Wir führen das Dokument durch.

Schauen wir uns die Verkabelung an

Wir sehen, dass Zölle und Zölle entsprechend den Warenkosten verteilt wurden und die eingehende Mehrwertsteuer am 19. Mai belastet wurde.

Das Verfahren zur Bilanzierung von Transaktionen im Rahmen von Außenhandelsverträgen* stellt für einen Buchhalter eine erhöhte Komplexität dar. Bei der Erfassung müssen viele unterschiedliche Normen und Anforderungen beachtet werden. Russische Gesetzgebung. Außerdem Dokumentation Der Buchhalter steht vor der Aufgabe, diese in einem Computerprogramm korrekt abzubilden. In diesem Artikel E.V. Baryshnikova (Beraterin) betrachtet das Verfahren zur Berücksichtigung von Importvorgängen in den Wirtschaftsprogrammen des Unternehmens 1C.

Reis. 1

Reis. 2

Reis. 3

Zollgebühr;
Zoll;

Beim Buchen generiert der Beleg Transaktionen:

44 „Vertriebskosten“;
91 „Sonstige Erträge und Aufwendungen.“

Abbildung von Importtransaktionen in „1C: Accounting 8“

In „1C: Buchhaltung 8“ für die Durchführung von Vorgängen im Rahmen eines Importvertrags und korrekte Buchhaltung Bei gegenseitigen Abrechnungen mit dem Lieferanten ist es erforderlich, die Vertragsbedingungen im Verzeichnis „Verträge“ festzulegen (Abb. 1).

Reis. 1

Im Feld „Vertragsart“ müssen Sie „mit dem Lieferanten“ angeben; Wählen Sie die Währung aus, in der der Vertrag ausgeführt wird. Das Verfahren zur gegenseitigen Abrechnung mit der Gegenpartei hängt von den Konfigurationseinstellungen ab und ist in zwei Varianten möglich:

im Rahmen der Vereinbarung als Ganzes (bei Vertragsabschluss findet das Programm selbst die erforderlichen Zahlungsdokumente);
gemäß Abrechnungsdokumenten (bei Vertragsabschluss muss der Nutzer das Abrechnungsdokument selbstständig angeben).

Zur Überweisung Geld Im Rahmen eines Importvertrags dient das Dokument „Ausgangszahlungsauftrag“ als Vorauszahlung an den Lieferanten. Klicken Sie in der Symbolleiste dieses Dokuments auf die Schaltfläche „Vorgang“, um die Option „Zahlung an Lieferanten“ auszuwählen. Wählen Sie das Buchhaltungskonto 52 aus und geben Sie „Bankkonto“ (Währung) an, über das die Bewegung erfolgt. Konten Buchhaltung Wählen Sie nach Berechnungen und Fortschritten 60,21 und 60,22 (siehe Abb. 2).

Reis. 2

Um den Rubelbetrag korrekt zu berechnen, müssen Sie rechtzeitig Informationen zu Wechselkursen im Währungsverzeichnis ausfüllen. Bei Bedarf kann der Benutzer das Feld „Kurs“ bearbeiten, das den aktuellen Wechselkurs zum Dokumentdatum widerspiegelt.

Im Verzeichnis „Währungen“ besteht die Möglichkeit, Wechselkurse automatisch vom RBC-Server herunterzuladen. Verwenden Sie dazu die Schaltfläche „Kurse herunterladen“ im Dokumentbereich. Geben Sie im sich öffnenden Bearbeitungsdialog den Zeitraum an, für den Sie die Kurse herunterladen möchten. Erstellen Sie mit der Schaltfläche „Auswählen“ oder „Ausfüllen“ eine Liste der Währungen, für die Sie Kurse herunterladen müssen. Der Download der Kurse erfolgt durch Anklicken des Buttons „Herunterladen“. Nach dem Herunterladen werden Informationen zu Wechselkursen automatisch im Informationsregister für jede Währung erfasst.

Beim Buchen erzeugt der Beleg „Zahlungsausgangsauftrag“ folgende Buchung:

Lastschrift 60,22 Gutschrift 52 – in Höhe der Vertragskosten für die Lieferung.

Die Bildung der Anschaffungskosten erworbener Sachanlagen lässt sich widerspiegeln:

über das Konto 15 „Beschaffung und Erwerb von Sachwerten“;
ohne Verwendung des Kontos 15 „Beschaffung und Erwerb von Sachwerten“, direkt auf den Konten 10 „Materialien“ und 41 „Waren“.

Das Verfahren zur Ermittlung der tatsächlichen Anschaffungskosten von Sachanlagen muss in den Rechnungslegungsgrundsätzen des Unternehmens verankert sein.

Die Bildung der tatsächlichen Anschaffungskosten von Sachanlagen über das Konto 15 „Beschaffung und Erwerb von Sachanlagen“ steht dem Anwender durch manuelle Vorgänge zur Verfügung.

In diesem Artikel betrachten wir ein Schema zur Erfassung tatsächlicher Kosten direkt auf Vermögenskonten.

Betrachten Sie als Beispiel die Bilanzierung importierter Waren.

Der Wareneingang von einem ausländischen Lieferanten wird im Dokument „Waren- und Leistungseingang“ dokumentiert (Hauptmenü Hauptaktivität - Einkauf). Klicken Sie in der Symbolleiste des Dokuments auf die Schaltfläche „Vorgang“ und wählen Sie die Option „Kauf, Provision“.

Klicken Sie auf die Schaltfläche „Preis und Währung“, um das Kontrollkästchen „Mehrwertsteuer berücksichtigen“ zu deaktivieren (der Warenpreis beinhaltet nicht den Steuerbetrag, die Steuer wird an die Zollbehörden abgeführt).

Füllen Sie im Reiter „Produkte“ den tabellarischen Teil des Dokuments mit Informationen zu den Produkten aus. Im tabellarischen Teil des Dokuments müssen Sie außerdem das Herkunftsland der importierten Waren und die Frachtnummer angeben Zollerklärung(Abb. 3). Dazu müssen Sie möglicherweise die Sichtbarkeit der Spalten im tabellarischen Teil des Dokuments anpassen. Die Sichtbarkeit bestimmter Spalten des tabellarischen Teils wird in einem speziellen Fenster „Listeneinstellungen“ konfiguriert, das über das Kontextmenü des tabellarischen Teils des Dokuments aufgerufen wird (geöffnet durch Rechtsklick mit der Maus, wenn sich der Cursor über dem tabellarischen Teil befindet – mehr). Informationen zum Einstellen der Sichtbarkeit von Spalten finden Sie im „Recording Guide“ „).

Reis. 3

Beim Buchen generiert der Beleg Transaktionen:

Lastschrift 41,01 Gutschrift 60,21 – in Höhe des Vertragswertes; Lastschrift 60,21 Gutschrift 60,22 – für den Betrag des verrechneten Vorschusses; CCD-Lastschrift (ohne Korrespondenz) – für die Menge der erhaltenen Waren (ohne Betrag).

Gemäß PBU 5/01 werden die Anschaffungskosten von Sachanlagen unter Berücksichtigung der mit deren Anschaffung verbundenen Kosten gebildet. Bei der Durchführung von Außenhandelsgeschäften umfassen die in den Warenkosten enthaltenen Aufwendungen:

Zollgebühr;
Zoll;
sonstige Aufwendungen (Zollabfertigungsdienste, Transportdienste usw.).

Um Informationen zu Zöllen und Zöllen wiederzugeben, die in der Frachtzollanmeldung erfasst sind, wird das Dokument „Zollzollanmeldung für die Einfuhr“ verwendet (Hauptmenü - Hauptaktivität - Einkauf). Dieses Dokument kann „auf Basis“ des Dokuments „Waren- und Leistungseingang“ erfasst werden. Auf der Registerkarte „Haupt“ wird dies angezeigt Nummer der Zollanmeldung für Gas und die Höhe der Zölle werden auf der Registerkarte „Abschnitte der Zollanmeldung“ Angaben zu Sachwerten und zur Höhe der Zölle eingetragen. Beim Buchen eines Belegs werden folgende Vorgänge generiert:

Lastschrift 41,01 Gutschrift 76,05 - für den Zollbetrag; Lastschrift 41,01 Gutschrift 76,05 - für den Zollbetrag; Lastschrift 19,05 Gutschrift 76,05 – für den Mehrwertsteuerbetrag.

Um andere Ausgaben abzubilden, die die tatsächlichen Anschaffungskosten von Sachanlagen darstellen, müssen Sie das Dokument „Eingang zusätzlicher Ausgaben“ verwenden (Hauptmenü - Hauptaktivität - Einkauf). Mit diesem Dokument können Sie die Höhe der zusätzlichen Ausgaben auf zwei Arten verteilen:

proportional zur Warenmenge („nach Mengen“);
im Verhältnis zur Warenmenge („nach Menge“).

Beim Buchen generiert der Beleg Transaktionen:

Lastschrift 41,01 Gutschrift 60,21 – für die Höhe der Ausgaben; Lastschrift 19,04 Gutschrift 60,21 – für den Betrag der aufgelaufenen Mehrwertsteuer.

Um die mit der Akquisition verbundenen, aber nicht in den Anschaffungskosten der Sachanlagen enthaltenen Aufwendungen abzubilden, wird das Dokument „Eingang von Waren und Dienstleistungen“ verwendet, das den Erhalt der Sachanlagen widerspiegelt. Dieses Dokument füllt die Registerkarte „Leistungen“ aus, die Informationen zu Ausgaben enthält und das Kostenkonto festlegt, dem diese Ausgaben zugeordnet werden sollen. Aufwendungen, die nicht in den Anschaffungskosten der Sachanlagen enthalten sind, können in folgenden Konten berücksichtigt werden:

44 „Vertriebskosten“;
91 „Sonstige Erträge und Aufwendungen.“

Somit können Vorgänge zum Erhalt von Sachwerten und zur Abbildung von Leistungen, die nicht im Preis enthalten sind, in einem Dokument abgebildet werden.

Es ist zu beachten, dass in der Praxis häufig die Notwendigkeit besteht, importierte Waren während der Dauer ihrer Lieferung als Sachwerte im Transit zu berücksichtigen. Da das Programm Analysen zu Lagern in den Bestandskonten bereitstellt, um Wertgegenstände während des Transports zu berücksichtigen, können Sie in den Bestandskonten ein zusätzliches „virtuelles Lager“ erstellen (10 „Materialien“, 41 „Waren“ usw.). Fügen Sie dazu ein Element mit einem beliebigen Namen zum Verzeichnis „Lager“ hinzu (z. B. „MC unterwegs“ oder andere) und aktivieren Sie Sachwerte in diesem Lager. Beim tatsächlichen Eingang von Sachwerten spiegelt das Dokument „Warenbewegung“ (Hauptmenü Hauptaktivität – Lagerbetrieb) den Eingang von Vermögenswerten im Lager des Unternehmens wider.

Transaktionen im Rahmen eines Importvertrags werden bei der Buchung von Belegen in der Steuerbuchhaltung berücksichtigt. In der Konfiguration wird dem Benutzer die Möglichkeit gegeben, die Notwendigkeit, einen bestimmten Vorgang in der Steuerbuchhaltung abzubilden, selbstständig zu ermitteln. Zu diesem Zweck verfügt jeder Beleg über das Kennzeichen „In der Kassenbuchhaltung widerspiegeln“.

Wenn das Kennzeichen im Beleg gesetzt ist, werden „doppelte“ Transaktionen gemäß Steuerkontenplan generiert. Der Steuerkontenplan ähnelt in seiner Kontenstruktur und Analyse dem Kontenplan der Buchhaltung, um den Vergleich von Buchhaltungs- und Steuerbuchhaltungsdaten zu erleichtern. Kontocodes entsprechen in den meisten Fällen Buchhaltungskontocodes mit ähnlichem Zweck.

Zur Analyse der durchgeführten Transaktionen wird eine Reihe von Standardbuchhaltungsberichten verwendet.

Abbildung von Importtransaktionen in „1C: Accounting 7.7“

In der Konfiguration „1C: Accounting 7.7“ ist es zur korrekten Abwicklung von Abrechnungen mit einem ausländischen Lieferanten im Rahmen eines Außenhandelsvertrags auch erforderlich, die Vertragsbedingungen im Verzeichnis „Verträge“ für die Gegenpartei korrekt zu ermitteln die Sachwerte gehen ein (siehe Abb. 4).

Reis. 4

Die Preise im Vertrag werden in der Währung (USD, EURO) festgelegt, die Zahlung für den Vertrag erfolgt ebenfalls in Fremdwährung.

Die Überweisung der Zahlung an den Lieferanten für importierte Waren wird im Dokument „Auszug“ (Währung) widergespiegelt. Bei der Buchung generiert das Dokument Transaktionen:

Soll 60,22 Haben 52

Die Buchung importierter Waren (Material) direkt auf die Bestandskonten – 41 „Waren“ (10 „Materialien“) – erfolgt über den Beleg „Wareneingang“ („Materialeingang“). Bei der Buchung generiert dieser Beleg die folgenden Transaktionen:

Lastschrift 41,1 Gutschrift 60,11 – in Höhe des Vertragswertes; Lastschrift 60,11 Gutschrift 60,22 – für den Betrag des verrechneten Vorschusses; Lastschrift N02.02.1 (ohne Korrespondenz) – spiegelt den Wareneingang für die Steuerbuchhaltung wider.

Beim Ausfüllen des Dokuments Besondere Aufmerksamkeit Sie sollten auf die Vorgehensweise bei der Umsatzsteuerabrechnung achten.

Zur Erfassung der gegenseitigen Abrechnungen mit den Zollbehörden werden folgende Konten verwendet:

76.5 „Vergleiche mit Schuldnern und Gläubigern“;
19.4 „An die Zollbehörden gezahlte Mehrwertsteuer auf importierte Waren.“

Da in den Kosten der vom Lieferanten erhaltenen Waren der Steuerbetrag nicht enthalten ist und der Steuerbetrag direkt an die Zollbehörden abgeführt wird, ist dies im Dokument „Wareneingang“ („Wareneingang“) erforderlich Entfernen Sie das Kennzeichen „Rechnung“ und geben Sie Informationen über den beim Zoll gezahlten Steuerbetrag im Dokument „Rechnung erhalten“ ein (siehe Abb. 5).

Reis. 5

Wählen Sie in diesem Dokument auf der Registerkarte „Korrespondierende Konten“ das Debitkonto – 19.4 „Vom Zoll gezahlte Mehrwertsteuer“ und das Kreditkonto – 76.5 „Abrechnungen mit Schuldnern und Gläubigern“ aus; Geben Sie auf der Registerkarte „Importierte Waren“ die Nummer der Frachtzollanmeldung und die Menge der darunter erhaltenen Waren an. Beim Buchen generiert der Beleg Transaktionen:

Lastschrift 19,4 Gutschrift 76,5 – für den beim Zoll gezahlten Steuerbetrag; Die Belastung der Zollanmeldung (ohne Korrespondenz) erfolgt in Höhe der gemäß der Anmeldung erhaltenen Sachwerte.

Die Berücksichtigung zusätzlicher Kosten, die mit dem Erwerb von Sachwerten von einem ausländischen Lieferanten verbunden sind, spiegelt sich in der Konfiguration im Dokument „Third Party Services“ wider. Um die mit der Zahlung von Zöllen und Zöllen verbundenen Kosten in die Anschaffungskosten der erworbenen Sachwerte einzubeziehen, müssen Sie im Dokument „Leistungen von Drittorganisationen“ im Feld „Quittungsdokument“ das entsprechende Empfangsdokument angeben der Erhalt der eingeführten Waren. In diesem Fall sind die im tabellarischen Teil des Dokuments „Drittleistungen“ angegebenen Kosten in den Anschaffungskosten der Ware enthalten. Geben Sie im Feld „Art des Testamentsvollstreckers“ an: 76 „Anderer Gläubiger“ (Abrechnungen mit dem Zoll werden auf dem Konto 76.5 „Abrechnungen mit Debitoren und Gläubigern“ verbucht). Bei der Buchung generiert das Dokument die folgenden Transaktionen:

Lastschrift 41 „Waren“ (10 „Materialien“) Gutschrift 76,5 – für die Höhe der Zusatzkosten.

Zur Abrechnung von Aufwendungen, die nicht in den Anschaffungskosten von Sachanlagen enthalten sind, wird zusätzlich das Dokument „Leistungen von Drittorganisationen“ verwendet. IN in diesem Fall Das Feld „Quittungsbeleg“ bleibt leer. Im tabellarischen Teil des Dokuments müssen Sie im Feld „Korrespondenzkonto“ das Kostenkonto angeben, dem diese Ausgaben zugeordnet werden sollen:

44 „Vertriebskosten“;
91 „Sonstige Erträge und Aufwendungen.“