Die Organisation lieferte ihre eigenen Verkabelungsprodukte. Umsetzung aus Sicht des Buchhalters der Organisation
Buchhaltung für den Umsetzungsprozess Im Rechnungswesen wird die Umsetzung eines bestimmten Geschäftsvorfalls anhand von Korrespondenzkonten beschrieben. Es ist bereits bekannt, dass die Ausgangsposition der Lagerartikel im Lager auf 41 Konten festgelegt ist. Aber wohin fließen die Gelder als nächstes, wenn man die Tatsache des Verkaufs beschreibt? Unabhängig von der Art des Gewerbes und der Ausrichtung des Unternehmens werden der Umsetzungsprozess und seine Ergebnisse durch das Konto 90 im Rechnungswesen beschrieben. Seine Unterkonten dienen dazu, Informationen sowohl über die Höhe der Einnahmen als auch über die Höhe der Mehrwertsteuer und die Kosten der verkauften Waren zu sammeln und das gesamte Finanzergebnis zusammenzufassen. Konto 90 in der Buchhaltung ist aktiv-passiv, die Gutschrift gibt die Beträge an, die das Einkommen des Unternehmens erhöhen, und die Belastung gibt die Ergebnisse der Ausgaben an. Hier werden die verkauften Waren vom Konto 41 und die Vertriebskosten (Konto 44) abgeschrieben.
Buchhaltungseinträge für den Verkauf von Waren und Dienstleistungen
Aufmerksamkeit
Am Tag der vollständigen Zahlung: Lastschrift 51 (50) Haben 62 Unterkonto „Abrechnungen für versendete Waren“ – vollständige Zahlung erhalten; Unterkonto Lastschrift 62 „Abrechnungen für versendete Waren“ Gutschrift 90-1 – Einnahmen aus dem Verkauf von Waren werden berücksichtigt; Lastschrift 90-2 Gutschrift 41 – der Warenwert wird abgeschrieben; Unterkonto Lastschrift 62 „Abrechnungen für erhaltene Anzahlungen“ Unterkonto Gutschrift 62 „Abrechnungen für versendete Waren“ – die erhaltene Vorauszahlung wird gutgeschrieben; Lastschrift 002 – die Ware wurde zur Verwahrung übernommen. Wenn die Organisation, die Waren verkauft, Mehrwertsteuerzahler ist, wird gleichzeitig mit der Umsatzrealisierung eine Steuer auf den Verkaufserlös erhoben.
Die auf die erhaltene Vorauszahlung angefallene Mehrwertsteuer ist abzugsfähig: Debit 90-3 Haben 68 Unterkonto „Mehrwertsteuerberechnungen“ – Mehrwertsteuer fällt beim Verkauf von Waren an; Soll 68 Unterkonto „Berechnungen zur Mehrwertsteuer“ Haben 76 Unterkonto „Berechnungen zur Mehrwertsteuer aus erhaltenen Anzahlungen“ – Die auf Vorauszahlungen angefallene Mehrwertsteuer wird zum Abzug akzeptiert.
Buchungen für den Verkauf von Waren und Dienstleistungen
Wichtig
Stellen wir typische Transaktionen für den Verkauf von Waren in der Tabelle dar: Vorgang Kontobelastung Kontogutschrift Einnahmen aus dem Verkauf von Waren werden berücksichtigt 62 „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“ 90, Unterkonto „Umsatz“ Die Kosten der verkauften Waren werden abgeschrieben 90, Unterkonto „Umsatzkosten“ 41 „Waren“ Die Mehrwertsteuer wird von den Kosten der verkauften Waren abgezogen 90, Unterkonto „Mehrwertsteuer“ 68 „Berechnungen für Steuern und Abgaben“ Ausgaben im Zusammenhang mit dem Verkauf von Waren werden abgeschrieben 90, Unterkonto „Verkaufskosten“ 44 „Verkaufskosten“ Von Käufern erhaltene Zahlungen für verkaufte Waren 51 „Abrechnungskonten“, 52 „Währungskonten“ usw. 62 Bei den dargestellten Transaktionen wird davon ausgegangen, dass die Umsatzerlöse zum Zeitpunkt des Warenversands erfasst werden . Es ist jedoch möglich, dass das Eigentum an der Ware vertragsgemäß beispielsweise zum Zeitpunkt der Zahlung auf den Käufer übergeht.
Buchungen für den Verkauf von Waren und Dienstleistungen im Rechnungswesen
Der Verkauf von Waren oder Dienstleistungen ist die Haupteinnahmequelle eines Unternehmens. Der Verkauf wird entweder zum Zeitpunkt des Versands oder zum Zeitpunkt der Zahlung buchhalterisch berücksichtigt.
Für jede Sendung sind eigene Buchungen erforderlich. Inhalt
- 1 Verkauf von Waren
- 2 Buchungen für den Verkauf von Waren im Großhandel
- 2.1 Per Vorkasse
- 2.2 Per Versand
- 3 Einzelhandelsverkauf von Waren
- 4 Buchungen zum Verkauf oder zur Erbringung von Dienstleistungen
- 5 Verkäufe in 1C 8.3
Warenverkäufe Warenverkäufe spiegeln sich in der Belastung von Konto 90 des Unterkontos „Kosten“ (90.02.1) und in der Gutschrift von Konto 41 wider, deren Unterkonten durch die Art des Handels bestimmt werden (Großhandel/ Einzelhandel usw.):
- Die Einnahmen aus dem Verkauf von Waren werden im Unterkonto „Einnahmen“ des Kreditkontos 90 entsprechend dem Konto 62.01 ausgewiesen.
Der Verkauf von Waren kann über einen Vermittler abgewickelt werden.
Warenverkäufe: Buchungen. Buchhaltung für Warenverkäufe
Wird der Beleg über Verkaufspreise erfasst, wird ein zusätzliches Konto 42 eröffnet, in dem sich die Höhe des Aufschlags widerspiegelt. Was ist Umsetzung? Nach der Warenannahme im Lager oder der Freigabe fertiger Produkte ist das Unternehmen daran interessiert, so schnell wie möglich Einnahmen zu erzielen, um seine Aktivitäten fortzusetzen.
Unter Verkäufen versteht man den Verkauf von Produkten durch Abschluss einer Vereinbarung zwischen den Parteien der Transaktion oder im Einzelhandel. Typisch für den Großhandel ist in der Regel das Vorhandensein eines Dokuments, das den Prozess der Umsetzung der Vereinbarungen zwischen Verkäufer und Käufer regelt.
Dies ist der Verkauf von Produkten an andere Rechtspersonen die planen, Lagerbestände für den weiteren Wiederverkauf oder Produktionsbedarf zu verwenden. Der Direktverkauf von Werken, Dienstleistungen oder Waren impliziert eine Einzelhandelsbeziehung.
Verkauf von Waren, Werken, Dienstleistungen: wie man sie in der Buchhaltung widerspiegelt
Verkäufe werden zum Zeitpunkt des Versands oder der Zahlung buchhalterisch erfasst. Für jede Reflexionsart gibt es eigene Buchungen für den Verkauf von Waren und (oder) Dienstleistungen.
Inhaltsverzeichnis
- 1 Buchhaltung für den Verkauf von Waren und Dienstleistungen
- 1.1 Verkäufe im Großhandel
- 1.2 Einzelhandelsumsätze
- 2 Buchungen zum Verkauf von Waren und Dienstleistungen anhand von Beispielen
- 2.1 Beispiel 1. Abrechnungen mit Kunden
- 2.2 Beispiel 2. Warenverkauf: Einzelhandelsgeschäfte
- 2.3 Beispiel 3.
Verkauf von Dienstleistungen: Buchungen mit Kostenkontrolle
Bilanzierung von Waren- und Dienstleistungsverkäufen Die häufigsten Arten von Waren- und Dienstleistungsverkäufen sind:
- Verkauf von Waren und Dienstleistungen – Versand an Großhändler;
- Verkauf von Waren und Dienstleistungen – Einzelhandelsbuchungen.
Schauen wir uns die einzelnen Implementierungsarten genauer an.
Buchhaltung für den Verkauf von Fertigprodukten
Anschließend müssen Buchungen vorgenommen werden: Soll 45 Haben 41 „Waren in Lagern“. Beim Verkauf von Lagerbeständen erfolgen Geschäftsbuchungen zu Lasten von Konto 90 „Kosten“ und zu Lasten von Konto 45.
Beim Export von Waren werden die gleichen Transaktionen durchgeführt. Im Hauptsteuersystem ist es erforderlich, auf Verkäufe Mehrwertsteuer zu zahlen. Die Steuer wird durch die Buchung von Soll 90,03 und MwSt.-Gutschrift 68,02 ausgewiesen.
Die Info
Im Einzelhandel werden Waren zum Verkaufspreis verkauft. Der Aufschlag erfolgt auf Konto 42. Beim Verkauf am Monatsende müssen Sie Stornobuchungen vornehmen:
- Lastschrift 90 „Kosten“ Gutschrift 42.
Buchungen für den Verkauf von Waren im Großhandel Die Bezahlung der Waren kann in der Regel per Vorkasse oder bei Versand der Ware erfolgen.
Durch Vorauszahlung Beispiel: Die Organisation versendete nach Erhalt einer Vorauszahlung vom Käufer Waren im Wert von 99.500 Rubel. (MwSt. RUB 15.178).
Buchhaltung - Buchungen für Dienstleistungen
Beschreibung des Buchungsbelegs 62.01 90.01.1 53 spiegelte die Höhe des Umsatzes der verkauften Waren wider (TORG-12), die ausgestellte Rechnung 90.03 68.02 8 100 kumulierte Mehrwertsteuer aus dem Verkauf 90.02.1 41.01 26 500 Fahren von Waren aus einem Lager bei a Kosten 51 62,01 53 100 Zahlung des Käufers für verkaufte Waren Kontoauszug Beispiel 2. Verkauf von Waren: Einzelhandelstransaktionen Vesna LLC kaufte Waren im Wert von 50 Stück.
für einen Gesamtbetrag von 76.700 Rubel, inkl.
MwSt. 11.700 Rubel. Das Produkt wurde für den Einzelhandelsverkauf gekauft. Die Ware wird zu Verkaufspreisen an den Store übergeben. Gemäß den Rechnungslegungsgrundsätzen wird das Konto 43 „Handelsmarge“ zur Erfassung des Verkaufspreises verwendet.
Der Verkaufspreis wird zu 1.820,00 pro Stück gebildet und ermittelt Handelsspanne. In den Buchhaltungsunterlagen von Vesna LLC wurden für den Verkauf von Waren folgende Einträge erstellt: Sollkonto Guthabenkonto Buchungsbetrag, Rubel.
- heim
- Beiträge Betrachten Sie die Reflexion der Implementierung Endprodukte, als die häufigste Operation. Der Verkauf von Fertigprodukten erfolgt im Rahmen eines Liefervertrags und wird ähnlich wie Transaktionen zum Verkauf von Waren abgebildet. Die Buchungen dieser Geschäftstransaktion spiegeln die Situation wider, in der der Eigentumsübergang der fertigen Produkte vom Hersteller auf den Käufer zum Zeitpunkt des Versands der Produkte erfolgt. Abhängig vom Zeitpunkt der Berechnung (Zahlung) der erhaltenen Produkte durch den Käufer gibt es zwei Möglichkeiten, Buchhaltungsbuchungen zu erstellen. Die erste Version der Buchungen spiegelt den VERKAUF fertiger Produkte wider, bei dem der Zeitpunkt der ZAHLUNG NACH dem Zeitpunkt des VERSANDS der Produkte erfolgt. Darüber hinaus kann der Zeitpunkt der Zahlung für Produkte deutlich später als der Zeitpunkt des Versands erfolgen, was dazu führt, dass keine Zahlung erfolgt Forderungen vom Hersteller.
Beispiel für Buchhaltungseinträge für Warenverkäufe
Produzierte Gegenstände werden auf dem Konto 43 „Fertigprodukte“ verbucht. Beispiel Modern LLC bietet Außenwerbedienstleistungen an.
Assorted LLC bestellte ein Banner für den Laden. Der Vertragsbetrag betrug 38.335 Rubel. (inkl. MwSt. RUB 5.847,71). Buchungen in der Buchhaltung von Modern LLC:
- Dt 51 Kt 62 - 38.335 Rubel.
Die Zahlung ist von Assorti LLC eingegangen.
- Dt 62 Kt 90,1 - 38.335 Rubel. - Der Verkauf von Dienstleistungen wird berücksichtigt.
- Dt 90,3 Kt 68 - 5.847,71 Rubel. - Mehrwertsteuer zugeordnet.
Für die Herstellung des Banners wurden Materialien in Höhe von 17.342 Rubel aufgewendet. (ohne Mehrwertsteuer). Die Vergütung der Arbeitnehmer belief sich auf 8.500 Rubel, die Beiträge aus der Lohn- und Gehaltsabrechnung betrugen 2.805 Rubel. Beiträge:
- Dt 20 Kt 10 - 17.432 Rubel. - Materialien zur Herstellung des Banners wurden abgeschrieben;
- Dt 20 Kt 70 - 8.500 Rubel. - aufgelaufenen Lohn Mitarbeiter;
- Dt 20 Kt 69 - 2.805 Rubel.
Die Form des Gesetzes ist nicht im Album der einheitlichen Formulare enthalten (mit Ausnahme des KS-2-Formulars); sie wird von den Vertragsparteien unabhängig unter Berücksichtigung der Bedingungen jeder einzelnen Transaktion entwickelt und vereinbart. In diesem Fall muss das Formular die in Art. 3 genannten Pflichtangaben enthalten.
9 des Gesetzes „Über die Rechnungslegung“ vom 6. Dezember 2011 Nr. 402-FZ:
- Name und Datum des Dokuments.
- Der Name des Unternehmens, das das Dokument erstellt hat.
- Der Name der durchgeführten Arbeiten mit Angabe der Kosten und quantitativen Merkmale.
- Unterschriften der Parteien mit Angabe der Positionen und Namen der Unterzeichner.
Ein Muster zum Ausfüllen der Abnahmebescheinigung für abgeschlossene Arbeiten finden Sie im Material „Abnahmebescheinigung für abgeschlossene Arbeiten – Muster für 2018“. Die Tatsache der Erbringung von Bauleistungen wird durch ein Gesetz im Formular KS-2 bestätigt.
Beispiel für ein Buchungsbuch für Warenverkäufe
USA) – die Zahlung für die verkaufte Ware ist eingegangen. Methoden zur Abschreibung der Warenkosten Unabhängig davon, wie der Zeitpunkt des Eigentumsübergangs der Waren bestimmt wird, werden die folgenden Methoden zur Abschreibung der Warenkosten in der Buchhaltung verwendet:
- zu durchschnittlichen Kosten;
- zum Stückpreis.
Solche Regeln sind in Absatz 16 der PBU 5/01 vorgesehen. Eine Organisation kann sich bewerben verschiedene Typen(Gruppen von) Gütern verschiedene Methoden Einschätzungen.
Notieren Sie die getroffene Entscheidung in den Rechnungslegungsgrundsätzen. Dies ergibt sich aus Absatz 21 der PBU 5/01. Vertriebskosten Die Abrechnung der Vertriebskosten erfolgt auf dem Konto 44 „Vertriebskosten“ (Hinweise zum Kontenplan).
Der Verkauf von Waren oder Dienstleistungen ist die Haupteinnahmequelle eines Unternehmens. Der Verkauf wird entweder zum Zeitpunkt des Versands oder zum Zeitpunkt der Zahlung buchhalterisch berücksichtigt. Für jede Sendung sind eigene Buchungen erforderlich.
Warenverkäufe werden in der Belastung des Unterkontos „Kosten“ () und in der Gutschrift 41 des Kontos widergespiegelt, deren Unterkonten durch die Art des Handels (Großhandel/Einzelhandel usw.) bestimmt werden:
- Die Einnahmen aus dem Verkauf von Waren werden in der Gutschrift des Unterkontos 90 „Einnahmen“ entsprechend dem Konto ausgewiesen.
Der Verkauf von Waren kann über einen Vermittler abgewickelt werden. Anschließend müssen Buchungen vorgenommen werden: Soll 45 Haben 41 „Waren in Lagern“. Beim Verkauf von Lagerbeständen werden Geschäftsbuchungen auf dem Belastungskonto 90 „Kosten“ und auf der Gutschrift vorgenommen. Beim Export von Waren werden die gleichen Transaktionen durchgeführt.
Im Hauptsteuersystem ist es erforderlich, auf Verkäufe Mehrwertsteuer zu zahlen. Die Steuer wird durch die Buchung einer Soll-Mehrwertsteuergutschrift berücksichtigt.
Im Einzelhandel werden Waren zum Verkaufspreis verkauft. Die Auszeichnung erfolgt gemäß . Beim Verkauf am Monatsende müssen Sie Stornobuchungen vornehmen:
- Lastschrift 90 „Kosten“ Gutschrift 42.
Buchungen für den Verkauf von Waren im Großhandel
In der Regel kann die Zahlung per Vorkasse oder bei Versand der Ware erfolgen.
Per Vorkasse
Anschließend versendete die Organisation Waren im Wert von 99.500 Rubel. (MwSt. RUB 15.178).
Beiträge:
Konto Dt | Kt-Konto | Beschreibung der Verkabelung | Transaktionshöhe | Eine Dokumentenbasis |
99 500 | Kontoauszug | |||
Ausstellung einer Rechnung gegen Vorkasse | 15 178 | Ref. Rechnung | ||
Berücksichtigt werden Erlöse aus oder Waren | 99 500 | Packliste | ||
Auf Verkäufe wird Mehrwertsteuer erhoben | 15 178 | Packliste | ||
Verkaufte Waren werden abgeschrieben | 64 000 | Packliste | ||
Vorschuss gutgeschrieben | 99 500 | Packliste | ||
99 500 | Rechnung | |||
Vorsteuerabzug | 15178 | Rechnung |
Per Versand
Die Organisation lieferte Waren im Wert von 32.000 RUB an den Käufer. (MwSt. 4881 Rubel). Die Zahlung erfolgte nach der Lieferung.
Beiträge:
Konto Dt | Kt-Konto | Beschreibung der Verkabelung | Transaktionshöhe | Eine Dokumentenbasis |
Umsatzerlöse aus Warenverkäufen werden berücksichtigt | 32 000 | Packliste | ||
Auf Verkäufe wird Mehrwertsteuer erhoben | 4881 | Packliste | ||
Verkaufte Waren werden abgeschrieben | 385 | Packliste | ||
Eine Rechnung für den Verkauf wurde ausgestellt | 32 000 | Rechnung | ||
Zahlung vom Käufer erhalten | 32 000 | Kontoauszug |
Einzelhandel mit Waren
Der Tagesumsatz im Laden belief sich auf 12.335 Rubel. Die Abrechnung erfolgt zu Verkaufspreisen, die Organisation unterliegt dem UTII-Steuersystem, ein Laden automatisiert. Das Geld wurde noch am selben Tag an der Kasse des Unternehmens eingezahlt.
Beiträge:
Konto Dt | Kt-Konto | Beschreibung der Verkabelung | Transaktionshöhe | Eine Dokumentenbasis |
Erhalt des Erlöses aus dem Verkauf von Waren | 9000 | Bericht der Kassiererin | ||
Abschreibung der zum Verkaufspreis verkauften Waren | 9000 | Bericht der Kassiererin | ||
Der Erlös wird an der Kasse hinterlegt | 9000 | Erhalt einer Barbestellung | ||
Berechnung des Aufschlags auf verkaufte Waren | -3700 | Hilfe – Berechnung der Markup-Abschreibung |
Buchungen zum Verkauf oder zur Erbringung von Dienstleistungen
Beim Verkauf von Dienstleistungen handelt es sich um dieselben Konten, nur dass statt 41 Konten 20 Konten vorhanden sind, auf denen alle Kosten erfasst werden, aus denen sich die Kosten zusammensetzen.
Die Organisation erbrachte Dienstleistungen im Wert von 217.325 Rubel. Die Kosten für die Dienstleistung betrugen 50.000 Rubel.
Buchungen zur Erbringung von Dienstleistungen.
Für viele Organisationen ist der Verkauf von Waren und (oder) Dienstleistungen die Haupteinnahmequelle. Verkäufe werden zum Zeitpunkt des Versands oder der Zahlung buchhalterisch erfasst. Für jede Reflexionsart gibt es eigene Buchungen für den Verkauf von Waren und (oder) Dienstleistungen.
Die häufigsten Arten des Verkaufs von Waren und Dienstleistungen sind:
- Verkauf von Waren und Dienstleistungen – Versand an Großhändler;
- Verkauf von Waren und Dienstleistungen – Einzelhandelsbuchungen.
Schauen wir uns die einzelnen Implementierungsarten genauer an.
Verkauf im Großhandel
Eine Organisation, die ein Lieferant ist, schließt mit einer Gegenpartei, die ein Käufer ist, einen Vertrag über den Verkauf von Waren (Dienstleistungen) ab. Verkaufstransaktionen hängen von der Art der Eigentumsübertragung der versendeten Waren ab:
- Die Organisation erkennt Eigentumsrechte zum Zeitpunkt des Verkaufs von Waren (Dienstleistungen) an, unabhängig von den Zahlungsbedingungen;
- Die Organisation erkennt Eigentumsrechte erst nach Bezahlung der verkauften Waren (Dienstleistungen) an.
Begleitdokumente für den Verkauf von Waren (Dienstleistungen):
- Stellen Sie einen Frachtbrief TORG-12 aus;
- Rechnung ausgestellt (Artikel 168 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
Einzelhandelsverkäufe
Die Organisation führt Direktverkäufe von Waren (Dienstleistungen) an Verbraucher durch Barzahlung, Bankkarten oder Schecks durch. Zur Erfassung des Umsatzvolumens wird eine Registrierkasse (CCR) verwendet.
Die Abrechnung des Warenverkaufs im Einzelhandel erfolgt auf folgende Weise:
Buchungen zum Verkauf von Waren und Dienstleistungen anhand von Beispielen
Beispiel 1. Abrechnungen mit Kunden
Vesna LLC hat mit der Gegenpartei (Käufer) einen Vertrag über den Verkauf von Waren über einen Gesamtbetrag von 53.100 Rubel, inkl. MwSt., abgeschlossen. MwSt. 8.100 Rubel. Die Bezahlung der verkauften Ware erfolgt nach Versand an den Käufer.
In den Buchhaltungsunterlagen von Vesna LLC hat der Buchhalter die folgenden Einträge für Abrechnungen mit Kunden erstellt:
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Beispiel 2. Warenverkauf: Einzelhandelsgeschäfte
Vesna LLC kaufte Waren im Wert von 50 Stück. für einen Gesamtbetrag von 76.700 Rubel, inkl. MwSt. 11.700 Rubel. Das Produkt wurde für den Einzelhandelsverkauf gekauft. Die Ware wird zu Verkaufspreisen an den Store übergeben. Gemäß den Rechnungslegungsgrundsätzen wird das Konto 43 „Handelsmarge“ zur Erfassung des Verkaufspreises verwendet. Der Verkaufspreis wird mit 1.820,00 pro Stück gebildet und die Handelsspanne ermittelt.
In den Buchhaltungsunterlagen der Vesna LLC wurden folgende Einträge für den Warenverkauf erstellt:
Sollkonto | Kreditkonto | Transaktionsbetrag, reiben. | Beschreibung der Verkabelung | Eine Dokumentenbasis |
41.11 | 41.01 | 91 000 | Warentransport vom Lager zum Laden (65.000 + 26.000) | Rechnung für interne Bewegung (TORG-13) |
41.11 | 42.01 | 26 000 | Berücksichtigte Handelsspanne (1.820 * 50 - 65.000) | |
50.01 | 90.01.1 | 107 300 | Berücksichtigter Einzelhandelsumsatz (65.000 + 26.000 + 16.380) | Kassenbonbestellung (KO-1), CCT-Kontrollband, Kassierer-Bediener-Tagebuch (KM-4), Kassierer-Bediener-Zertifikatsbericht (KM-6) |
90.03 | 68.02 | 16 380 | Auf Einzelhandelsumsätze erhobene Mehrwertsteuer (91.000 * 18 %) | |
90.02.1 | 41.11 | 91 000 | Abschreibung der Ware zum Einzelhandelspreis | |
90.02.1 | 42.01 | — 26 000 | Abschreibung von Handelsspannen auf verkaufte Waren | Hilfe zur Berechnung der Abschreibung von Handelsspannen auf verkaufte Waren |
Beispiel 3. Verkauf von Dienstleistungen: Buchungen mit Kostenkontrolle
Trans-Service LLC bietet Transportdienstleistungen an. Im März 2016 wurden Transportdienstleistungen im Gesamtwert von 118.000 RUB inkl. MwSt. erbracht. MwSt. 18% - 18.000 Rubel. Um die Rentabilität der Transportdienstleistungen zu ermitteln, führt das Unternehmen Aufzeichnungen über die jeweiligen Kosten Transportdienste. Kosten für Transportleistungen werden gemäß Rechnungslegungsgrundsatz am Tag der Leistungserbringung mit den geplanten Kosten abgeschrieben.
Berechnung der Transportkosten für den Monat März:
- Gehalt der Autofahrer – 43.000 Rubel;
- Aufgelaufene Abschreibung für den Monat März – 15.450 Rubel;
- Die Kosten für abgeschriebene Ersatzteile für Autoreparaturen betragen 2.500 RUB;
- Die Kosten für den Transportdienst betragen 60.950 Rubel.
In den Buchhaltungsunterlagen der Trans-Service LLC werden Einträge für die erbrachte Dienstleistung vorgenommen:
Sollkonto | Kreditkonto | Transaktionsbetrag, reiben. | Beschreibung der Verkabelung | Eine Dokumentenbasis |
62.01 | 90.01.1 | 118 000 | Die Kosten für die erbrachte Transportleistung werden berücksichtigt | Bescheinigung über die Leistungserbringung, Rechnung ausgestellt |
90.02.1 | 20.01 | 60 950 | Die geplanten Kosten für Transportleistungen wurden abgeschrieben | |
90.03 | 68.02 | 18 000 | Auf die erbrachte Transportleistung wird Mehrwertsteuer erhoben | |
20.01 | 70 | 43 000 | Höhe des aufgelaufenen Lohns | Arbeitszeitnachweis und Lohnberechnung (T-12), Lohn- und Gehaltsabrechnung (T-51) |
70 | 68.01 | 5 590 | Höhe der aufgelaufenen Einkommensteuer (43.000*13%) | |
20.01 | 69 | 12 986 | Höhe der aufgelaufenen Versicherungsprämien (43.000 * 30,2) | |
20.01 | 02.01 | 15 450 | Betrag der aufgelaufenen Abschreibungen für den Monat März | Hilfe - Berechnung der Abschreibung des Anlagevermögens |
20.01 | 10.05 | 2 500 | Die Kosten für Ersatzteile für Autoreparaturen wurden abgeschrieben | Bedarfsrechnung für Materialfreigabe gemäß Formular (M-11) |
90.02.1 | 20.01 | 12 986 | Anpassung der Kosten für die Abschreibung der erbrachten Leistung zum Abschluss der tatsächlichen Ausgaben | Hilfe bei der Berechnung der Produktkosten; Helfen Sie bei der Berechnung der Kosten hergestellter Produkte und erbrachter Produktionsdienstleistungen |
Geschäftseinheiten werden geschaffen, um strikt umzusetzen bestimmte Typen Aktivitäten. Die meisten von ihnen beschäftigen sich mit der Herstellung von Fertigprodukten, der Erbringung von Dienstleistungen und der Ausführung von Arbeiten zugunsten Dritter. Dieser Vorgang ist mit der Übertragung von Werten (Arbeiten, Dienstleistungen) und dem Zahlungseingang dafür verbunden. Schauen wir uns genauer an, welche Transaktionen beim Verkauf von Waren und Dienstleistungen generiert werden.
Der Kontenplan für die buchhalterische Abbildung sieht die Verwendung folgender Konten für die Abbildung des Verkaufs von Dienstleistungen, Werken und Waren vor:
- - wird zur Abrechnung der Kosten beim Verkauf von Dienstleistungen und bei der Erbringung von Arbeiten verwendet.
- 41 - wird verwendet, um die Kosten der für den Weiterverkauf gekauften Waren widerzuspiegeln.
- 42 – zum Abschreiben von Aufschlägen auf Waren (wenn Waren zu Verkaufspreisen ausgewiesen werden).
- 43 – wird verwendet, um die im Unternehmen hergestellten Fertigprodukte widerzuspiegeln.
- 44 – zur Abrechnung der Verkaufskosten für verkaufte Waren.
- 45 – Auf diesem Konto werden Produkte angezeigt, die an den Verkäufer versandt, aber noch nicht von ihm erhalten oder bezahlt wurden.
- 46 – wird für Schritt-für-Schritt-Arbeiten verwendet.
- 50 – bei Verwendung für Zahlungen für verkaufte Dienstleistungen, Arbeiten, Waren, Barzahlungen.
- 51 - bei Verwendung von bargeldlosen Zahlungen für Zahlungen für verkaufte Dienstleistungen, Arbeiten, Waren.
- 52 - wenn es sich bei den Käufern um ausländische Personen handelt, die Zahlungen in Fremdwährung leisten.
- 57 - wenn die Zahlung für Dienstleistungen, Arbeiten und verkaufte Waren mit Bankkarten erfolgt.
- - wird verwendet, wenn Zahlungen an Lieferanten und Auftragnehmer für Dienstleistungen, Arbeiten und an sie verkaufte Waren geleistet werden.
- 68/VAT – wird zur Berechnung der Mehrwertsteuer auf den Verkauf von Dienstleistungen, Arbeiten und Waren verwendet.
- - bei der Durchführung von Verkäufen von Waren, Werken und Dienstleistungen im Rahmen einmaliger Transaktionen.
- - wird verwendet, um Einnahmen aus dem Verkauf von Dienstleistungen, Werken und Waren in der Buchhaltung abzubilden.
- 90/2 – wird zur Abrechnung der Kosten für Dienstleistungen, Arbeiten und verkaufte Waren verwendet.
- 90/3 – Das Konto enthält Informationen über die Mehrwertsteuer, die im Preis der verkauften Dienstleistungen, Arbeiten und Waren enthalten ist (wenn die Organisation mit Mehrwertsteuer arbeitet).
- 90/4 – wenn die verkauften Waren der Verbrauchsteuer unterliegen.
Buchungen für den Verkauf von Waren und Dienstleistungen
Beim Verkauf von Waren im Einzelhandel
Eine Besonderheit der Umsatzabrechnung im Einzelhandel besteht darin, dass Verkaufserlöse nicht auf das Girokonto, sondern überwiegend auf die Kasse überwiesen werden.
Da es sich bei den Käufern um einen recht breiten Verbraucherkreis handelt, erfolgt die Abrechnung mit ihnen ohne Verwendung des Kontos 62, sondern direkt auf das Erlöskonto. Darüber hinaus umfassen die Herstellungskosten der verkauften Waren in der Regel auch die Kosten für deren Verkauf.
Lastschrift | Kredit | Betriebsbezeichnung |
50 | 90/1 | Der Erlös aus dem Warenverkauf wird an die Kasse überwiesen |
57 | 90/1 | Zahlung per Kreditkarte möglich |
51 | 57 | Das im Rahmen des Acquiring-Vertrags erhaltene Geld wurde dem Girokonto gutgeschrieben |
90/2 | 57 | Die Provision aus dem Acquiring-Vertrag wird berücksichtigt |
90/2 | 41 | Kosten der verkauften Waren abgeschrieben |
90/2 | 42 | |
90/3 | 68 | Für verkaufte Waren wird die Mehrwertsteuer ermittelt |
90/2 | 44 | Verkaufskosten inklusive |
Verkauf von Waren im Großhandel gegen Vorauszahlung
Wenn in einem Kauf- oder Liefervertrag eine Vorauszahlung festgelegt ist, bedeutet dies, dass der Käufer die Ware vor dem Versand ganz oder teilweise bezahlen muss.
Aufmerksamkeit! Beim Verkauf von Waren auf Vorauszahlungsbasis ist der Lieferant verpflichtet, die Mehrwertsteuer auf den Vorschussbetrag in Rechnung zu stellen und an den Haushalt abzuführen, und bei der Versendung von Sachwerten ist eine Verrechnung erforderlich. In diesem Zusammenhang ist es zur Abrechnung der Abrechnungen für den Käufer erforderlich, zwei Unterkonten zu verwenden – ein allgemeines für Abrechnungen und eines für erhaltene Anzahlungen.
Lastschrift | Kredit | Betriebsbezeichnung |
51, 52 | 62/2 | Für Produkte und Waren wurde vom Käufer ein Vorschuss erhalten |
76/MwSt | 68 | Auf den vom Käufer erhaltenen Vorschuss wurde die Mehrwertsteuer ermittelt |
62 | 90/1 | Zeigt Einnahmen aus dem Verkauf von Waren und Fertigprodukten an |
90/2 | 41, 43 | Die Kosten der verkauften Waren und fertigen Produkte werden abgeschrieben |
90/2 | 42 | Der Aufschlag auf verkaufte Waren wird abgeschrieben (wenn Waren zu Verkaufspreisen ausgewiesen werden) |
90/3 | 68 | |
62/2 | 62 | Der zuvor erhaltene Vorschuss wurde verrechnet |
51, 52 | 62 | Die Schlusszahlung für die Ware ist erfolgt (sofern die Vorauszahlung teilweise geleistet wurde). |
68 | 76/MwSt | Die zuvor gezahlte Umsatzsteuer aus der Vorauszahlung wurde verrechnet |
Verkauf von Waren im Großhandel per Versand
Bei der Abrechnung des Warenverkaufs per Versand erfolgt die Zahlung zum Zeitpunkt des Versands oder danach. Es spielt auch eine Rolle, zu welchem Zeitpunkt der Eigentumsübergang an den versendeten Waren vom Lieferanten auf den Käufer erfolgt (im Lager des Lieferanten, im Lager des Käufers oder irgendwo dazwischen).
Da sich die Ware nicht mehr im Lager befindet, der Lieferant aber auch seine Kosten für die verkaufte Ware nicht abschreiben kann, sollte das Konto 45 verwendet werden. In diesem Fall besteht keine Verpflichtung, die Mehrwertsteuer auf den Vorschuss zu ermitteln und zu zahlen Zahlung (wegen Fehlens einer solchen).
Aufmerksamkeit! Im vereinfachten Steuersystem sind mit Ausnahme der Mehrwertsteuerberechnung dieselben Angaben erforderlich, da die Tatsache der Zahlung nur für die steuerliche Ermittlung des Unternehmenseinkommens von Bedeutung ist.
Verkauf von Dienstleistungen
Die Erbringung von Dienstleistungen im Rechnungswesen erfolgt analog zum Verkauf von Waren. Da sie jedoch keine materielle Verkörperung haben, werden alle Kosten auf einem der Produktionskonten (20, 25 usw.) gesammelt und anschließend zum Zeitpunkt des Verkaufs auf Konto 90/2 abgeschrieben. Die Konten 41, 43 werden nicht verwendet.
Rückerstattung des Vorschusses
Ein Vorschuss ist eine Zahlung des Kunden oder Käufers für zukünftige Waren oder Arbeiten.
Unter bestimmten Umständen kann der Kunde eine Rückerstattung bereits gezahlter Beträge verlangen:
- Wenn der Lieferant seinen Verpflichtungen nicht nachkommt;
- Wenn die Arbeit nicht effizient ausgeführt wird;
- Wenn der Arbeitsbeginn später als festgelegt erfolgte;
- Sonstige in der abgeschlossenen Vereinbarung festgelegte Umstände.
Transaktionen mit Vorschüssen werden bei Rückgabe an den Käufer über folgende Transaktionen erfasst:
Lastschrift | Kredit | Betriebsbezeichnung |
51 | 62/2 | Eine Anzahlung für Waren und Dienstleistungen wurde dem Girokonto gutgeschrieben. |
76/MwSt | 68 | Auf den Betrag des erhaltenen Vorschusses wurde Mehrwertsteuer erhoben. |
62/2 | 51 | Der Vorschussbetrag wurde an den Käufer zurückerstattet |
68 | 76/MwSt | Der auf die Vorauszahlung entrichtete Umsatzsteuerbetrag wird zum Abzug anerkannt |
In einer Haushaltsinstitution
In einer solchen Institution erfolgt der Verkauf von Waren auf der Grundlage eines ausgehandelten Preises. Die Höhe des Aufschlags bestimmt die Institution selbstständig, sie sollte jedoch nicht im Widerspruch dazu stehen Vorschriften.
Darüber hinaus legt der Staat ein Warenverzeichnis fest, für das er die Preise selbstständig festlegt. Die Institution legt den Preis dafür auf der Grundlage genehmigter Tarife fest.
Aufmerksamkeit! Der Verkauf von Waren gehört nicht zur Haupttätigkeit Haushaltsinstitution Daher sollten Transaktionen über das Konto 0 401 10 130 „Einnahmen aus der Erbringung kostenpflichtiger Dienste“ erfasst werden.
Kostenloser Transfer
Auch wenn der Lieferant aus einem solchen Vorgang eigentlich keinen Nutzen, einschließlich Einnahmen, zieht, behandelt die Steuergesetzgebung diesen Vorgang als Verkauf.
Ein weiteres Merkmal ist die Definition der Einkommensteuer. In der Buchhaltung werden alle angefallenen Aufwendungen in den sonstigen Aufwendungen erfasst. Gleichzeitig werden sie in der Steuerbuchhaltung nicht in die Senkung der Eieinbezogen.
Folgende Transaktionen werden durchgeführt:
Lastschrift | Kredit | Betriebsbezeichnung |
91/2 | 41, 43 | Die Kosten für übertragene Waren oder fertige Produkte werden abgeschrieben |
91/2 | 60, 76 | Die Kosten für Transport und Lagerung der übertragenen Waren wurden abgeschrieben |
91/2 | 68 | Auf die Kosten der übertragenen Waren wurde Mehrwertsteuer erhoben |
19 | 68 | Auf übertragene Waren wurde die zuvor im Abzug enthaltene Mehrwertsteuer wiederhergestellt |
91/2 | 19 | Die zurückerstattete Mehrwertsteuer wird als sonstiger Aufwand abgeschrieben |
Verkauf von Waren über einen Zwischenhändler
Dritte können an einer Transaktion zum Verkauf von Waren beteiligt sein und als Vermittler zwischen Käufer und Verkäufer fungieren. In diesen Fällen beinhaltet der Kontenplan auch die Verwendung des Kontos 45.
Lastschrift | Kredit | Betriebsbezeichnung |
45 | 41,43 | Waren und Fertigprodukte wurden zum Weiterverkauf an den Zwischenhändler versandt |
62 | 90/1 | Der Vermittler informierte den Käufer über den Verkauf der Ware |
90/2 | 45 | Die Kosten der verkauften Waren und fertigen Produkte werden abgeschrieben (wenn die Waren Eigentum des Käufers werden). |
90/3 | 68 | Die Mehrwertsteuer wird auf die verkauften Waren und Produkte ausgewiesen |
76 | 62 | Die Schulden des Vermittlers für die versandte Ware gegenüber dem Käufer werden berücksichtigt (wenn die Abrechnung mit dem Käufer über einen Vermittler erfolgt) |
44 | 76 | Für die Teilnahme am Warenverkauf fällt dem Vermittler eine Vergütung an |
19 | 76 | Mehrwertsteuer auf Vermittlervergütung wird akzeptiert |
90/2 | 44 | Als Aufwand abgeschriebene Vermittlungsleistungen |
68 | 19 | Die Mehrwertsteuer wird auf die Vergütung des Vermittlers angerechnet |
51 | 76 | Erhaltene Zahlung für gelieferte Waren oder Produkte von einem Zwischenhändler |
76 | 51 | Die Leistungen des Vermittlers wurden bezahlt (sofern die Provision des Vermittlers nicht von der Bezahlung der verkauften Waren abgezogen wird) |
Wir haben typische Transaktionen für den Verkauf von Waren und Dienstleistungen in untersucht. In diesem Material werden wir näher auf die Bilanzierung des Warenexports und des Warenverkaufs im Einzelhandel eingehen.
Warenexport: Buchhaltungseinträge
Die Exportbuchhaltung ist im Allgemeinen ähnlich Buchhaltung Verkauf von Waren im Großhandel auf dem Inlandsmarkt, wenn der Vertrag ein besonderes Verfahren für die Eigentumsübertragung vorsieht.
Schließlich wird der Verkaufserlös erst dann erfasst, wenn das Eigentum auf den Käufer übergeht (Ziffer 12 der PBU 9/99).
Beim Export fallen der Zeitpunkt des Warenversands und der Eigentumsübergang in der Regel nicht zusammen, daher wird bei der Freigabe eines Exportprodukts aus einem Lager dessen Buchwert vom Konto 41 „Waren“ auf das Konto 45 übertragen „Waren versandt“ (Verordnung des Finanzministeriums vom 31. Oktober 2000 Nr. 94n). Und erst zu dem Zeitpunkt, an dem das Eigentum an der Ware auf den Käufer übergeht, werden Umsatzerlöse und Umsatzkosten erfasst.
Hier sind typische Buchhaltungseinträge beim Warenexport:
Im Allgemeinen werden keine Mehrwertsteuerberechnungen für die Ausfuhr von Waren durchgeführt, da bei Ausfuhrgeschäften eine Mehrwertsteuer in Höhe von 0 % erhoben wird (Absatz 1, Satz 1, Artikel 164 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Ausfuhr muss jedoch innerhalb von 180 Kalendertagen bestätigt werden (Artikel 165 Absatz 9 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Andernfalls muss dennoch die Mehrwertsteuer berechnet werden.
Lesen Sie mehr über die Mehrwertsteuer beim Export von Waren.
Einzelhandelsverkauf von Waren: Buchhaltungseinträge
Im Allgemeinen Buchführung für den Verkauf von Waren im Einzelhandel ähneln der Buchhaltung im Großhandel. In diesem Fall wird häufig für den Erlös aus dem Verkauf von Waren eine Buchung auf dem Konto nicht 62, sondern 50 „Kasse“, wenn die Zahlung in bar an der Kasse erfolgte, oder 57 „Überweisungen im Transit“ vorgenommen “, wenn damit die Ware bezahlt wurde Bankkarte:
Die Warenabrechnung in einer Einzelhandelsorganisation kann nicht zu den tatsächlichen Kosten, sondern zu Verkaufspreisen erfolgen (Absatz 2 der Klausel 13 der PBU 5/01).
Lassen Sie uns anhand eines bedingten Beispiels zeigen, wie der Verkauf von Waren in diesem Fall abgebildet werden kann.
Ein Einzelhandelsunternehmen kaufte 100 Waren. zum Preis von 1.500 RUB/Stück, zzgl. 18 % Mehrwertsteuer. Die Organisation hat einen Aufschlag auf Waren von 40 % (einschließlich Mehrwertsteuer) festgelegt. Im Berichtszeitraum wurden Waren im Umfang von 50 Stück verkauft. Die Vertriebskosten beliefen sich auf 7.000 RUB.
Betrieb | Kontobelastung | Kontoguthaben | Menge, reiben. |
---|---|---|---|
Vom Lieferanten erhaltene Waren (100 * 1.500) | 41 | 60 „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“ | 150 000 |
Vorsteuer inklusive (100 * 1.500 * 18%) | 19 „Mehrwertsteuer auf erworbene Vermögenswerte“ | 60 | 27 000 |
Mehrwertsteuer zum Abzug anerkannt | 68 | 19 | 27 000 |
Es ist ein Handelsaufschlag für Einzelhandelswaren angefallen (100 * 1.500 * 40 %). | 41 | 42 „Handelsspanne“ | 60 000 |
Der Umsatz aus dem Verkauf von Waren wird berücksichtigt (50 * 1.500 * 1,4) | 50 „Kassierer“ | 90, Unterkonto „Umsatz“ | 105 000 |
Auf verkaufte Waren erhobene Mehrwertsteuer (105.000 * 18/118) | 90, Unterkonto „Mehrwertsteuer“ | 68 | 16 017 |
Kosten der verkauften Waren abgeschrieben | 41 | 105 000 | |
Die realisierte Handelsmarge (STORNO) wird berücksichtigt (60.000 / 150.000 * 75.000) | 90, Unterkonto „Umsatzkosten“ | 42 | — 30 000 |
Aufwendungen im Zusammenhang mit dem Verkauf von Waren werden abgeschrieben | 90, Unterkonto „Vertriebskosten“ | 44 | 7 000 |
Der Gewinn aus dem Einzelhandelsverkauf von Waren wird berücksichtigt | 90, Unterkonto „Gewinn/Verlust aus Verkäufen“ | 99 „Gewinne und Verluste“ | 6 983 |