28. 10. 2016 | Webseite

Abrechnung von Abrechnungen mit Käufern und Kunden

Derzeit ist es für Unternehmen sehr wichtig, auf Zahlungen für Produkte, Waren und Dienstleistungen mit Käufern und Kunden zu achten. Organisationen leisten ständig Zahlungen an Kunden – für von ihnen verkaufte Waren und an Kunden – für geleistete Arbeit und erbrachte Dienstleistungen.
Eine der häufigsten Zahlungsarten sind Zahlungen für Waren, Rohstoffe, Materialien, sonstige Sachwerte, geleistete Arbeit, erbrachte Dienstleistungen. Die Effizienz der gesamten Organisation hängt von der Qualität der Abrechnungen mit Käufern und Kunden ab.
Zu den Käufern und Kunden zählen Organisationen, Einzelpersonen, Inventargegenstände, Rohstoffe und andere Güter und Materialien sowie Verbraucher Verschiedene Arten Dienstleistungen (Strom, Gas, Wasser usw.) und verschiedene Arbeiten (z. B. Reparatur von Anlagevermögen).
Um Informationen über Zahlungen für Produkte, Waren, Arbeiten und Dienstleistungen zusammenzufassen, ist das Konto 62 „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“ vorgesehen.
Bei der Abrechnung mit Kunden können sowohl bargeldlose als auch bargeldlose Zahlungsmittel genutzt werden.
Bis 62 Konto 62 – Abrechnungen mit Käufern und Kunden (Aktiv-Passiv) Es können verschiedene Unterkonten eröffnet werden.
Das Unterkonto „Abrechnungen durch Inkasso“ berücksichtigt Abrechnungen auf Zahlungsdokumenten, die Käufern und Kunden vorgelegt und vom Kreditinstitut zur Zahlung für versendete Produkte (Waren), ausgeführte Arbeiten und erbrachte Dienstleistungen akzeptiert werden. Das Unterkonto „Abrechnungen nach planmäßigen Zahlungen“ berücksichtigt Abrechnungen mit Käufern und Kunden bei Vorliegen langfristiger wirtschaftlicher Beziehungen mit ihnen, wenn diese Abrechnungen dauerhafter Natur sind und nicht mit dem Zahlungseingang aufgrund eines gesonderten Abrechnungsdokuments enden. insbesondere Abrechnungen durch planmäßige Zahlungen.
Das Unterkonto „Eingegangene Rechnungen“ erfasst die durch erhaltene Wechsel besicherten Schulden aus Abrechnungen mit Käufern und Kunden.
Analytische Buchhaltung für Konto 62 Konto 62 – Abrechnungen mit Käufern und Kunden (Aktiv-Passiv)„Abrechnungen mit Käufern und Kunden“ werden für jede den Käufern (Kunden) vorgelegte Rechnung und in der Reihenfolge der Abrechnungen nach geplanten Zahlungen – für jeden Käufer und Kunden – durchgeführt. Gleichzeitig soll der Aufbau der analytischen Buchführung die Möglichkeit bieten, Daten über Schulden für die Abrechnung mit Käufern und Kunden zu erhalten, die durch Wechsel besichert sind, deren Frist für den Geldeingang noch nicht abgelaufen ist; Rechnungen diskontiert (diskontiert) um Kreditinstitute; Rechnungen für welche Geldmittel kam nicht rechtzeitig an.
Punktzahl 62 Konto 62 – Abrechnungen mit Käufern und Kunden (Aktiv-Passiv)„Abrechnungen mit Käufern und Kunden“ werden entsprechend den Konten 90 abgebucht Konto 90 – Verkäufe (Aktiv-Passiv)„Verkäufe“, 91 Konto 91 – Sonstige Einnahmen und Ausgaben (Aktiv-Passiv)„Sonstige Erträge und Aufwendungen“ für die Menge der versendeten Waren, Produkte, sonstigen Vermögenswerte, durchgeführten Arbeiten und erbrachten Dienstleistungen, für die in der vorgeschriebenen Weise Erträge werden erfasst.
Punktzahl 62 Konto 62 – Abrechnungen mit Käufern und Kunden (Aktiv-Passiv)„Abrechnungen mit Käufern und Kunden“ werden im Zusammenhang mit Geldkonten, Abrechnungen über die Beträge erhaltener Zahlungen oder bei der Rückzahlung von Forderungen auf andere Weise (bargeldlose Abrechnungen usw.) gutgeschrieben. In diesem Fall werden die Beträge der erhaltenen Anzahlungen und Anzahlungen auf dem Konto 62 berücksichtigt Konto 62 – Abrechnungen mit Käufern und Kunden (Aktiv-Passiv) auseinander.
Die Zahl beträgt 62 Konto 62 – Abrechnungen mit Käufern und Kunden (Aktiv-Passiv) Auch die daraus resultierenden Wechselkursdifferenzen, die den Umsatz auf diesem Konto erhöhen (mindern), werden berücksichtigt.
Die Organisation muss die Schulden des Käufers (Kunden) abbilden, unabhängig davon, ob sie von ihm Geld für verkaufte Waren (ausgeführte Arbeiten, erbrachte Dienstleistungen) erhalten hat oder nicht.
Es werden die Beträge der Rechnungen erfasst, die Käufern und Kunden für versandte Produkte, ausgeführte Arbeiten und erbrachte Dienstleistungen vorgelegt werden
Lastschrift: 62 Kt: 90,1

Wenn Käufer und Kunden ihre Schulden zurückzahlen, wird ein Protokoll erstellt

Beim Verkauf abnutzbarer Immobilien, d.h. Anlagevermögen und immaterielle Vermögenswerte sowie sonstiges Eigentum (Materialien, Wertpapiere) wird der Verkaufswert der Immobilie durch Buchung berücksichtigt

Soll-62 Haben-91,1

Wenn Zahlungen von Kunden eingehen

Soll-51, 52 Haben-62

Die Beträge der von Käufern und Kunden für den Versand von Produkten erhaltenen Vorschüsse spiegeln sich wider

Lastschrift-51, 52 Konto 52 – Währungskonten (aktiv) Kredit-62. Vorschüsse erhalten

Auf den Betrag der erhaltenen Vorschüsse wird Mehrwertsteuer erhoben

Soll-62 „Erhaltene Anzahlungen“ Gutschrift-68

Bei der Verrechnung bereits erhaltener Anzahlungen mit der Zahlung für versendete Produkte erfolgt eine Buchung

Debit-62 „Erhaltene Anzahlungen“ Credit-62

In Organisationen, die langfristige Arbeit leisten, wird das Konto 46 zur Abrechnung von Abrechnungen mit Kunden verwendet. Konto 46 – Abgeschlossene Phasen der laufenden Arbeiten (Aktiv)„Abgeschlossene Phasen unvollendeter Arbeit“
Wenn die Organisation Waren (Produkte) an den Käufer versandt hat, erfolgt nach dem Übergang des Eigentums daran auf den Käufer eine Buchung in der Buchhaltung.

Abrechnungen mit Käufern und Kunden sind an die Erfüllung der Verpflichtungen einer Wirtschaftseinheit gebunden, ihnen Produkte (Bauarbeiten, Dienstleistungen) und sonstiges Eigentum zu verkaufen. Verpflichtungen zum Verkauf von Produkten (Werken, Dienstleistungen) und sonstigen Vermögensgegenständen ergeben sich für eine wirtschaftliche Einheit in der Regel im Zusammenhang mit Verträgen, die mit Käufern und Kunden geschlossen werden. Aufgrund der zeitlichen Diskrepanz zwischen den Vertragsparteien bei der Erfüllung ihrer Verpflichtungen kann es je nach Vertragsbedingungen dazu kommen, dass ein Wirtschaftssubjekt bei Zahlungen an Käufer und Kunden sowohl Forderungen als auch Verbindlichkeiten entstehen lässt.

Als Folge der Erfüllung entstehen Forderungen gegenüber Käufern und Kunden vertragliche Verpflichtungen Organisationen als Ergebnis einer Transaktion, nach deren Abschluss der Verkäufer das Recht erhält, die Zahlung zu verlangen.

Verbindlichkeiten gegenüber Käufern und Kunden sind eine Folge der Zahlung von Produkten (Bauarbeiten, Dienstleistungen) durch Käufer und Kunden, bevor der Verkäufer seinen vertraglichen Verpflichtungen nachkommt.

Um Informationen zu Abrechnungen mit Käufern und Kunden zusammenzufassen, wird das Konto 62 „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“ verwendet.

Dieses Konto generiert Informationen über die Schulden von Käufern und Kunden für verkaufte (versandte) Waren, Arbeiten, Dienstleistungen, Anlagevermögen und andere Vermögenswerte, deren Eigentum im Rahmen von Kaufverträgen oder Lieferverträgen auf die Käufer übertragen wurde. Dieses Konto spiegelt auch die Beträge der erhaltenen Anzahlungen und Vorauszahlungen von Gegenparteien wider.

Zum Konto 62 „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“ können Unterkonten „Abrechnungen für erhaltene Anzahlungen“, „Abrechnungen für erhaltene Wechsel“ usw. eröffnet werden. Die Organisation muss die Anzahl der Unterkonten und deren Namen selbstständig ermitteln und diese konsolidieren in den Rechnungslegungsgrundsätzen.

Die analytische Buchhaltung für das Konto 62 „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“ erfolgt für jede Rechnung, die Käufern oder Kunden vorgelegt wird, und für Abrechnungen mit planmäßigen Zahlungen – für jeden Käufer und Kunden.

Gleichzeitig soll der Aufbau einer analytischen Buchführung die Möglichkeit bieten, Daten über Schulden zu erhalten:

• für Käufer und Kunden auf Zahlungsbelegen, deren Zahlungsfrist noch nicht abgelaufen ist;
• für Käufer und Kunden auf Abrechnungsbelegen, die nicht rechtzeitig bezahlt wurden;
• über erhaltene Vorschüsse;
• bei Wechseln, deren Fälligkeitstermin für den Geldeingang noch nicht erreicht ist;
• auf bei Banken diskontierte (diskontierte) Wechsel;
• auf Rechnungen, für die das Geld nicht rechtzeitig eingegangen ist.

Alle Transaktionen im Zusammenhang mit Abrechnungen für verkaufte Produkte (Bauarbeiten, Dienstleistungen) und sonstiges Eigentum werden zum Zeitpunkt der Eigentumsübertragung des verkauften Eigentums vom Verkäufer auf den Käufer auf dem Konto 62 „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“ ausgewiesen (siehe Thema 9). . Die Entstehung von Schulden von Käufern und Kunden für an sie verkaufte Produkte (Bauarbeiten, Dienstleistungen) und sonstiges Eigentum wird im Konto 62 „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“ als Belastung und der Betrag der Erfüllung der Verpflichtungen durch Käufer als a ausgewiesen Kredit.

Grundlage für die Erfassung der Transaktionen auf dem Konto 62 „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“ sind ordnungsgemäß ausgeführte Primärdokumente.

Grundlage für die Bilanzierung von Forderungen gegenüber Käufern und Kunden sind Abrechnungsunterlagen und Dokumente, die die Tatsache der Transaktion bestätigen.

Beim Versand von Waren, Produkten, bei der Erbringung von Arbeiten oder bei der Erbringung von Dienstleistungen für Käufer und Kunden stellt die Organisation ihnen Rechnungen über Zahlungsbeträge und Rechnungen aus und weist in einer separaten Zeile den von ihnen geschuldeten Mehrwertsteuerbetrag aus. An Käufer und Kunden ausgestellte Rechnungen müssen im Verkaufsbuch in chronologischer Reihenfolge in dem Steuerzeitraum erfasst werden, in dem die Wirtschaftseinheit zur Zahlung der Mehrwertsteuer verpflichtet ist. Die Tatsache der Übergabe von Produkten (Arbeiten, Dienstleistungen) an Käufer und Kunden wird durch Frachtbriefe, Ausführungsakte von Arbeiten und Dienstleistungen usw. dokumentiert.

Die Höhe der Forderungen gegenüber Käufern und Kunden bestimmt sich nach dem vertraglich festgelegten Preis. Für den Betrag der den Käufern und Kunden vorgelegten Rechnungen inklusive Mehrwertsteuer wird Folgendes erfasst:

Kreditkonto 90-1 „Umsatz“

Kreditkonto 91-1 „Sonstige Einkünfte“.

Die Rückzahlung von Schulden durch Käufer und Kunden kann durch den Einsatz von Bargeld und bargeldlosen Zahlungsmitteln sowie nicht-monetären Zahlungsmitteln (Waren- oder Finanzwechsel, im Rahmen eines Umtauschvertrags, durch gegenseitigen Vergleich, durch die.) erfolgen Abtretung von Forderungen). Die Zahlungsarten werden von den Transaktionsparteien festgelegt und im Vertrag geregelt,

Die Zahlung für verkaufte Produkte (Arbeiten, Dienstleistungen) und sonstiges Eigentum in bar gemäß den Vertragsbedingungen kann von Käufern und Kunden entweder nach der Übertragung des Eigentums an den gelieferten Produkten (Arbeiten, Dienstleistungen) auf sie erfolgen – Nachzahlung, oder vor Eigentumsübergang - Vorauszahlung.

Bei Barzahlungen sind Zahlungsaufträge, ein- und ausgehende Zahlungsanweisungen sowie Zahlungsbelege die wichtigsten Dokumente zur Bestätigung der von Käufern und Kunden geleisteten Zahlungen. Bei der Rückzahlung von Forderungen gegenüber Käufern und Kunden nach Eigentumsübergang der gelieferten Produkte (Werke, Dienstleistungen) an diese werden die in den Zahlungsbelegen angegebenen Beträge in den Buchhaltungsunterlagen berücksichtigt:

Sollkonto 50 „Kassierer“

Sollkonto 52 „Währungskonten“

Sollkonto 55 „Spezielle Bankkonten“

Bei Vorauszahlungen von Käufern und Kunden aufgrund der bevorstehenden Lieferung von Produkten (Bauarbeiten, Dienstleistungen) erfolgt bei Vorauszahlung die Abrechnung von Vorauszahlungen (von Käufern und Kunden erhaltene Anzahlungen) auf dem Konto 62 „Abrechnungen mit Käufern“. und Kunden“ in einem separaten Unterkonto „Berechnungen für erhaltene Anzahlungen.“ Die Abrechnung der erhaltenen Anzahlungen erfolgt gesondert in separaten analytischen Buchhaltungsregistern, um Informationen über Abrechnungen mit bestimmten Käufern und Kunden zu erhalten und deren Status zu überwachen. Für jeden Gläubiger wird eine analytische Buchführung über die erhaltenen Vorschüsse geführt, die den Betrag, den Zeitpunkt des Eintretens und die Rückzahlung der Verbindlichkeiten angibt.

Die Beträge der auf Girokonten und anderen Bankkonten erhaltenen Vorschüsse werden in den Buchhaltungsunterlagen wie folgt ausgewiesen:

Sollkonto 51 „Girokonten“

Sollkonto 52 „Währungskonten“

Sollkonto 55 „Spezielle Bankkonten“

Die Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen, die sich im Konto 62 „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“, Unterkonto „Abrechnungen für erhaltene Anzahlungen“, gemäß den Normen der geltenden Gesetzgebung widerspiegeln, unterliegen bei der Berechnung der Mehrwertsteuer der Besteuerung.

Der Betrag der Mehrwertsteuer, der als Beitrag zum Haushalt auf die Höhe der von Käufern und Kunden erhaltenen Anzahlungen geschuldet wird, wird in der Buchhaltung durch den Eintrag widergespiegelt:

Kreditkonto 68 „Berechnungen für Steuern und Gebühren.“

Von Käufern und Kunden erhaltene Anzahlungen werden auf dem Konto 62 „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“, Unterkonto „Abrechnungen für erhaltene Anzahlungen“, verbucht, bis die Produkte versandt werden oder Arbeiten und Dienstleistungen vertragsgemäß erbracht und Abrechnungsunterlagen vorgelegt werden Zahlung für die versandten Produkte sowie andere Dokumente (Frachtbriefe), die die Tatsache der Transaktion bestätigen. Nach dem Versand von Produkten oder der Erbringung von Arbeiten und Dienstleistungen, die durch Dokumente bestätigt wurden, a Forderungen Käufern und Kunden, die um den Betrag der bereits erhaltenen Anzahlungen gekürzt werden, d. h. es erfolgt eine Verrechnung mit bereits erhaltenen Anzahlungen. Notieren Sie sich gleichzeitig:

Sollkonto 62 „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“, Unterkonto „Abrechnungen für erhaltene Anzahlungen“

Kreditkonto 62 „Vergleiche mit Käufern und Kunden.“

Gleichzeitig mit der Verrechnung der erhaltenen Anzahlungen wird die zuvor dem Budget zugerechnete Mehrwertsteuer auf die Höhe der von Käufern und Kunden erhaltenen Anzahlungen wiederhergestellt. Notieren Sie sich gleichzeitig:

Sollkonto 68 „Berechnungen für Steuern und Gebühren“

Kreditkonto 62 „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“, Unterkonto „Abrechnungen für erhaltene Anzahlungen“.

Bei Abrechnungen mit ausländischen Käufern und Kunden für verkaufte Produkte (Werke, Dienstleistungen) wird im Falle einer Diskrepanz zwischen den Zeitpunkten des Entstehens und der Rückzahlung von Forderungen auf dem Konto 62 „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“ eine Wechselkursdifferenz gebildet.

Umrechnungsdifferenzen werden in den sonstigen Erträgen und Aufwendungen durch Buchungen berücksichtigt:

Sollkonto 62 „Vergleiche mit Käufern und Kunden“

Kreditkonto 91-1 „Sonstige Einkünfte“ – wenn eine positive Wechselkursdifferenz auftritt,

Sollkonto 91-2 „Sonstige Aufwendungen“

Kreditkonto 62 „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“ – wenn eine negative Wechselkursdifferenz auftritt.

Einführung..2

1.1.Aufgaben und Grundsätze der Rechnungslegung mit Käufern und Kunden. 4

1.2. Buchhaltung und regulatorische Regulierung von Transaktionen mit Käufern und Kunden 13

1.3. Das Verfahren zur Abschreibung von Forderungen und Verbindlichkeiten aufgrund der Erfüllung der Verjährungsfrist. 16

2. Organisation der Abrechnung von Abrechnungen mit Käufern und Kunden bei Azimut LLC. 20

2.2. Merkmale der Abrechnung von Abrechnungen mit Käufern und Kunden. 22

Fazit... 28

Die synthetische und analytische Abrechnung der Abrechnungen mit Kunden für versendete Waren (Buchhaltung der Transaktionen auf Konto 62) wird im Journalauftrag Nr. 11 (Kreditumsatz) geführt, einer Aufstellung über den Versand und Verkauf von Waren durch jeden Schuldner, die eine Kontrolle ermöglicht das Vorhandensein von Kundenschulden und Zahlungsbedingungen für versendete Waren. Abhängig vom Umfang der Buchhaltungsarbeit und der Notwendigkeit, Daten für verschiedene Gruppierungen zu erhalten, können Sie mehrere Auftragsjournale führen (für einzelne Kontrahenten, für Transittransaktionen).

Die analytische Abrechnung dieses Kontos erfolgt im Zusammenhang mit den Käufern und jedem Versand- und Zahlungsbeleg. In diesem Fall empfiehlt es sich, Unterkonten für die Abrechnung von Vorauszahlungsabrechnungen in Rubel und in Fremdwährung sowie Abrechnungen mit Käufern in Rubel und in Fremdwährung (ausländische Käufer) einzurichten. Käufer und Kunden müssen die Schulden für gekauftes Inventar innerhalb der im Kauf- und Verkaufs- oder Liefervertrag festgelegten Frist und zu den Bedingungen zurückzahlen.

Sie können es jedoch sofort nach dem Versand oder danach zurückzahlen bestimmte Zeit, nachdem er einen Zahlungsaufschub erhalten hatte. Darüber hinaus können sie derzeit durch Gegenlieferung von Waren oder Erbringung von Arbeiten (Dienstleistungen), die Abtretung der Schulden an eine andere Organisation sowie andere Zahlungsarten bezahlen.

Im Rahmen der Vereinbarung können Partner einen Vorschuss in einer bestimmten Höhe leisten. Gemäß dem Kontenplan für die Finanzbuchhaltung Wirtschaftstätigkeit Organisationen führen Aufzeichnungen über erhaltene Vorschüsse auf Konto 62 „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“. In diesem Fall muss die Organisation eine gesonderte Abrechnung der erhaltenen Vorschüsse sicherstellen. Um diesen Zustand sicherzustellen, empfiehlt es sich, separate Unterkonten zu eröffnen, in denen die Abrechnungen für erhaltene Anzahlungen von russischen und ausländischen Käufern und Kunden ausgewiesen werden.

Bei Erhalt eines Vorschusses wird die Mehrwertsteuer dem Haushalt belastet. Gleichzeitig, Buchführung:

Dt-Konto 62 „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“ Unterkonto 1 „Abrechnungen mit Käufern in Rubel“ (3 „Abrechnungen mit Käufern in Fremdwährung“)

Kit sch.68 „Berechnungen für Steuern und Gebühren.“

Nach erfolgter Versendung wird der erhaltene Vorschussbetrag auf die Zahlung angerechnet:

Dt-Konto 62 „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“ Unterkonto 1 „Abrechnungen mit Käufern in Rubel“ (3 „Abrechnungen mit Käufern in Fremdwährung“).

Konto 62 „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“ Unterkonto 2 „In Rubel ausgestellte Vorschüsse“ (4 „In Fremdwährung ausgestellte Vorschüsse“).

In diesem Fall wird der zuvor dem Budget zugerechnete Mehrwertsteuerbetrag wiederhergestellt:

Dt. 68 „Berechnungen für Steuern und Gebühren“

Konto 62 „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“ Unterkonto 1 „Abrechnungen mit Käufern in Rubel“ (3 „Abrechnungen mit Käufern in Fremdwährung“).

Eine der gebräuchlichsten Zahlungsmethoden ist die Abrechnung mit Handelsrechnungen. Die Abrechnung der Warenrechnungen, die bei der Abrechnung zwischen Organisationen für gelieferte Waren (Produkte) verwendet werden, erfolgt auf der Grundlage eines Schreibens des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 31. Oktober 1994. Nr. 142 „Über das Verfahren zur buchhalterischen und melderechtlichen Erfassung von Transaktionen mit Wechseln, die bei Abrechnungen zwischen Organisationen für die Lieferung von Waren, ausgeführten Arbeiten und erbrachten Dienstleistungen verwendet werden“ (in der geänderten und ergänzten Fassung vom 16. Juli 1996).

Ein Wechsel bestätigt die Verpflichtung des Käufers, die Schuld zu einem bestimmten Zeitpunkt zu begleichen. Für den gewährten Zahlungsaufschub zahlt der Aussteller den Wechselzins. Die Organisation, die der Empfänger des Geldes gemäß der Rechnung ist (der Inhaber der Rechnung), gibt nach Erhalt des in der Rechnung angegebenen Betrags Folgendes an:

Dt-Konto 62 „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“, Unterkonto „Eingegangene Rechnungen“

Konto 62 „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“, Unterkonto 2 „Vorschüsse in Rubel“ (4 „Vorschüsse in Fremdwährung“) oder Konto 90 „Verkäufe“.

Sieht der erhaltene Wechsel zur Besicherung der Schulden des Käufers (Kunden) den Erhalt von Zinsen vor, so erfolgt bei der Rückzahlung dieser Schuld eine Buchung:

Dt. 51 „Währungskonten“ (52 „Währungskonten“)

Abrechnungskonto 62 „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“ – für den Betrag der Schuldentilgung;

Konto 91 „Sonstige Erträge und Aufwendungen“ – entsprechend der Höhe der Zinsen.

Forderungen von Organisationen im Zusammenhang mit der Verwendung von Wechseln werden buchhalterisch auf dem Konto 76, Unterkonto 2 „Schadensabwicklung“ ausgewiesen.

Wenn die Rechnungsinhaberorganisation eine Steuerbuchhaltung führt, um die Mehrwertsteuer zum Zeitpunkt der Zahlung für verkaufte Waren, Arbeiten und Dienstleistungen zu berechnen, betrachtet sie die Produkte, für die die Rechnung erhalten wurde, zum Zeitpunkt der Rückzahlung der Rechnung als verkauft.

Überträgt der Wechselinhaber einen Wechsel vor Ablauf der Zahlungsfrist, spiegelt sich der Geldeingang in der Belastung der Konten zur Verrechnung von Bargeld oder anderen Geldern, sonstigem Vermögen (je nach konkretem Inhalt des Geschäftsvorfalls) wider. und die Gutschrift des Kontos 62 „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“, Unterkonto „Eingegangene Rechnungen“.

Wenn der tatsächlich erhaltene Betrag an Bargeld, anderen Geldern oder anderem Eigentum geringer ist als der Betrag, den die Organisation gemäß der Rechnung erhalten sollte, verbucht der Rechnungsinhaber die angegebene Differenz als Belastung des Kontos für andere Ausgaben und Einnahmen.

Wenn der Wechselinhaber die Rechnung nicht innerhalb der festgelegten Frist bezahlt, wird die Schuld des Wechselinhabers auf Konto 62 „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“, Unterkonto „Eingegangene Rechnungen“, auf Konto 76, Unterkonto 2 übertragen „Schadensregulierung“.

Die Höhe der aufgelaufenen Kosten für den Wechselprotest spiegelt sich in der Belastung des Kontos 91, Unterkonto 2 „Sonstige Aufwendungen“ und der Gutschrift des Kontos 76, Unterkonto 2 „Forderungsabrechnungen“ wider.

Die Übertragung dieser Beträge spiegelt sich in der Belastung des Kontos 76, dem Unterkonto 2 „Berechnungen für Forderungen“ und der Gutschrift der Kassenkonten wider.

Zur Steuerung indossierter Wechsel wird das außerbilanzielle Konto 009 „Wertpapiere für ausgegebene Verbindlichkeiten und Zahlungen“ genutzt. In diesem außerbilanziellen Konto werden indossierte Wechsel bis zum Ablauf der Frist für die Geltendmachung von Ansprüchen auf diese Wechsel gemäß dem festgelegten Verfahren aufgeführt, wobei eine Mitteilung über ihre Zahlung oder die Zahlung durch ihre Organisation eingeht.

Die Organisation, die den Aval (Bürgschaft für einen Wechsel) ausgestellt hat, weist ihn auf dem außerbilanziellen Konto 009 „Wertpapiere für ausgegebene Verbindlichkeiten und Zahlungen“ aus.

Wenn der Käufer von Lagergegenständen dem Verkäufer als Zahlungsmittel einen Wechsel eines Dritten indossiert, erlischt in diesem Fall mit dem Tag der Indossierung die Schuld des Käufers. Der erhaltene Wechsel wird als Geldanlage zum Kaufpreis ausgewiesen, der in der Regel dem Verkaufspreis des Produkts (der Ware) entspricht. In diesem Fall spielt der Nennwert des Wechsels für die Rechnungslegung keine Rolle.

In der Buchhaltung werden folgende Buchungen vorgenommen:

Dt sch.58 " Finanzielle Investitionen"

Konto 62 „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“ Unterkonto 2 „In Rubel ausgestellte Vorschüsse“.

Anschließend erfolgt der Verkauf bzw. die Rückzahlung des Wechsels wie gewohnt über das Konto 91 „Sonstige Einnahmen und Ausgaben“:

Buchkonto 58 „Finanzanlagen“ – für den Buchwert der Rechnung;

Dt. 51 „Girokonten“

Konto 91 „Sonstige Einnahmen und Ausgaben“ Unterkonto 1 „Sonstige Einnahmen“ – für den Verkaufspreis des Wechsels bzw. den Betrag seiner Rückzahlung.

Derzeit sind gegenseitige Vergleiche zwischen Organisationen mit drei oder mehr Partnern üblich. Zur gegenseitigen Rückzahlung von Schulden erstellen sie Akte, in denen die Schulden bestätigt und das Verfahren für ihre Rückzahlung beschrieben wird. Diese Geschäfte können nicht als Tauschgeschäfte eingestuft werden, da die Bedingungen, der Zeitpunkt und die Höhe der Schulden unterschiedlich sind. Wenn drin in diesem Fall und das Konzept des Austauschs ist anwendbar, es bezieht sich auf die Schulden selbst und nicht auf Waren. Schuldenregulierungsgeschäfte können als gegenseitige Forderungsübertragung qualifiziert werden. Somit ist es möglich, die Schulden zu begleichen, ohne Zahlungen über eine Bank in Anspruch nehmen zu müssen.

Gemäß Artikel 384 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation geht das Recht des ursprünglichen Gläubigers in dem Umfang und zu den Bedingungen, die zum Zeitpunkt der Übertragung des Rechts bestanden, auf den neuen Gläubiger über, sofern gesetzlich oder vertraglich nichts anderes bestimmt ist. Die Abtretung des Anspruchs gilt mit Inkrafttreten des Vertrages als erfolgt. Zu diesem Zeitpunkt muss der ursprüngliche Gläubiger die Forderungen des Schuldners begleichen, was in den Buchhaltungsunterlagen dokumentiert wird.

Das Verfahren zur Besteuerung solcher Transaktionen mit der Mehrwertsteuer ist in Artikel 155 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt. Steuerbemessungsgrundlage für die Mehrwertsteuer beim Verkauf durch einen neuen Gläubiger, der eine Forderung erhalten hat Finanzdienstleistungen im Zusammenhang mit der Abtretung einer Forderung aus einem Vertrag über den Verkauf von Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen), deren Verkaufsgeschäfte der Besteuerung unterliegen, wird als Betrag des Überschusses der Einkünfte ermittelt, die der neue Gläubiger zum Zeitpunkt des Vertrags erhalten hat nachträgliche Abtretung der Forderung bzw. Aufhebung der entsprechenden Verpflichtung über den Betrag der Aufwendungen für den Erwerb der genannten Forderung.

Die Steuerbemessungsgrundlage für die Mehrwertsteuer, wenn ein neuer Gläubiger, der eine Forderung erhalten hat, andere Finanzdienstleistungen im Zusammenhang mit den Forderungen verkauft, die Gegenstand der Abtretung sind, wird in der in Artikel 154 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegten Weise bestimmt.

Die Besteuerung von Transaktionen zur Abtretung von Anspruchsrechten für Gewinnsteuerzwecke wird in Artikel 279 der Abgabenordnung der Russischen Föderation geregelt. In diesem Fall wird der Verlust aus dem Verkauf der Rechte steuerlich anerkannt. Das Verfahren zur steuerlichen Anerkennung und die Höhe des Verlustes richten sich nach dem Zeitraum, in dem die Abtretung vorgenommen wurde.

Insbesondere wenn der Verkäufer von Waren (Werken, Dienstleistungen), der Einnahmen (Ausgaben) nach der Periodenmethode berechnet, das Recht auf Forderung einer Schuld vor Ablauf der im Vertrag über den Verkauf von Waren festgelegten Zahlungsfrist an einen Dritten abtritt ( Arbeit, Dienstleistungen) wird die negative Differenz zwischen dem Einkommen aus dem Verkauf des Forderungsrechts und den Kosten der verkauften Waren (Arbeit, Dienstleistungen) als Verlust für den Steuerzahler erfasst. In diesem Fall darf die Höhe des steuerlichen Verlusts den Zinsbetrag nicht überschreiten, den der Steuerpflichtige unter Berücksichtigung der Anforderungen des Artikels 269 der Abgabenordnung der Russischen Föderation für eine Schuldverpflichtung in Höhe des Einkommens gezahlt hätte die Abtretung des Anspruchsrechts für den Zeitraum vom Tag der Abtretung bis zum im Vertrag über den Verkauf von Waren (Werken, Dienstleistungen) vorgesehenen Zahlungstermin.

Wenn der Verkäufer von Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen), der die Einnahmen (Aufwendungen) periodengerecht berechnet, nach Ablauf der im Vertrag über den Verkauf von Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen) festgelegten Zahlungsfrist das Recht abtritt, eine Schuld an einen Dritten einzufordern ) wird die negative Differenz zwischen den Einnahmen aus dem Verkauf des Anspruchsrechts und den Anschaffungskosten der verkauften Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen) als Verlust aus der Transaktion der Abtretung des Anspruchsrechts erfasst, der in der Nichteinforderung enthalten ist -Betriebskosten des Steuerzahlers. In diesem Fall erfolgt die steuerliche Anerkennung des Verlustes in folgender Reihenfolge:

50 % des Schadensbetrages sind zum Zeitpunkt der Abtretung des Anspruchs in die nicht betrieblichen Aufwendungen einzubeziehen;

50 % des Schadensbetrags sind nach Ablauf von 45 Tagen ab dem Datum der Abtretung des Anspruchsrechts in die nicht betrieblichen Aufwendungen einzubeziehen.

Diese Bestimmungen gelten auch gegenüber dem Gläubiger.

Bei weiterer Ausübung des Anspruchsrechts durch die Organisation, die dieses Anspruchsrecht erworben hat, gilt dieser Vorgang als Verkauf von Finanzdienstleistungen. Unter Einnahmen (Umsatz) aus dem Verkauf von Finanzdienstleistungen versteht man den Vermögenswert, der dieser Organisation bei späterer Abtretung des Anspruchsrechts oder Beendigung der entsprechenden Verpflichtung zusteht. Gleichzeitig hat die Organisation bei der Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage das Recht, die Einnahmen aus dem Verkauf des Anspruchsrechts um den Betrag der Aufwendungen für den Erwerb des genannten Anspruchsanspruchs zu kürzen.

Gemäß dem Kontenplan zur Buchhaltung der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten von Organisationen erfolgt der Verkauf sonstiger Vermögenswerte, einschließlich der Abtretung von Forderungen, über Konto 62:

in Höhe der abgetretenen Forderungsrechte –

Dt-Konto 62 „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“ Unterkonto 6 „Abrechnungen zur Abtretung von Anspruchsrechten“

Konto 91 „Sonstige Einnahmen und Ausgaben“ Unterkonto 1 „Sonstige Einnahmen“;

für den Betrag der abgeschriebenen Forderungen –

Dt-Konto 91 „Sonstige Einnahmen und Ausgaben“ Unterkonto 2 „Sonstige Ausgaben“

Konto 62 „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“, Unterkonto 2 „Abrechnungen mit Käufern in Rubel“.

Anfall der Mehrwertsteuer auf die Differenz zwischen dem Betrag der Schuldabtretung und dem Betrag der Forderungen, wenn der Betrag der Abtretung den Betrag der Forderungen übersteigt –

Dt-Konto 91 „Sonstige Einnahmen und Ausgaben“ Unterkonto 2 „Sonstige Ausgaben“

Kit sch.68 „Berechnungen für Steuern und Gebühren“;

in Höhe des Ergebnisses aus der Forderungsabtretung –

Dt-Konto 91 „Sonstige Erträge und Aufwendungen“ Unterkonto 9 „Saldo sonstiger Erträge und Aufwendungen“ (99 „Gewinne und Verluste“)

Konto 99 „Gewinne und Verluste“ (91 „Sonstige Erträge und Aufwendungen“, Unterkonto 9 „Saldo sonstiger Erträge und Aufwendungen“).

Betrachten wir die Bilanzierung von Abrechnungen mit Kunden beim Verkauf von Produkten im Rahmen einer Umtauschvereinbarung. Das Bürgerliche Gesetzbuch der Russischen Föderation sieht vor, dass die Übertragung von Eigentumsrechten an Produkten oder Waren von der allgemein anerkannten abweichen kann.

Gemäß Artikel 567 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation verpflichtet sich jede Partei im Rahmen einer Umtauschvereinbarung, ein Produkt im Austausch gegen ein anderes in das Eigentum der anderen Partei zu übertragen. Für diesen Vertrag gelten die Kauf- und Verkaufsregeln, bei denen jede Partei als Verkäufer der Waren, zu deren Übertragung sie sich verpflichtet, und als Käufer der Waren, zu deren Annahme sie sich verpflichtet, anerkannt wird.

Die Eigentumsrechte an den ausgetauschten Waren gemäß Artikel 570 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation werden auf die Parteien übertragen, die im Rahmen des Umtauschvertrags als Käufer auftreten, und zwar gleichzeitig mit der Erfüllung der Verpflichtungen zur Übertragung der betreffenden Waren durch beide Parteien, sofern nichts anderes bestimmt ist in der Vereinbarung.

Dementsprechend werden Einnahmen aus dem Verkauf von Produkten (Bauarbeiten, Dienstleistungen) gleichzeitig von beiden Parteien buchhalterisch erfasst, nachdem beide Parteien ihre Verpflichtungen zur Übertragung der betreffenden Waren erfüllt haben.

Gemäß Abschnitt 6.3 der PBU 9/99 und Abschnitt 6.3 der PBU 10/99 wird die Höhe der Zahlung und (oder) der Verbindlichkeiten aus Verträgen, die die Erfüllung von Verpflichtungen (Zahlung) in nicht-monetären Mitteln vorsehen, durch den Wert bestimmt der von der Organisation übertragenen oder zu übertragenden Güter (Wertgegenstände). Die Kosten der von einer Organisation übertragenen oder zu übertragenden Waren (Wertgegenstände) werden auf der Grundlage des Preises ermittelt, zu dem die Organisation unter vergleichbaren Umständen normalerweise die Kosten ähnlicher Güter (Wertgegenstände) ermittelt.

Wenn es nicht möglich ist, den Wert der von der Organisation übertragenen oder zu übertragenden Waren (Wertgegenstände) zu bestimmen, wird die Höhe der Zahlung und (oder) der Verbindlichkeiten aus Verträgen bestimmt, die die Erfüllung von Verpflichtungen (Zahlungen) in nicht-monetären Mitteln vorsehen nach dem Wert der von der Organisation erhaltenen Produkte (Waren). Die Kosten der von der Organisation erhaltenen Produkte (Waren) werden auf der Grundlage des Preises ermittelt, zu dem ähnliche Produkte (Waren) unter vergleichbaren Umständen gekauft werden.

Die Abrechnung der Abrechnungen mit Kunden erfolgt analog zur Abrechnung mit Kunden auf dem Konto 62 „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“.

Organisationen, die eine Rückstellung für zweifelhafte Schulden bilden, verwenden die in den Rücklagen enthaltenen Beträge, um Schulden abzuschreiben, die nicht innerhalb der in der Vereinbarung festgelegten Fristen zurückgezahlt wurden.

Abschreibung von Schulden von Käufern und Kunden (Forderungen, deren Einziehung unrealistisch ist) sowie überfälliger Forderungen durch Rückstellungen für zweifelhafte Schulden –

Dt. 63 „Rückstellungen für zweifelhafte Forderungen“

Reichen die von der Organisation im Berichtszeitraum gebildeten Rückstellungen für zweifelhafte Schulden nicht aus, ist die Höhe der nicht durch sie gedeckten Forderungen, deren Einziehung unrealistisch ist, als Belastung des Kontos 91 „Sonstige Erträge und Aufwendungen“ als nicht abzuschreiben -Betriebskosten der Organisation.

Dt. 91 „Sonstige Einnahmen und Ausgaben“

Kit sch.62 „Abrechnungen mit Käufern und Kunden.“

Der Bauvertrag wird auf der Grundlage der Normen des Absatzes 1 erstellt. Allgemeine Bestimmungenüber Vertragsabschlüsse“ und Sonderabsatz 3 „Bauaufträge“ Kapitel 37 „Vertragsabschlüsse“ des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation.

1.2. Buchhaltung und regulatorische Regulierung von Transaktionen mit Käufern und Kunden

Das Verfahren zur Anmeldung, Bemessung und Ausbuchung von Forderungen und Verbindlichkeiten sowie den damit verbundenen Steuerpflichten wird durch folgende Regulierungsdokumente geregelt:

Abgabenordnung in Teil I und II.

Vorschriften zur Rechnungslegung und Finanzberichterstattung in Russische Föderation, genehmigt durch Beschluss des russischen Finanzministeriums vom 29. Juli 1998. Nr. 34n (nachfolgend Verordnung Nr. 34n genannt)

Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 2. Dezember 2000. Nr. 914 „Zur Genehmigung des Verfahrens zur Führung von Rechnungsjournalen bei der Berechnung der Mehrwertsteuer.“

Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 18. August 1995 Nr. 817 (im Folgenden als Dekret Nr. 817 bezeichnet) „Über Maßnahmen zur Durchsetzung von Recht und Ordnung bei der Zahlung von Verpflichtungen zur Lieferung von Waren (ausgeführte Arbeiten oder erbrachte Dienstleistungen). ).

Vorschriften zur Rechnungslegung „Buchhaltung von Vermögenswerten und Verbindlichkeiten einer Organisation, deren Wert in Fremdwährung ausgedrückt wird“ PBU 3/2000, genehmigt durch Beschluss des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 10. Januar 2000 Nr. 2n (im Folgenden bezeichnet als PBU 3/2000)

Rechnungslegungsvorschriften „Einkommen der Organisation“ PBU 9/99, genehmigt durch Beschluss des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 05.06.99. Nr. 32n

Rechnungslegungsvorschriften „Organisationskosten“ PBU 10/99, genehmigt durch Beschluss des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 05.06.99. Nr. 33n

Der Zeitpunkt der Berücksichtigung der Schulden in der Buchhaltung wird durch die in den folgenden Vorschriften festgelegten Regeln bestimmt.

1. das Bundesgesetz vom 22. November 1996 Nr. 129-FZ „Über die Buchhaltung“. Nach diesem Gesetz unterliegen alle Geschäftsvorfälle der rechtzeitigen Erfassung in Buchführungskonten auf der Grundlage primärer Buchhaltungsunterlagen.

2. Nach dem Bürgerlichen Gesetzbuch der Russischen Föderation werden Verpflichtungen in Übereinstimmung mit dem Vertrag, den gesetzlichen Anforderungen, anderen Rechtsakten und in Ermangelung solcher Bedingungen und Anforderungen – in Übereinstimmung mit den Geschäftsgepflogenheiten oder anderen üblicherweise auferlegten Vorschriften erfüllt Anforderungen.

3. Verordnung Nr. 34n. Bei der buchhalterischen Abbildung von Forderungen aus Lieferungen und Leistungen halten sie sich an den Grundsatz der Annahme einer vorübergehenden Gewissheit über die Tatsachen der wirtschaftlichen Tätigkeit (das Prinzip der periodengerechten Abgrenzung), wonach sich alle Tatsachen der wirtschaftlichen Tätigkeit der Organisation unabhängig davon in der Berichtsperiode widerspiegeln, auf die sie sich beziehen des Stands der darauf befindlichen Siedlungen für Steuerzwecke.

4. Unterkonto 90/1 „Einnahmen“ erfasst den Eingang von Vermögenswerten, die als Einnahmen erfasst werden.

Beim Verkauf von Produkten im Rahmen einer Provision oder einer Provisionsvereinbarung (mit Ausnahme von Organisationen, die daran beteiligt sind Einzelhandel, öffentliche Gastronomie und Auktionshandel) werden die Einnahmen am Tag des Eingangs der Benachrichtigung des Kommissionärs oder Anwalts über den Versand der Produkte an den Käufer berücksichtigt.

5. Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 2. Dezember 2000. Nr. 914 „Zur Genehmigung des Verfahrens zur Führung von Rechnungsjournalen bei der Berechnung der Mehrwertsteuer“, wonach die Organisation verpflichtet ist, die Schulden für die Mehrwertsteuer auf versandte Produkte spätestens 5 Tage ab dem Datum an den Haushalt abzugeben seiner Sendung.

Die Höhe und das Verfahren zur Feststellung von Forderungen richten sich nach den nachstehenden Regelungen.

1. Verordnung Nr. 34n, wonach:

Abrechnungen mit Käufern und Kunden werden in der Buchhaltung und Berichterstattung in den von der Organisation als korrekt anerkannten Beträgen berücksichtigt. Basierend auf dieser Norm werden Forderungen aus Lieferungen und Leistungen mit der vertraglich festgelegten Bewertung buchhalterisch berücksichtigt und sind von der Menge und dem Preis abhängig Produkte verkauft unter Berücksichtigung der am Ende der Transaktion gewährten Rabatte und Umhänge;

Bei Transaktionen in Fremdwährung werden Forderungen in Rubel ausgewiesen, und zwar in Höhe des Betrags, der durch Umrechnung der Fremdwährung zum Wechselkurs der Zentralbank der Russischen Föderation ermittelt wird, der am Tag der Vorlage von Rechnungen und anderen Abrechnungsdokumenten zur Zahlung für den Versand gültig ist Produkte oder am Tag der Gutschrift von Geldern auf dem Fremdwährungskonto der Organisation. In diesem Fall werden in geeigneten Fällen folgende Einträge vorgenommen:

2. Artikel 317 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation, wonach die Währung der Geldverbindlichkeiten in Rubel ausgedrückt werden muss. Die Vereinbarung kann vorsehen, dass Geldverpflichtungen aus einer Transaktion von der Zahlung in Rubel in Höhe eines Betrags abhängig sind, der einem bestimmten Betrag in Fremdwährung oder in konventionellen Währungseinheiten (Ecu, „ Sonderrechte Kreditaufnahme"). In diesem Fall werden Forderungen aus Lieferungen und Leistungen immer in Höhe der Erlöse aus dem Verkauf von Produkten bewertet.

1.3. Das Verfahren zur Abschreibung von Forderungen und Verbindlichkeiten aufgrund der Erfüllung der Verjährungsfrist

Bei der Durchführung von Geschäftstätigkeiten im Rechnungswesen von Organisationen werden die Beträge der aktuellen Forderungen und Verbindlichkeiten gebildet. Es kommt jedoch nicht selten vor, dass offene Verbindlichkeiten (Verbindlichkeiten gegenüber Gläubigern) aus verschiedenen Gründen noch über einen längeren Zeitraum erfasst werden.

Daher haben Organisationen Fragen zum Verfahren zur Abschreibung nicht eingeforderter Verbindlichkeiten und deren steuerlichen Berücksichtigung.

Betrachten Sie die folgende Situation als Beispiel:

Im Jahr 2005 stellte die Organisation bei der jährlichen Bestandsaufnahme fest, dass nicht erfasste Anlagevermögen vorhanden waren. Bei einer internen Untersuchung wurde festgestellt, dass die Anlage bereits Ende 2004 eingegangen, jedoch nicht registriert war, da die Empfangsunterlagen nicht rechtzeitig bei der Buchhaltung eingereicht wurden. Infolgedessen wurde es im Dezember 2005 entsprechend dem Konto 76 auf dem Konto 01 aktiviert. Zum 1. September 2007 wurden die Verbindlichkeiten vom Lieferanten nicht eingefordert.

In diesem Zusammenhang stellt sich die Frage: Wie kann man nicht eingeforderte Verbindlichkeiten richtig regulieren (aus der Bilanz abschreiben)?

Bei der Durchführung von Geschäftstransaktionen werden Abrechnungen mit Schuldnern und Gläubigern in den Jahresabschlüssen der Organisation in den Beträgen berücksichtigt, die sich aus den Buchführungsunterlagen ergeben und von dieser als korrekt anerkannt werden (Artikel 73 der Verordnung über die Führung der Buchführung und Finanzberichterstattung in der Russischen Föderation). , genehmigt durch Beschluss des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 29. Juli 1998 N 34n; im Folgenden: Rechnungslegungsvorschriften).

Dementsprechend werden Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen als eine zum Bilanzstichtag bestehende Verpflichtung der Organisation erfasst, die sich aus vergangenen Ereignissen ihrer wirtschaftlichen Tätigkeit ergibt und deren Begleichung zu einem Abfluss von Ressourcen der Organisation führen sollte, die dazu führen könnte Wirtschaftliche Vorteile. Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen können aufgrund einer Vereinbarung oder Rechtsnorm sowie Geschäftsgepflogenheiten entstehen (Ziffer 7.3 des Rechnungslegungskonzepts in Marktwirtschaft Russland, genehmigt am 29. Dezember 1997 vom Methodologischen Rat für Rechnungslegung beim Finanzministerium der Russischen Föderation und vom Präsidialrat des Instituts für Berufsbuchhalter).

In diesem Fall werden Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen erfasst Bilanz wenn die Wahrscheinlichkeit eines Abflusses von Ressourcen besteht, die der Organisation wirtschaftlichen Nutzen bringen können (und der Abfluss von Ressourcen mit der Erfüllung einer bestehenden Verpflichtung verbunden ist) und wenn der Wert dieser Verpflichtung mit einem angemessenen Maß gemessen werden kann Zuverlässigkeit.

Um die Zuverlässigkeit der Buchhaltungsdaten und Finanzberichte sicherzustellen, müssen Organisationen eine Bestandsaufnahme ihrer Vermögenswerte und Verbindlichkeiten durchführen. Die Häufigkeit, die Bedingungen, unter denen eine Inventur erforderlich ist, und das Verfahren zur Erfassung von Überschüssen und Fehlmengen werden durch Artikel 12 des Bundesgesetzes vom 21. November 1996 N 129-FZ „Über die Rechnungslegung“ sowie die Absätze 26 – 28 der Rechnungslegung bestimmt Vorschriften.

Insbesondere Abrechnungen mit Lieferanten, Debitoren und Gläubigern unterliegen einer jährlichen Inventur. Gleichzeitig gehört es zu den Aufgaben der Inventurkommission, die Richtigkeit und Gültigkeit der in den Buchführungskonten ausgewiesenen Forderungen, Verbindlichkeiten und Einlagen zu dokumentieren.

Die Ergebnisse der Bestandsaufnahme der Forderungen und Verbindlichkeiten sind im Inventargesetz der Abrechnungen mit Käufern, Lieferanten und anderen Schuldnern und Gläubigern im Formular N INV-17 dokumentiert (genehmigt durch Beschluss des Staatlichen Statistikausschusses Russlands vom 18. August 1998 N 88). ).

In diesem Fall muss die Inventurkommission die Beträge der Forderungen und Verbindlichkeiten ermitteln, für die die Verjährungsfrist abgelaufen ist.

Gemäß den Artikeln 195 und 196 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation ist die Verjährungsfrist der Zeitraum zum Schutz des Anspruchs einer Person, deren Recht verletzt wurde, während die allgemeine Verjährungsfrist auf drei Jahre festgelegt ist.

Die Verjährungsfrist beginnt mit dem Tag, an dem die Person von der Verletzung ihres Rechts erfahren hat oder hätte erfahren müssen (Artikel 200 Absatz 1 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation).

Mangels einer Vereinbarung über die Zahlungsfrist bestimmt sich für den Beginn der Verjährungsfrist der Ablauf einer angemessenen Frist zur Erfüllung der Zahlungsverpflichtung, beispielsweise 30 Tage ab dem Tag der tatsächlichen Übergabe der Waren (Werke, Dienstleistungen). ) in der Rechnung angegeben (Artikel 314 Absatz 2 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation).

Unter Berücksichtigung des im Beispiel angegebenen Datums des Erhalts des Anlagevermögens (Dezember 2004) und der angemessenen Frist zur Erfüllung der Zahlungsverpflichtung (30 Tage) können wir sagen, dass die Verjährungsfrist im Januar 2005 beginnt. Folglich die drei Die im Bürgerlichen Gesetzbuch der Russischen Föderation für das Inkasso von Schulden festgelegten Jahre laufen im Januar 2007 ab

Somit entsteht das Recht der Organisation, Verbindlichkeiten abzuschreiben, am Tag nach Ablauf des Dreijahreszeitraums.

Es ist zu beachten, dass gemäß den Artikeln 202 und 203 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation die Verjährungsfrist ausgesetzt oder unterbrochen werden kann.

Gemäß § 78 der Rechnungslegungsordnung werden Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen, für die die Verjährungsfrist abgelaufen ist, auf der Grundlage der Bestandsdaten, der schriftlichen Begründung und der Anordnung (Anweisung) des Leiters der Organisation aus der Bilanz ausgebucht.

Beträge von Verbindlichkeiten, für die die Verjährungsfrist abgelaufen ist, stellen nicht betriebliche Einkünfte dar und unterliegen der Einbeziehung in die Einkünfte der Organisation in der Höhe, in der diese Schulden in den Buchhaltungsunterlagen ausgewiesen wurden (Ziffern 8 und 10.4 der Rechnungslegungsvorschriften „Einkommen“) der Organisation“ (PBU 9/99), genehmigt durch Beschluss des Finanzministeriums Russlands vom 06.05.99 N 32n).

2. Organisation der Abrechnung von Abrechnungen mit Käufern und Kunden bei Azimut LLC

Bei dem untersuchten Unternehmen handelt es sich um eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung. Eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung ist eine Gesellschaft, deren Anteile nur an ihre Gründer oder einen vorher festgelegten Personenkreis verteilt werden.

Die Gesellschafter der Gesellschaft haften nicht für ihre Verpflichtungen und tragen das mit der Tätigkeit dieser Gesellschaft verbundene Verlustrisiko im Rahmen des genehmigten Kapitals. Das genehmigte Kapital des Unternehmens besteht aus Einlagen von Einzelpersonen.

Die Haupttätigkeit des Unternehmens ist der Großhandel mit industriellen Elektrogeräten (Elektromotoren, Pumpeinheiten, Ventilatoren, Magnetstarter und mehr). Darüber hinaus hat das Unternehmen das Recht, andere Arten von Tätigkeiten auszuüben, die seiner Spezialisierung entsprechen und nicht im Widerspruch zur Gesetzgebung der Russischen Föderation stehen.

Das Unternehmen wurde zu folgenden Zwecken gegründet:

Einen gewinn erzielen;

Deckung der Nachfrage nach der Lieferung von industriellen Elektrogeräten (Elektromotoren, Pumpen, Ventilatoren).

Azimuth LLC beschäftigt derzeit 23 Mitarbeiter, darunter 3 Buchhaltungsmitarbeiter. Durchschnittliche Mitarbeiterzahl weniger als 50 Personen, daher wird das Unternehmen als „klein“ eingestuft.

Azimut LLC ist offizieller Händler vieler russischer Fabriken (Jaroslawl, Wladimir, Tomsk, Livensky und andere) und belarussischer Fabriken (Mogilev und andere). Das Unternehmen ist eines der größten offizielle Vertreter Fabriken und konkurriert gleichermaßen mit Moskauer Vertretern (Vedis-Electro, NPP Rimos, Energospetskomplekt).

Das Unternehmen verfügt über drei gemietete Lagerhallen, zwei in Nischni Nowgorod und einer in Pensa. Büroflächen werden auch von Alidi LLC angemietet. Die Handelspolitik des Unternehmens basiert nicht auf einem hohen Aufschlag für jeden Artikel (ca. 20–30 % – wie bei vielen anderen Händlern), sondern auf dem Gesamtumsatz mit einem Aufschlag von ca. 5–10 % auf Elektromotoren und 10–15 % auf Pumpeinheiten und Ventilatoren. Diese Politik ermöglicht es, anzuziehen große Menge Käufer.

Tabelle 1.

Hauptleistungsindikatoren von Azimut LLC für 2006-2007.

Trotz des schnellen Anstiegs der Einnahmen aus dem Warenverkauf, die sich nahezu verdoppelten, stiegen die Gewinne aufgrund eines Anstiegs aller Arten von Ausgaben weniger stark an, was zu einem Rückgang der Rentabilität der Verkäufe führte.

Zur Führung der Buchhaltungsunterlagen gemäß dem Bundesgesetz der Russischen Föderation „Über die Buchhaltung“ wurde eine spezielle Einheit eingerichtet – die Buchhaltungsabteilung, bestehend aus einem Hauptbuchhalter, seinem Stellvertreter und einem regulären Buchhalter. Das Organisationsschema der Buchhaltung ist unten aufgeführt.

Die Führung der Buchhaltungsunterlagen für Anlagevermögen, Kasse, Girokonto und Vorabberichte liegt in der Verantwortung einer Person (Buchhalter). Der stellvertretende Hauptbuchhalter ist für den Eingang/die Ausgabe von Waren und Materialien, die Durchführung von Lagerbeständen und die Erstellung von Abgleichsberichten mit Kontrahenten verantwortlich. Der Hauptbuchhalter erstellt Jahresabschlüsse und überwacht die Arbeit der Buchhaltung.

Schema 1 – Schema der Organisation der Buchhaltung bei Azimut LLC.

Die Rechnungslegungsgrundsätze des Unternehmens enthalten einen Arbeitskontenplan, der synthetische und analytische Konten enthält, die für die Führung der Buchhaltungsunterlagen über Zahlungen für Waren und Dienstleistungen gemäß den Anforderungen an Aktualität und Vollständigkeit der Buchhaltung und Berichterstattung erforderlich sind; Dokumentenflussregeln und Technologie zur Verarbeitung von Buchhaltungsinformationen für Zahlungen für Waren und Dienstleistungen. Die Rechnungslegungsgrundsätze des Unternehmens sehen dies vor Buchhaltung erfolgt über ein einziges Journal-Bestellformular mit dem Computerprogramm „1C: Accounting“.

2.2. Merkmale der Abrechnung von Abrechnungen mit Käufern und Kunden

Bei der Abrechnung mit Kunden kommen sowohl bargeldlose als auch bargeldlose Zahlungsmittel zum Einsatz. Barzahlungen erfolgen seit Juli 2007 für 100.000 Rubel pro Transaktion. Bargeldlose Zahlungen erfolgen ausschließlich über Banken und andere Kreditinstitute.

Der Ausgleich mit Käufern und Kunden erfolgt durch Zahlungsanweisungen, Zahlungsaufforderungen, durch Forderungsabtretung und durch Wechsel. Bei der Barabrechnung von Zahlungen mit Lieferanten und Auftragnehmern Spesenabrechnungen auf der Grundlage von Quittungen für PKOs und von Gegenparteien ausgestellten Geldbelegen.

Ein Netting-Vorgang ist eine einseitige Transaktion und kann von einer der Parteien unter Benachrichtigung der anderen Partei durchgeführt werden, sofern keine Meinungsverschiedenheiten über das Netting bestehen. Die Partei, die sich für die Durchführung eines gegenseitigen Aufrechnungsgeschäfts entschieden hat, füllt einen Aufrechnungsantrag aus. Das Netting-Geschäft tritt in Kraft, sobald die Gegenpartei diesen Antrag erhält. Als Quittung, Empfangsbestätigung usw. gilt die Bestätigung des Eingangs des Antrags durch die andere Partei.

Merkmale des Dokumentenflusses während der Abrechnung mit Käufern und Kunden in der Azimuth Limited Liability Company sind in Diagramm 3 dargestellt.

Schema 3 – Phasen der Bearbeitung von Dokumenten für Abrechnungen mit Käufern und Kunden

Käufer formulieren Anfragen an Unternehmensmanager. Der Manager stellt eine Rechnung aus, bei der es sich um ein Angebot handelt, und sendet es an die Käufer. Gemäß den Bedingungen des Liefervertrags kann dem Käufer ein Zahlungsaufschub (bis zu 30 Tage) gewährt werden. Wenn Waren zum Verkauf freigegeben werden, stellt der Unternehmensleiter einen Lieferschein und eine Rechnung aus. Käufer holen die Ware entweder selbst im Lager des Unternehmens ab oder bitten um Versendung der Ware Transportunternehmen. Im ersten Fall erteilt der Käufer einer juristischen Person eine Vollmacht zur Entgegennahme von Inventargegenständen, im zweiten Fall wird die Vollmacht durch eine Rechnung des Speditionsunternehmens ersetzt. Die erhaltenen Vollmachten werden der zweiten Kopie der in der Buchhaltung des Unternehmens verbleibenden Rechnungen angeheftet, der Vollmachtsabschnitt wird erstellt und an den Käufer zurückgesandt. Wird die Ware per Spedition an den Käufer versendet, so ist in diesem Fall dem Lieferschein lediglich die Rechnung des Transportunternehmens beigefügt.

Das Unternehmen Azimuth LLC arbeitet mit Kunden hauptsächlich auf Vorauszahlungsbasis. Die Zahlung von Rechnungen durch den Käufer kann entweder bargeldlos oder in bar an der Kasse des Unternehmens erfolgen (im Rahmen der für Barabrechnungen zwischen juristischen Personen festgelegten Grenze). Der Kontoauszug geht erst am nächsten Tag beim Unternehmen ein, daher kommt das „Kunden-Bank“-System zum Einsatz, das es Ihnen ermöglicht, den Geldeingang auf dem Girokonto noch am selben Tag zu sehen. Dies erweist sich als sehr praktisch für Kunden, die die Ware noch am Tag der Rechnungsbegleichung erhalten können.

Lassen Sie uns die Phasen der Verarbeitung eines eingehenden Kontoauszugs anhand des folgenden Diagramms 4 veranschaulichen.

Es gibt viele Zahlungsarten, doch nur wenige davon werden im Unternehmen genutzt. Zahlungen an Lieferanten und Auftragnehmer erfolgen überwiegend bargeldlos mittels Zahlungsaufträgen. Grundlage für die Zahlung sind Rechnungen oder Verträge von Lieferanten, wobei die Zahlung sowohl bei Versand (in der Reihenfolge der geplanten Zahlungen) als auch in Form von Vorauszahlungen erfolgen kann, was eine der Vertragsbedingungen ist. Bei Barzahlungen handelt es sich um die Ausgabe von Geldern gemäß Vorabmeldungen für den Kauf von Inventargegenständen. Der Lieferant stellt Versanddokumente und eine Quittung für die Kasseneingangsbestellung zur Verfügung, Kassenbon. Auftragnehmer stellen Rechnungen und Zahlungsaufforderungen für den vergangenen Zeitraum aus (mit einer Bescheinigung über die Fertigstellung der Arbeiten). Rechnungen werden wie gewohnt beglichen, bei Zahlungsaufforderungen ist die Abbuchung vom Konto des Unternehmens mit Annahme erforderlich.

Schema 4 – Phasen der Bearbeitung eines Kontoauszugs.

Zahlungen an Kunden erfolgen sowohl in bar (über die Kasse der Organisation – Zahlungen für versandte Produkte) als auch in bargeldloser Form: als Zahlung auf eine Rechnung über eine Bank (Vorauszahlungen) oder als Zahlung für bereits versandte Produkte (falls vorhanden). des Zahlungsaufschubs). In einigen Fällen stellen Käufer zur Begleichung ihrer Schulden Wechsel von Dritten (Bankwechsel) zur Verfügung. In den in den jeweiligen Verträgen vorgesehenen Fällen erfolgt eine Aufrechnung für die gelieferte Ware. In der Praxis des Unternehmens kam es auch mehrfach zu Vergleichen im Rahmen von Forderungsabtretungsverträgen.

Die analytische Buchhaltung für Konto 62 wird für jede vom Käufer und Kunden eingereichte Rechnung und für Abrechnungen in der Reihenfolge der geplanten Zahlungen geführt – für jeden Käufer und Kunden.

Da das Unternehmen Azimuth LLC mit Kunden hauptsächlich auf Vorauszahlungsbasis zusammenarbeitet, entsprechend der Anforderung, eine getrennte Buchführung der erhaltenen Anzahlungen sicherzustellen, waren die Buchungseinträge für Dezember 2007 in der Tabelle 2007 ein Beispiel für solche Transaktionen.

Sollkonto 51 „Girokonten“.

Gutschrift auf Konto 62 „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“, Unterkonto „Erhaltene Anzahlungen“.

Belastung des Kontos 62 „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“, Unterkonto „Erhaltene Anzahlungen“.

Gutschrift auf Konto 68 „Berechnungen für Steuern und Gebühren“.

Tabelle 2.

Buchhaltungseinträge für Abrechnungen mit Käufern und Kunden für Dezember 2007

Inhalt der Operation	Lastschrift	Kredit	Menge, reiben.
Am 02.12.07 leistete der Käufer OJSC Tekstilmash eine Vorauszahlung auf die erhaltene Rechnung in Höhe von 30.000 Rubel.	51	62 „Erhaltene Anzahlungen“	30 000
	62 „Erhaltene Anzahlungen“	68	4 576,27
07.12.07 Nachdem die Ware versandt und beim Käufer als Restzahlung eingegangen war, überwies Tekstilmash OJSC 10.000 Rubel auf das Bankkonto und zahlte 5.000 Rubel an die Kasse der Organisation ein. Der zuvor überwiesene Vorschuss wurde verrechnet und der zuvor dem Haushalt zugerechnete Mehrwertsteuerbetrag wiederhergestellt	51	62	10 000
	50	62	5 000
		62	30 000
	68	62 Unterkonto „Erhaltene Anzahlungen“	4 576,27
Am 15.12.07 stellte Spectr LLC dem Unternehmen eine (zinslose) Finanzrechnung in Höhe von 100.000 Rubel aus, um die Schulden für die versendeten Produkte zu begleichen. Die Rechnung wurde am nächsten Tag in voller Höhe bei der Bank zurückgezahlt.	58	62	100 000
	51	58	100 000
Am 17. Dezember 2007 stellte LLC Voskhod dem Unternehmen eine Finanzrechnung in Höhe von 200.000 Rubel aus, um die Schulden für versendete Produkte zu begleichen. Das Rückzahlungsdatum des Wechsels ist der 17.02.06. Der Wechsel wurde am 20.12.06 in Höhe von 180.000 Rubel zurückgezahlt.	58	62	200 000
	51	58	180 000
	91	58
22.12.07 LLC „Medved“ tritt an LLC „Medved-NN“ das Recht ab, vom Unternehmen Produkte in Höhe von 40.000 Rubel zu verlangen.	62 Unterkonto „Erhaltene Anzahlungen“	62 Unterkonto „Erhaltene Anzahlungen“	40 000

In der Arbeit eines Unternehmens gibt es Situationen, in denen eine Lieferung an einen Käufer (juristische Person) erfolgt und die Zahlung dafür von einer anderen Person erfolgt. In diesem Fall ist auf dem Zahlungsauftrag „Zahlung für“ angegeben. Unter Berücksichtigung dieser Art von Berechnungen ist das Unternehmen mit einer gewissen Anzahl von Fehlern verbunden. Ein Buchhalter, der Transaktionen auf der Grundlage von Bankdokumenten generiert, beachtet diese Zeile im Zahlungsauftrag möglicherweise nicht; und es stellt sich heraus, dass das Unternehmen das Geld als Vorschuss von einer zweiten Partei erhalten hat und die Schulden gegenüber der ersten Partei angerechnet werden. Fehler dieser Art werden in der Regel am Ende des Monats korrigiert vergleichende Analyse Forderungen und Verbindlichkeiten unter Konto 62 „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“.

Abschluss

Die Kursarbeit zum Thema „Abrechnung von Abrechnungen mit Käufern und Kunden“ basiert auf Materialien von Azimut LLC. Am Beispiel dieses Unternehmens wurde das Verfahren zur Buchhaltung von Zahlungen für Waren und Dienstleistungen mit Käufern und Kunden untersucht. Als Ergebnis der durchgeführten Arbeiten wurde festgestellt, dass die Rechnungslegung von Azimut LLC in Übereinstimmung mit dem Gesetz „Über die Rechnungslegung“, den vom Unternehmen angenommenen Rechnungslegungsgrundsätzen, den Vorschriften zur Rechnungslegung und Berichterstattung sowie den Lehrmaterialien erfolgt. An dieses Unternehmen Die computergestützte Buchhaltung wird im Buchhaltungsprogramm 1C Enterprise 7.7 verwendet.

Dieser Bereich der Rechnungslegung wurde gewählt, da die Vollständigkeit, Aktualität und Verlässlichkeit der Berechnungsdarstellung zu den Bewertungsindikatoren gehört, die die Qualität der Arbeit des Unternehmens bestimmen. Im Rahmen der Arbeit wurde die Vorgehensweise bei der Abwicklung von Abrechnungen mit Käufern und Kunden in einem bestimmten Unternehmen untersucht und verschiedene Aspekte dieses Teils der Rechnungslegung untersucht.

Um diesen Abschnitt der Rechnungslegung zu untersuchen, wurden folgende Informationsquellen berücksichtigt: Vorschriften zu Rechnungslegungsgrundsätzen, an Kunden ausgestellte Rechnungen; Rechnungen für erhaltene Waren und Materialien, Bescheinigungen über abgeschlossene Arbeiten, Rechnungsregister, Vollmachtsregister, Verkaufsrechnungen; Abrechnungsakte, Abrechnungsakten, Wechsel; Verkaufsbuch; analytische und synthetische Buchhaltungsregister für die Konten 62 und 76, Hauptbuch, Finanzberichte.

In der Arbeit eines Unternehmens gibt es Situationen, in denen eine Lieferung an einen Käufer (juristische Person) erfolgt und die Zahlung dafür von einer anderen Person erfolgt. In diesem Fall ist auf dem Zahlungsauftrag „Zahlung für“ angegeben. Unter Berücksichtigung dieser Art von Berechnungen ist das Unternehmen mit einer gewissen Anzahl von Fehlern verbunden. Ein Buchhalter, der Transaktionen auf der Grundlage von Bankdokumenten generiert, beachtet diese Zeile im Zahlungsauftrag möglicherweise nicht; und es stellt sich heraus, dass das Unternehmen das Geld als Vorschuss von einer zweiten Partei erhalten hat und die Schulden gegenüber der ersten Partei angerechnet werden. Fehler dieser Art werden in der Regel am Monatsende korrigiert, wenn eine vergleichende Analyse der Forderungen und Verbindlichkeiten auf dem Konto 62 „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“ durchgeführt wird.

Referenzliste

1. Bürgerliches Gesetzbuch der Russischen Föderation, Teile 1 und 2.

2. Abgabenordnung der Russischen Föderation, Teile 1 und 2.

5. Bundesgesetz „Über die Einführung von Änderungen und Ergänzungen zu Teil II der Abgabenordnung der Russischen Föderation und einigen anderen Gesetzen der Gesetzgebung der Russischen Föderation über Steuern und Gebühren sowie über die Anerkennung bestimmter Gesetze als ungültig.“ (Bestimmungen von Gesetzen) der Gesetzgebung der Russischen Föderation über Steuern und Gebühren“ (Bundesgesetz vom 06.08.2001 Nr. 110-FZ).

6. Bundesgesetz „Über Aktiengesellschaften„(Nr. 208-FZ vom 26. Dezember 1995, geändert am 7. August 2001).

7. Beschluss „Zur Genehmigung der Regeln für die Führung von Protokollen über eingegangene und ausgestellte Rechnungen, Einkaufsbücher und Verkaufsbücher bei der Berechnung der Mehrwertsteuer“ Nr. 914 vom 2. Dezember 2000.

8. Beschluss „Über Maßnahmen zur Gewährleistung von Recht und Ordnung bei der Zahlung von Verpflichtungen zur Lieferung von Waren (Arbeitsleistung oder Erbringung von Dienstleistungen)“ Nr. 817 vom 18. August 1995.

9. Vorschriften zur Rechnungslegung und Finanzberichterstattung in der Russischen Föderation (Verordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation Nr. 34n vom 29. Juli 1998).

10. Bundesregeln (Standards) für Prüfungstätigkeiten, genehmigt durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 23. September 2002. Nr. 696, hrsg. Erlasse der Regierung der Russischen Föderation vom 04.07.03 Nr. 405, vom 07.10.04 Nr. 532, vom 16.04.05 Nr. 228.

11. Vorschriften über bargeldlose Zahlungen in der Russischen Föderation (Zentralbank der Russischen Föderation vom 12. April 2001 Nr. 2-P).

12. Beschluss „Über die Genehmigung des Formulars „Entschlüsselung von Forderungen und Verbindlichkeiten von Organisationen“ Nr. 19n vom 10. März 1999.

13. Astakhov V.P. Buchhaltung (Finanzbuchhaltung): Lehrbuch. 6. Auflage, überarbeitet. und zusätzlich – Moskau: ICC „MarT“; Rostov n/d: Verlagszentrum „MarT“, 2005. – 960 S.

14. Bogataya I.N., Khakhonova N.N. Buchhaltung. Reihe „Tutorials“. – Rostow o. J.: Phoenix, 2006. – 608 S.

15. Buchhaltung: Lehrbuch/A.S. Bakaev, P.S. Bezrukikh, N.D. Vrublevsky und andere; Ed. P.S. Armlos. – 4. Aufl., überarbeitet. und zusätzlich – M.: Buchhaltung, 2006. – 719 S.

16. Kondrakov N.P. Buchhaltung: Lernprogramm. – 4. Aufl., überarbeitet. und zusätzlich – M.: INFRA-M, 2005. – 640 S.

17. Nikolaeva G.A., Blitsau L.P. Buchhaltung im Handel. – M.: „Prior Publishing House“, 2006. – 352 S.

18. Bogomolov A.M. Management von Forderungen und Verbindlichkeiten als Element des internen Kontrollsystems in einer Organisation // Modernes Rechnungswesen, N 5, 2004.

19. Melnikova L.A. Offenlegung von Informationen über die Schuldner und Gläubiger der Organisation im Jahresabschluss // Finanzberichte Organisationen, N 3, 2006.

20. Sumina A.D. Abstimmung von Abrechnungen mit Gegenparteien // Glavbukh, Anwendung „Buchhaltung im Handel“, N 2, 2006.

Kozlova E.P. und andere. Buchhaltung in Organisationen / E.P. Kozlova, T.N. Galanina. – 3. Aufl., überarbeitet. und zusätzlich – M.: Finanzen und Statistik, 2004. S.499

Unternehmen, die Abrechnungs- und Währungsbeziehungen mit anderen juristischen und juristischen Personen eingehen Einzelpersonen Für erbrachte Dienstleistungen, ausgeführte Arbeiten und verkaufte Wertgegenstände ist eine Abrechnung der Abrechnungen mit Käufern und Kunden zu organisieren.

Zur Erfassung von Abrechnungen mit Käufern werden folgende Konten verwendet: 62 „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“; 76-2 „Schadensabrechnungen“ – dieses Konto wird für die Abrechnung von Ansprüchen gegenüber Lieferanten, Auftragnehmern, Transportunternehmen sowie für Bußgelder, Strafen und Strafen verwendet; 76 „Abrechnungen mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern“ – Dieses Konto dient der Abrechnung von Abrechnungen verschiedener Arten von Transaktionen mit Schuldnern und Gläubigern für nichtkommerzielle Transaktionen. Transportdienste, öffentlicher Dienst usw.

Die analytische Buchführung dieser Konten mittels manueller Buchhaltungstechnik erfolgt in den entsprechenden Registern – auf Vertragsformularkarten, die der Buchhalter jeweils öffnet juristische Person oder in Abrechnungen, abhängig von der Organisationsform der Rechnungslegung des Unternehmens.

Besonderes Augenmerk möchte ich auf das Konto 62 „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“ richten. Auf diesem Konto werden Zahlungen für versandte Produkte (Waren), ausgeführte Arbeiten und erbrachte Dienstleistungen erfasst. Der Sollsaldo auf diesem Konto bezeichnet die Schulden der Unternehmen des Käufers für an sie gelieferte Produkte, ausgeführte Arbeiten und erbrachte Dienstleistungen. Der diesem Konto belastete Umsatz spiegelt die Kosten der im Berichtsmonat versandten Waren, Produkte, Arbeiten, Dienstleistungen, übertragenen Anlagegüter und sonstigen Vermögenswerte wider. Die Gutschrift des Kontos 62 „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“ spiegelt erhaltene Zahlungen von Käufern auf das Girokonto, Fremdwährungskonto, an der Kasse von Käufern erhaltene Barmittel, Verrechnung erhaltener Anzahlungen, Rückzahlung von Schulden im Falle der Insolvenz des Schuldners wider zu Lasten der Rücklage, Abschreibung uneinbringlicher Forderungen bei Verlust des Unternehmens, Zahlung erhaltener Rechnungen. Wie bereits erwähnt, spiegelt das Guthaben des Kontos 62 Zahlungen wider, die von Kunden auf ein Girokonto, ein Fremdwährungskonto und Bargeld von der Öffentlichkeit an die Kasse des Unternehmens eingegangen sind. Dies geschieht mit folgenden Einträgen:

Lastschrift 50 „Bargeld“, 51 „Währungskonten“, 52 „Währungskonten“, 55 „Sonderkonten bei Banken“;

Konto 62 „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“ wird gutgeschrieben.

Bei Erhalt des Bargeldes ist das Unternehmen verpflichtet, dem Käufer eine Quittung auszustellen Kasse oder Einkommen Bargeldanweisung(abhängig von der Art der Tätigkeit des Unternehmens). Bei Verstößen gegen diese Anordnung kann ein Unternehmen mit einer Geldstrafe in Höhe von 350 Mindestlöhnen belegt werden.

Aufgrund von Zahlungsausfällen bauen viele Unternehmen ihre Beziehungen auf Tauschbasis auf. Wenn im Zuge der Tilgung einer Schuld vom Käufer Lagergegenstände im Tauschgeschäft entgegengenommen werden, wird dies durch die folgende Buchung formalisiert:

Lastschrift 10 „Materialien“, 19 „Mehrwertsteuer auf erworbene Vermögenswerte“, 41 „Waren“, sonstige Sachanlagenkonten und Guthabenkonto 60 „Abrechnungen mit Lieferanten und Kunden“ in Höhe des entsprechenden Betrags der verkauften Produkte (Arbeiten, Dienstleistungen). ). Anschließend wird die auf dem Konto 62 „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“ aufgeführte Schuld mit dem Konto 60 „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“ geschlossen.

Zum Konto 62 „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“ können folgende Unterkonten eröffnet werden:

• 1 „Abrechnungen durch Inkasso“;
• 2 „Geplante Zahlungen“;
• 3 „Eingegangene Rechnungen“;
• 4 „Erhaltene Anzahlungen.“

Das Unterkonto 62-1 „Abrechnungen durch Inkasso“ berücksichtigt Abrechnungen für Zahlungsdokumente, die Käufern und Kunden vorgelegt und von der Bank zur Zahlung für versendete Produkte (Waren), ausgeführte Arbeiten und erbrachte Dienstleistungen akzeptiert werden.

Das Unterkonto 62-2 „Abrechnungen nach planmäßigen Zahlungen“ berücksichtigt Abrechnungen mit Käufern und Kunden im Rahmen langfristiger Geschäftsbeziehungen, wenn die Abrechnungen dauerhaft sind und nicht mit dem Zahlungseingang gemäß einem separaten Abrechnungsdokument enden.

Das Unterkonto 62-3 „Eingegangene Rechnungen“ berücksichtigt Abrechnungen mit Käufern und Kunden, die durch erhaltene Wechsel gesichert sind. In diesem Unterkonto werden Handelswechsel bis zu ihrer Fälligkeit geführt. Die Belastung dieses Unterkontos spiegelt den durch den Wechsel garantierten Wert der erhaltenen Ware einschließlich Mehrwertsteuer sowie die Höhe des Diskonts (Zinsen) auf dem Wechsel wider. Bei der Rückzahlung der Rechnung wird der vom Käufer auf der Rechnung geschuldete Betrag vollständig abgeschrieben. Im Falle eines Protestes gegen den Wechsel wird der gesamte Wechselbetrag dem Konto 76-2 „Berechnungen für Forderungen“ gutgeschrieben und dort bis zur Fälligkeit verbucht.

Es gibt zwei Methoden zur Abrechnung von Abrechnungen mit Kunden. Im ersten Fall gilt der Zeitpunkt des Verkaufs eines Produkts als Zeitpunkt seiner Auslieferung. Im zweiten Fall gilt der Zeitpunkt des Verkaufs als Zeitpunkt der Zahlung für bereits versandte Produkte.

Unternehmen aller Organisations- und Rechtsformen (mit Ausnahme von Kleinunternehmen) rechnen den Verkaufsprozess nach der periodengerechten Methode ab, bei der die Konten 62 „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“ und die Konten 90 „Umsätze“, 91 „Sonstige Einnahmen“ belastet werden Unter „Gutschrift“ versteht man die Ermittlung der Einnahmen aus dem Verkauf von Produkten (Werken, Dienstleistungen) ab dem Versanddatum der Waren.

Als Versanddatum der Ware gilt der Tag der Übergabe des Warendokuments, als Datum der Leistungserbringung (Leistungserbringung) der Tag, an dem die Arbeiten tatsächlich abgeschlossen wurden.

Für den Zahlungsbetrag für versendete Produkte, ausgeführte Arbeiten und erbrachte Dienstleistungen legt das Unternehmen dem Käufer oder Kunden Abrechnungsbelege vor und nimmt eine Buchhaltung vor:

Lastschrift 62 „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“,

Gutschrift 90 „Verkäufe“.

Da das Produkt als verkauft gilt, wird auf den Preis Mehrwertsteuer erhoben.

Lastschrift 90 „Umsatz“,

Credit 68 „Berechnungen für Steuern und Gebühren.“

Wenn Käufer und Kunden ihre Schulden begleichen, schreiben sie diese von der Gutschrift 62 „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“ zu Lasten der Geldkonten ab.

Lastschrift 51 „Girokonten“.

Kredit 62 „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“.

Die analytische Buchhaltung für das Konto 62 „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“ wird für jede vom Käufer oder Kunden vorgelegte Rechnung und bei Abrechnungen in der Reihenfolge der geplanten Zahlungen für jeden Käufer und Kunden geführt.

Bei dieser Rechnungslegungsmethode ist es Unternehmen gestattet, Rückstellungen für zweifelhafte Schulden zu bilden. Sie werden im Konto 63 „Rückstellungen für zweifelhafte Forderungen“ erfasst. Der Betrag für jede zweifelhafte Schuld wird abhängig davon bestimmt Finanzielle Situation des Schuldners und Beurteilung der Wahrscheinlichkeit, dass er die Schulden zurückzahlen wird. In Höhe der gebildeten Rückstellungen für zweifelhafte Forderungen wird das Konto 99 „Gewinne und Verluste“ belastet und das Konto 63 „Rückstellungen für zweifelhafte Forderungen“ gutgeschrieben.

Das zu versteuernde Einkommen bei der Bildung von Rückstellungen für zweifelhafte Schulden wird reduziert.

Nicht rechtzeitig eingezogene Forderungen werden von der Gutschrift des Kontos 62 „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“ zu Lasten des Kontos 63 „Rückstellungen für zweifelhafte Forderungen“ ausgebucht.

Bei kleinen Unternehmen kann der Zeitpunkt des Produktverkaufs als Zahlungszeitpunkt für zuvor versandte Produkte angesehen werden, dann werden Forderungen zu Herstellungskosten bilanziert. Dies spiegelt sich in der Verkabelung wider:

Lastschrift 45 „Waren versandt“,

Credit 40 „Herstellung von Produkten (Werken, Dienstleistungen)“

Sobald die versandten Produkte bezahlt sind (Belastung der Konten 50 „Kasse“, 51 „Abrechnungskonten“ und anderer Konten, Gutschrift des Kontos 90 „Verkäufe“), werden sie von der Gutschrift des Kontos 45 „Versandte Waren“ abgeschrieben Belastung des Kontos 90 „Umsatz“. Gleichzeitig wird auf die verkauften Produkte Mehrwertsteuer erhoben.

1) Lastschrift 90 „Umsatz“,

Gutschrift 45 „Ware versendet“;

2) Lastschrift 90 „Umsatz“,

Credit 68 „Berechnungen für Steuern und Gebühren“;

3) Lastschrift 99 „Gewinne und Verluste“,

Gutschrift 45 „Ware versendet“.

Die Abschreibung einer Forderung mit Verlust aufgrund der Insolvenz des Lieferanten führt nicht zu deren Aufhebung. Abgeschriebene Schulden werden 5 Jahre lang ab dem Datum der Abschreibung in der Bilanz ausgewiesen, um die Möglichkeit ihrer Einziehung zu überwachen, wenn sich die Vermögenssituation des Schuldners verbessert.

In der Journalauftragsform der Buchhaltung erfolgen Abrechnungen mit Käufern und Kunden im Journalauftrag Nr. 11, 8, Abrechnungen Nr. 7, 16.

Die analytische Buchführung ist in der Abrechnung Nr. 7 für jeden Schuldner organisiert. In dieser Abrechnung wird im Zusammenhang mit jedem Schuldner der Saldo zu Beginn des Monats auf der Belastung oder Gutschrift des Kontos ausgewiesen, der Umsatz auf der Belastung der entsprechenden Konten aus der Gutschrift 62 „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“, die Grundlage für den Eintrag (also jene Quelldokumente, auf deren Grundlage die Aufnahme erfolgt). Bei Verkäufen wird die analytische Buchhaltung in der Abrechnung Nr. 16 geführt. In dieser Abrechnung werden Aufzeichnungen im Kontext jedes Käufers und im Kontext jeder Produktart geführt. Darin sind angegeben: das Datum der Rechnungsstellung an Kunden, die Nummer der Zahlungsaufforderung, die Bestellnummer der Rechnung, der Name des Käufers oder Kunden, die Menge nach Name oder Produktgruppe für versendete oder freigegebene Produkte, die Beträge auf Zahlungsdokumenten und Markierungen für ihre Bezahlung.

Die synthetische Buchhaltung ist im Journalauftrag Nr. 11 organisiert. In diesem Journal spiegeln sie im Rahmen der analytischen Daten zu den Konten 45 „Versendete Waren“, 90 „Verkäufe“, 91 „Sonstige Einnahmen und Ausgaben“ tatsächlich versendete Produkte und Beträge wider retournierte Produkte, gleicht diese Konten am Anfang und am Ende des Monats aus.

Käufer sind Organisationen, an die das Unternehmen Produkte und Waren versendet.

Kunden sind Organisationen, für die das Unternehmen Arbeiten ausführt und Dienstleistungen erbringt.

Abrechnungen mit Käufern und Kunden erfolgen auf der Grundlage von Vereinbarungen, die zwischen der Organisation und dem Käufer und Kunden geschlossen werden. Das Hauptdokument für die Abrechnung mit Käufern und Kunden zur Berechnung der Mehrwertsteuer ist die Rechnung. Rechnungsdaten werden in chronologischer Reihenfolge im Rechnungsbuch und dann im Verkaufsbuch erfasst.

Zur Erfassung von Abrechnungen mit Käufern und Kunden ist im Rechnungsplan ein Konto zugeordnet 62 „Vergleiche mit Käufern und Kunden“- aktiv passiv.

Eröffnungssaldo (per Lastschrift) – die Höhe der Schulden für den Kauf von Lei (Kunden) gegenüber der Organisation für erhaltene Produkte (Waren, Arbeiten, Dienstleistungen) zu Beginn des Berichtszeitraums.

Unterkonto Dt 68 „Berechnungen für die Mehrwertsteuer“ Unterkonto Kt 62 „Berechnungen für erhaltene Vorschüsse“ 18.000 Rubel. - Die auf die Vorauszahlung entfallende Mehrwertsteuer wurde zurückerstattet;

Unterkonto Dt 62 „Abrechnungen für erhaltene Vorschüsse“ 62.118.000 Kt Rubel. - die zuvor vom Käufer erhaltene Anzahlung wird verrechnet.

Wenn der Käufer (Kunde) zur Besicherung der Schulden einen Schuldschein ausgestellt hat, wird zur Abrechnung dieser Schulden ein separates Unterkonto „Eingegangene Wechsel“ auf Konto 62 eröffnet.

Manchmal übersteigt der Nennwert einer Rechnung den Vertragswert des Verkaufs von Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen).

Wenn der Käufer (Kunde) seine Schulden nicht innerhalb der vertraglich festgelegten Frist zurückgezahlt hat, kann die Organisation für diese Schulden eine Rückstellung für zweifelhafte Schulden bilden.

Synthetisches Buchhaltungsregister - Bestelljournal Nr. 11.

Analytisches Buchhaltungsregister – Kontoauszug Nr. 16, in dem analytische Konten für jeden Käufer und Kunden in einer separaten Zeile eröffnet werden.

Wenn eine Organisation ein automatisiertes Buchhaltungsformular verwendet Softwareprodukt Die synthetischen Buchhaltungsregister „1C: Enterprise“ sind Kontoumsätze 62 ( Hauptbuch), Analyse von Konto 62, Umsatzbilanz usw. Analytische Buchhaltungsregister sind die Bilanz für Konto 62, die Analyse von Konto 62 für Unterkonten, Umsätze zwischen Unterkonten, Kontokarte 62, Kontokarte 62 für Unterkonten usw.

Hauptkorrespondenz für Konto 62 „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“, Unterkonto „Abrechnungen für erhaltene Anzahlungen“

Inhalt der Operationen	Lastschrift	Kredit
Für die bevorstehende Lieferung von Produkten (Waren), die Erbringung von Arbeiten und die Erbringung von Dienstleistungen wurde ein Vorschuss erhalten	50,51
Auf den erhaltenen Vorschuss wird Mehrwertsteuer erhoben	62 Unterkonto „Abrechnungen über erhaltene Anzahlungen“	68
Der zuvor auf den erhaltenen Vorschuss entfallende Mehrwertsteuerbetrag wurde wiederhergestellt	68	62 Unterkonto „Abrechnungen über erhaltene Anzahlungen“
Die vom Käufer (Kunden) erhaltene Anzahlung wird gutgeschrieben	62 Unterkonto „Abrechnungen über erhaltene Anzahlungen“	62
Rückerstattung des nicht genutzten Vorschussbetrages	62 Unterkonto „Abrechnungen über erhaltene Anzahlungen“	50,51