Gegenstand der Analyse von Finanzberichten. Die Rolle von Jahresabschlüssen in der Wirtschaftsanalyse. Das Konzept und das Wesen des Jahresabschlusses

Ein Merkmal der Bildung zivilisierter Marktbeziehungen ist der zunehmende Einfluss von Faktoren wie hartem Wettbewerb, technologischen Veränderungen und der Computerisierung der wirtschaftlichen Informationsverarbeitung. Unter diesen Bedingungen stehen sowohl die Manager des Unternehmens als auch seine Partner vor dem Problem, die aktuelle und zukünftige Finanzlage des Unternehmens, die Effizienz seiner Aktivitäten, die Höhe des Gewinns für verschiedene Jahre usw. einzuschätzen.

Eine solche Beurteilung ist nur auf der Grundlage einer Analyse externer Rechnungslegungsberichte möglich, bei denen es sich nicht nur nicht um kommerzielle Informationen handelt, sondern auch gemäß den innerstaatlichen Rechtsvorschriften allen interessierten Parteien zur Verfügung stehen müssen.

Finanzberichte – ein System Informationen über Immobilien und finanzielle Lage Organisation und ihre Ergebnisse Wirtschaftstätigkeit zusammengestellt auf Basis von Buchhaltungsdaten in etablierten Formularen.

Fast alle Nutzer von Unternehmensabschlüssen nutzen Methoden Finanzanalyse um Entscheidungen zur Optimierung Ihrer Interessen zu treffen.

Eigentümer analysieren die Finanzlage, um Möglichkeiten zur Steigerung der Kapitalrendite zu ermitteln, Kreditgeber und Investoren analysieren die Finanzlage, um ihre Risiken bei Krediten und Einlagen zu minimieren. Wir können sagen, dass die Qualität der getroffenen Entscheidungen ausschließlich von der Qualität der analytischen Entscheidungsgrundlagen abhängt. Es werden ausländische Erfahrungen in der Finanzanalyse und im Management von Unternehmen, Banken, Versicherungsorganisationen usw. erworben. Unter den inländischen Wissenschaftlern und Praktikern haben A.D. Sheremet und V.G. Artemenko einen großen Beitrag zur Entwicklung von Methoden und Bereichen der Finanzberichtsanalyse geleistet. und Bellendir M.V., Dontsova L.V. und Nikiforova N.A., Kreinina M.N., Bocharov V.V. usw.

Die Essenz der Bilanzanalyse besteht darin, eine kleine Anzahl wichtiger (umfangreichster) Parameter zu erhalten, die ein objektives und genaues Bild der Finanzlage des Unternehmens, seiner Gewinne und Verluste, Änderungen in der Struktur von Vermögenswerten und Verbindlichkeiten sowie der Abrechnungen mit Schuldnern und Gläubigern vermitteln. Der Analyst könnte sowohl an der aktuellen Finanzlage des Unternehmens als auch an seinen kurz- oder längerfristigen Veränderungen interessiert sein, also an den erwarteten Parametern der Finanzlage. Darauf aufbauend werden die Aufgaben der Durchführung einer Analyse der Finanzlage festgelegt. Doch nicht nur zeitliche Grenzen bestimmen die Ziele der Analyse, sie hängen auch von den Zielen konkreter Nutzer von Finanzinformationen (Subjekte der Finanzanalyse) ab.

Themen der Analyse Benutzer von Informationen, die an den Aktivitäten des Unternehmens interessiert sind. Es gibt zwei Gruppen von Benutzern – externe und interne.

An externe Benutzer betreffen:

Eigentümer von Unternehmensfonds, Kreditgeber (Banken usw.), Lieferanten, Kunden (Käufer), Steuerbehörden, Unternehmenspersonal und Management. Jedes Analysesubjekt untersucht Informationen basierend auf seinen Interessen. Daher müssen Eigentümer die Erhöhung oder Verringerung des Anteils des Eigenkapitals bestimmen und die Effizienz des Ressourceneinsatzes durch die Unternehmensverwaltung bewerten; an Gläubiger und Lieferanten – die Möglichkeit der Kreditvergabe und die Garantie der Kreditrückzahlung; potenzielle Eigentümer und Gläubiger – die Rentabilität der Investition ihres Kapitals in das Unternehmen usw.

Analysesubjekte, die zwar kein unmittelbares Interesse an den Aktivitäten des Unternehmens haben, aber vertraglich verpflichtet sind, die Interessen der ersten Gruppe der meldenden Nutzer zu wahren. Dies sind Wirtschaftsprüfungsgesellschaften, Berater, Börsen, Anwälte, die Presse, Gewerkschaften.

An interne Benutzer umfassen Unternehmensleiter auf verschiedenen Ebenen. Es ist zu beachten, dass nur die Geschäftsführung (Verwaltung) des Unternehmens die Analyse der Berichterstattung anhand von Daten vertiefen kann Produktionsbuchhaltung im Rahmen Managementanalyse zu Verwaltungszwecken durchgeführt.

Analyseobjekte des Jahresabschlusses: bestimmte Wirtschaftseinheiten, ihre Produktionstätigkeit, Investitionstätigkeit, finanzielle Aktivitäten Organisationen.

Gegenstand der Analyse ist der Jahresabschluss der Analysesubjekte.

Einer von Charakteristische Eigenschaften Die Finanzanalyse zeigt, dass ihre Informationsbasis derzeit erheblichen Veränderungen unterliegt. Dies ist vor allem auf die Reform der Rechnungslegung nach den International Financial Reporting Standards zurückzuführen. Diese Veränderungen sind sowohl quantitativer als auch qualitativer Natur. Quantitativ ist mit einer Zunahme des Umfangs der im Jahresabschluss offengelegten Informationen verbunden. Änderungen qualitativer Art sind auf ein Umdenken bei der Erstellung von Abschlüssen und die Sicherstellung der Möglichkeit ihrer Verwendung im Analyseprozess zurückzuführen.

Diese Änderungen spiegeln sich in neuen Regulierungsdokumenten wider (siehe Referenzliste).

Anpassung der Buchhaltungsberichtsformulare an die Anforderungen internationale Standards erfordert den Einsatz neuer Methoden der Finanzanalyse, die den Bedingungen einer Marktwirtschaft entsprechen. Diese Technik ist erforderlich, um eine fundierte Auswahl eines Geschäftspartners zu treffen, den Grad der finanziellen Stabilität des Unternehmens zu bestimmen, die Geschäftstätigkeit und die Wirksamkeit der Geschäftsaktivitäten zu bewerten.

Die Einführung neuer Regulierungsdokumente führte zur Entstehung neuer Rechnungslegungsarten: Finanzbuchhaltung und Managementbuchhaltung.

Im Zusammenhang mit der Identifizierung von 2 Rechnungslegungsarten tauchen 2 Arten der Analyse externer Rechnungslegungsberichte auf:

1. Extern.
2. Innere.

Während Externe analyse Es ist geplant, verschiedene Analyseobjekte zu bewerten, den Grund für ihre Änderungen zu ermitteln und eine konkrete Richtung für die weitere Verbesserung dieser Objekte zu erwägen. Diese Analyse wird durch externe Nutzer der Informationen durchgeführt.

Während interne Analyse durchgeführt: Beurteilung absolute Indikatoren Rentabilität, Rentabilität, Beurteilung der Finanzlage anhand der Indikatoren Solvenz und Liquidität, Finanzstabilität und Rentabilität, allgemeine Beurteilung der Finanzlage, Berücksichtigung von Chancen und deren Beseitigung, Beurteilung der langfristigen Entwicklung des Unternehmens, Ermittlung von seine Bewertung. Die interne Analyse konzentriert sich im Gegensatz zur externen Analyse auf statistische Daten unter Verwendung normativer – Referenzinformationen und wird von internen Informationsnutzern durchgeführt.

Eine solche Analyse gehört zu den Bereichen des Finanzmanagements und zielt darauf ab, die Aktivitäten des Unternehmens zu optimieren.

Interne Analyseaufgaben:

1. Bewerten Sie die Rationalität der Bildung der finanziellen Ressourcen des Unternehmens
2. Machen Sie eine vorläufige Analyse der Immobilie
3. Bewerten Sie die Zusammensetzung und Kapitalstruktur des Unternehmens
4. Bestimmen Sie die optimale Größe von Produktionsmengen, Kosten und Gewinnen
5. Bewerten Sie die Finanzströme des Unternehmens
6. Beseitigen Sie die Beziehung zwischen Bewegung Geld und Finanzergebnisse
7. Berücksichtigen Sie die Möglichkeit finanzieller Risiken

Den Ergebnissen zufolge Externe analyse oder es wird eine Schlussfolgerung über die Zweckmäßigkeit einer Zusammenarbeit mit dem Unternehmen gezogen oder dem Unternehmen Hilfestellung gemäß der abgeschlossenen Vereinbarung geleistet.

Der Hauptzweck der Analyse von Buchhaltungs-(Finanz-)Abschlüssen– Ermittlung der Finanzlage einer Wirtschaftseinheit oder ihrer Finanzergebnisse. Im Endergebnis soll die Analyse des Jahresabschlusses der Unternehmensleitung ein Bild von der tatsächlichen Lage des Unternehmens vermitteln und den Personen, die nicht direkt im Unternehmen arbeiten, aber an seiner Finanzlage interessiert sind, die für eine unparteiische Beurteilung notwendigen Informationen liefern.

Auf diese Weise, Inhalt der Bilanzanalyse wird durch seine Ziele bestimmt und hängt ab von: dem Zweck der Studie, dem Umfang des Themas und der betrachteten Gegenstände, der Breite ihrer Betrachtung, der Art der getroffenen Entscheidung, der Wirksamkeit des Einsatzes von Computertechnologie bei der Verarbeitung von Finanzinformationen .

Die Hauptbereiche der Jahresabschlussanalyse:

Analyse der Finanzlage der Organisation;

Analyse der Finanzergebnisse der Organisation.

Grundsätze der Bilanzanalyse :

1. Objektivität
2. Glaubwürdigkeit
3. Spezifität
4. Effizienz
5. Praktische Bedeutung
6. Werbung.

Gegenstand der Analyse

Methoden der Finanzanalyse

· vertikale Analyse;

· horizontale Analyse;

· Koeffizientenanalyse;

· Methode der Zusammenfassung und Gruppierung;

· Faktorenanalyse;

· Balance-Verknüpfungsmethode;

· Korrelationsanalyse;

· Sensitivitätsanalyse.

Der Zweck und die Ziele der Finanzberichtanalyse

Der Zweck der Finanzberichtanalyse besteht darin, Schlüssel zu erhalten

(die informativsten) Parameter, die eine objektive und genaueste Aussage liefern

ein klares Bild der Finanzlage und der finanziellen Ergebnisse der Aktivitäten

Unternehmen. Der Zweck der Analyse wird durch die Lösung eines bestimmten Problems erreicht

ein miteinander verbundener Satz analytischer Aufgaben.

Der Gegenstand der Analyse ist das, worauf die Analyse abzielt. Es hängt davon ab

Angesichts der Ziele können die Analyseobjekte des Jahresabschlusses folgende sein: finanzielle

Finanzlage der Organisation, Finanzergebnisse oder Geschäftsaktivitäten

Aktivität der Organisation usw.

Die Finanzanalyse löst folgende Probleme:

1) bewertet die Struktur des Eigentums der Organisation und die Quellen ihrer Gründung

2) zeigt den Grad des Gleichgewichts zwischen der Materialbewegung

finanzielle und finanzielle Ressourcen;

3) bewertet die Struktur und die Ströme von Eigen- und Fremdkapital in

Prozess der wirtschaftlichen Zirkulation, der darauf abzielt, das Maximum herauszuholen

kleiner oder optimaler Gewinn, Erhöhung der Finanzstabilität,

Sicherstellung der Zahlungsfähigkeit usw.;

4) evaluiert die korrekte Verwendung der Fördermittel

Entwicklung einer effektiven Kapitalstruktur;

5) bewertet die Auswirkungen von Faktoren auf die finanziellen Leistungsergebnisse und

Effizienz der Nutzung der Vermögenswerte der Organisation;

6) übt die Kontrolle über die Bewegung der Finanzströme der Organisation aus

tionen, Einhaltung von Normen und Standards für den finanziellen und materiellen Aufwand

Ressourcen, die Machbarkeit der Ausgaben.

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Objekte der Bilanzanalyse

Buchhaltungsberichte sind sowohl für externe als auch für interne Benutzer die wichtigste Informationsquelle über die Finanzlage einer Organisation. Daher ist es sehr wichtig, die Fehler und Annahmen in Finanzberichten zu verstehen, die, wenn sie nicht berücksichtigt werden, zu einer falschen Interpretation der Finanzanalysedaten führen können. Rechnungslegungsberichte, die auf der Grundlage der in den Rechnungslegungsvorschriften festgelegten Regeln erstellt wurden, gelten als zuverlässig und vollständig.

Das wichtigste Regel, was es ermöglicht, das Wesentliche von Buchhaltungsinformationen und die Bedingungen zu verstehen, die ihre korrekte Verwendung ermöglichen. Die Besonderheit von Buchhaltungsinformationen besteht darin, dass ihre Daten ihre Bedeutung nur einem Benutzer offenbaren, der mit den Methoden der Buchhaltung und der Erstellung von Finanzberichten der Organisation vertraut ist.

Dabei ist es notwendig, sich darüber im Klaren zu sein, dass sowohl in der Theorie als auch in der Praxis dieselben Geschäftsvorfälle bei unterschiedlicher buchhalterischer Abbildung völlig unterschiedlich bewertet und dargestellt werden können. Nutzung der einen oder anderen Möglichkeit zur Bestandsbewertung, Abschreibung allgemeiner Betriebsausgaben, verschiedene Wege Abschreibung von Eigentum, Methoden zur Reservierung zukünftiger Ausgaben und Verluste der Organisation, wir haben in unserer Berichterstattung völlig unterschiedliche Indikatoren zur Bewertung von Vermögenswerten, Gewinnen, Verbindlichkeiten usw.

Für den Abschlussadressaten ist es wichtig zu wissen, welche davon mögliche Methoden Die Organisation hat sich für die Rechnungslegung entschieden und versteht den Inhalt dieser Methode und die Konsequenzen ihrer Anwendung für die Bewertung relevanter Indikatoren.

Bilanzaktiva

Jedes Eigentum eines Unternehmens – Maschinen und Anlagen, Immobilien, Finanzanlagen, Forderungen usw. – ist sein Vermögen. Das sind alles Dinge, die in Bargeld umgewandelt werden können.

Die Bilanz ist die wichtigste Form der Finanzberichterstattung. Es charakterisiert die Vermögens- und Finanzlage der Organisation zum Bilanzstichtag.

Die Bilanz spiegelt die Salden aller Buchhaltungskonten zum Bilanzstichtag wider. Diese Indikatoren werden in der Bilanz in einer bestimmten Gruppierung dargestellt.

Die Bilanz gliedert sich in zwei Teile: Aktiva und Passiva. Der Betrag der Vermögenswerte in der Bilanz entspricht immer dem Betrag der Verbindlichkeiten in der Bilanz.

Die Bilanzaktiva umfassen zwei Abschnitte: Abschnitt I „Langfristige Vermögenswerte“ und Abschnitt II „Umlaufvermögen“. Auf der Passivseite der Bilanz gibt es drei Abschnitte: Abschnitt III „Kapital und Rücklagen“, Abschnitt IV „Langfristige Verbindlichkeiten“ und Abschnitt V „Kurzfristige Verbindlichkeiten“.

Jeder Abschnitt der Bilanz besteht aus Unterabschnitten (Postengruppen), die die Arten von Vermögenswerten und Verbindlichkeiten der Organisation widerspiegeln. Unterabschnitte enthalten separate Artikel – Zeilen zur Entschlüsselung von Bilanzindikatoren.

Die konkrete Struktur der Bilanz ist in Abschnitt IV der PBU 4/99 „Buchhaltungsberichte einer Organisation“ definiert.

Das Bilanzvermögen spiegelt den Wert des Eigentums der Organisation wider, aufgeschlüsselt nach seiner Zusammensetzung und den Platzierungsbereichen. Beim Ausfüllen Ihres Guthabens müssen Sie Folgendes beachten:

Anlagevermögen, immaterielle Vermögenswerte, gewinnbringende Investitionen in Sachanlagen werden in der Bilanz zum Restwert ausgewiesen;

die Kosten für verbleibende Waren und sonstige Vorräte werden im Bilanzvermögen abzüglich des Betrags der Rücklage für eine Wertminderung von Sachwerten ausgewiesen (sofern aufgrund der Vorräte die Bildung einer solchen Rücklage erforderlich wurde);

Wenn die Organisation nach einer Bestandsaufnahme der Abrechnungen mit Käufern und Kunden eine Rückstellung für zweifelhafte Schulden gebildet hat, wird der Saldo der Forderungen abzüglich des Betrags dieser Rücklage in der Bilanz ausgewiesen.

Finanzinvestitionen werden im Bilanzvermögen abzüglich der gebildeten Rücklage für deren Abschreibung berücksichtigt.

Die Bilanzaktiva besteht aus zwei Abschnitten: Abschnitt I „Langfristige Vermögenswerte“ und Abschnitt II „Umlaufvermögen“. Betrachten wir jeden Posten dieser Abschnitte der Bilanz im Detail.

Gegenstand und Methoden der Finanzberichtsanalyse

Gegenstand der Analyse ist der Jahresabschluss der Analysesubjekte.

Methoden der Finanzanalyse

In der Finanzanalyse kommen üblicherweise folgende Methoden zum Einsatz:

· vertikale Analyse;

· horizontale Analyse;

· Koeffizientenanalyse;

· Methode der Zusammenfassung und Gruppierung;

· Analyse und Prognose von Trends;

· Faktorenanalyse;

· Balance-Verknüpfungsmethode;

· Korrelationsanalyse;

· Sensitivitätsanalyse.

Das Wesen, die Ziele und Zielsetzungen der Finanzanalyse

Berichterstattung

In den Marktbeziehungen ist das zentrale Element des Wirtschaftsmanagementsystems die Qualität der Entwicklung und Annahme von Managemententscheidungen, um die Rentabilität und finanzielle Nachhaltigkeit der wirtschaftlichen Aktivitäten von Organisationen sicherzustellen. Diese Arbeit kann effizient durchgeführt werden, indem Buchhaltungsinformationen und Finanzanalysen als Methode zur Beurteilung und Prognose der Finanzlage von Organisationen genutzt werden.

Alle Organisationen jeglicher Organisations- und Rechtsform sind verpflichtet, Buchhaltungs-(Finanz-)Abschlüsse auf der Grundlage synthetischer und analytischer Buchhaltungsdaten zu erstellen, was die letzte Phase des Buchhaltungsprozesses darstellt. Buchhaltungs-(Finanz-)Abschlüsse in den etablierten Formen enthalten ein System vergleichbarer und verlässlicher Informationen über verkaufte Produkte, Arbeiten und Dienstleistungen, die Kosten ihrer Herstellung, die Vermögens- und Finanzlage der Organisation und die Ergebnisse ihrer wirtschaftlichen Tätigkeit.

Buchhaltungsberichte sind die wichtigste Informationsquelle für Managemententscheidungen im Bereich der Planung, Kontrolle und Bewertung der Aktivitäten der Organisation. Gemäß den Berichtsdaten berichtet der Manager an die Belegschaft, Gründer (Eigentümer), relevante Managementstrukturen (Finanzbehörden, Banken) und andere interessierte Organisationen.

Buchhaltungsabschlüsse bieten eine Informationsbasis für die Finanzanalyse, mit deren Hilfe eine objektive Bewertung der Liquidität, Zahlungsfähigkeit, finanziellen Stabilität von Organisationen, ihres möglichen Konkurses, der Effizienz der Verwendung finanzieller Ressourcen sowie der Verbesserung der Beziehungen zwischen Organisationen und externen Finanzen erfolgt , Kredit- und Handelsstrukturen erreicht wird.

Die Ermittlung der tatsächlichen Finanzlage von Organisationen ist ein komplexer und arbeitsintensiver Prozess, dessen Wirksamkeit von der Zuverlässigkeit der zur Bewertung der Finanzberichtsanalyse verwendeten Methoden abhängt.

Der Zweck der Analyse der Finanzberichterstattung besteht in der rechtzeitigen Identifizierung und Beseitigung von Mängeln in der Finanztätigkeit sowie in der Identifizierung von Reserven zur Steigerung der Effizienz der Finanztätigkeit.

Um das Ziel zu erreichen, werden folgende Aufgaben gestellt und gelöst:

1. Analyse des Eigentumsstatus und der Kapitalstruktur.

2. Untersuchung der Finanzlage der Organisation, einschließlich Liquidität und Zahlungsfähigkeit, Finanzstabilität und Insolvenzrisiko.

3. Analyse der finanziellen Ergebnisse der Aktivitäten der Organisation, einschließlich der Bewertung des Einflusses von Faktoren auf die finanziellen Ergebnisse der Aktivitäten.

4. Bewertung der Effizienz und Intensität des Kapitaleinsatzes, einschließlich Kapitalumschlag, Rentabilität (Rentabilität) des Kapitals.

5. Beurteilung der korrekten Mittelverwendung zur Aufrechterhaltung einer effektiven Kapitalstruktur.

6. Kontrolle über die Bewegung der Finanzströme der Organisation, Einhaltung von Normen und Standards für die Verwendung finanzieller und materieller Ressourcen sowie die Durchführbarkeit von Ausgaben.

Gegenstand der Analyse von Jahresabschlüssen ist das Finanz- und Vermögenspotenzial einer Handelsorganisation, ihre Dynamik, Veränderungen in den Bestandteilen und mögliche Wirtschaftsstudien.

Da sich moderne Unternehmen zunehmend auf Marktbeziehungen konzentrieren, wird die Notwendigkeit, ihre Finanzberichte zu analysieren, immer dringlicher.

Sowohl interne als auch externe Abschlussadressaten erreichen ein gemeinsames Ziel: die Finanzlage der Organisation zu analysieren und auf dieser Grundlage die gesetzten Ziele für Entscheidungen zur Optimierung ihrer Interessen zu erreichen.

Die Notwendigkeit, Finanzberichte für interne Benutzer zu analysieren, ist wie folgt. Manager erhalten eine Vorstellung von der Stellung ihrer Organisation im Wettbewerb, der Richtigkeit des gewählten strategischen Kurses und dem Grad der Effizienz beim Ressourceneinsatz, was wiederum bei der Entscheidungsfindung in Fragen der Führung der Organisation hilft . Mitarbeiter sind an Daten zur Stabilität und Rentabilität der Organisation interessiert, die es ihnen wiederum ermöglichen, die Fähigkeit des Arbeitgebers zu beurteilen, Löhne, Renten und Beschäftigungsmöglichkeiten bereitzustellen. Die Aktionäre der Organisation bilden sich auf der Grundlage der Finanzberichtsanalyse eine Meinung über die Fähigkeit der Organisation, Dividenden auszuschütten.

Externe Nutzer interessieren sich für Folgendes. Kreditinstitute und Handelsgläubiger sind an der rechtzeitigen Zahlungsfähigkeit der Organisation interessiert. Käufer sind an Informationen über die stabile Tätigkeit der Organisation sowohl kurz- als auch mittelfristig interessiert. Regierungsstellen sind an den Ergebnissen der gesamten Tätigkeit der Organisation interessiert, auch um Arbeitsplätze, angemessene Löhne für Arbeitnehmer und den Erhalt von Steuerzahlungen zu schaffen. Die Öffentlichkeit ist an Informationen über die Entwicklungstrends der Organisation und ihren Eigentumsstatus interessiert, der sich auf die regionale Wirtschaft und die Wirtschaft des Landes insgesamt auswirkt.

Im Rahmen der Analyse von Abschlüssen werden die Zusammensetzung und der Inhalt von Abschlüssen untersucht, die Lesefähigkeit entwickelt, der Informationsgehalt der Abschlüsse beurteilt und eine umfassende Analyse durchgeführt, um die wesentlichen Punkte des Abschlusses zu rehabilitieren Bilanzen und erstellen eine analytische Bilanz, die Ergebnisse der Bilanzanalyse fließen in den Prozess der Begründung der Entwicklungsstrategie der Organisation und der Erstellung von Geschäftsplänen und Produktionsmanagement ein.

Arten der Bilanzanalyse

Die Klassifizierung der Arten der Wirtschaftsanalyse ist für ein tieferes Verständnis ihres Inhalts und ihrer Ziele von größter Bedeutung. Bei der Analyse von Abschlüssen werden die folgenden Hauptmethoden zur Untersuchung von Abschlüssen verwendet:

Je nach Managementbedarf können folgende Analysearten unterschieden werden:

Nach Branche:

Branchenspezifisch, berücksichtigt die Besonderheiten einer bestimmten Branche;

Intersektoral, ist theoretisch und methodische Grundlage Analyse für alle Wirtschaftszweige.

Basierend auf vorübergehend:

Vorläufig, durchgeführt vor der Durchführung von Geschäftstransaktionen;

Die anschließende Prüfung dient der Überwachung der Umsetzung des Plans und der Bewertung der Ergebnisse der Aktivitäten der Organisation. Die anschließende Analyse wird wiederum in operative (durchgeführt unmittelbar nach der Verbesserung des Geschäftsbetriebs über kurze Zeiträume (Schicht, Tag, Jahrzehnt)) und endgültige (Analyse für den Berichtszeitraum (Monat, Quartal, Jahr) zum Zweck der Untersuchung) unterteilt die umfassenden Aktivitäten der Organisation).

Nach räumlicher Basis:

Auf dem Bauernhof, Untersuchung der Aktivitäten nur der untersuchten Organisation und ihrer Abteilungen;

Interökonomisch, bei dem die Ergebnisse der Aktivitäten mehrerer Organisationen verglichen werden, um Best Practices zu untersuchen und nach Reserven zu suchen.

Die On-Farm-Analyse kann wiederum unterteilt werden in:

Technisch-wirtschaftlich, das die Wechselwirkungen von Technik und berücksichtigt Wirtschaftsprozesse;

Finanziell und wirtschaftlich, mit dem Ziel, Finanzergebnisse zu untersuchen: Effizienz der Kapitalverwendung, Erhöhung des Gewinns, Steigerung der Rentabilität, Verbesserung der Zahlungsfähigkeit;

Wirtschaftsprüfung (Buchhaltung) zum Zweck der Beurteilung und Prognose der Finanzlage von Organisationen;

Sozioökonomisch, unter Berücksichtigung des Zusammenhangs sozialer und wirtschaftlicher Prozesse und ihrer gegenseitigen Beeinflussung;

Wirtschaftsstatistisch – wird zur Untersuchung gesellschaftlicher Massenphänomene auf der Führungsebene einer Organisation, Branche oder Region verwendet;

Ökonomisch-ökologisch – untersucht die Wechselwirkung von Umwelt- und Wirtschaftsprozessen;

Marketing wird zur Entwicklung von Taktiken und Strategien verwendet Marketing Aktivitäten: Untersuchung von Rohstoffen und Absatzmärkten Endprodukte, Angebot und Nachfrage, Gestaltung der Preispolitik.

Die Analyse wird nach Benutzerthemen unterschieden:

Extern, das durch eine Vielzahl von Analysesubjekten und Benutzer von Informationen über die Aktivitäten der Organisation, eine Vielzahl von Zielen und Interessen der Analysesubjekte, das Vorhandensein von Standardanalysemethoden, Rechnungslegungs- und Berichtsstandards sowie die Ausrichtung der Organisation gekennzeichnet ist Analyse nur für die Öffentlichkeit, externe Berichterstattung der Organisation, maximale Offenlegung der Analyseergebnisse für Benutzer von Informationen über die Aktivitäten Organisationen;

Es ist intern und auf sein Management ausgerichtet und zeichnet sich durch das Fehlen einer Regulierung der Analyse von außen, einen detaillierteren Ansatz bei der Untersuchung aller Aspekte der Aktivitäten der Organisation und eine maximale Geheimhaltung der Analyseergebnisse zur Wahrung von Geschäftsgeheimnissen aus.

Die Aufteilung der Wirtschaftsanalyse ist auf die in der Praxis gewachsene Aufteilung des organisationsweiten Rechnungswesens in Finanz- und Betriebsbuchhaltung zurückzuführen. Diese Aufteilung der Analyse ist etwas willkürlich, da die interne Analyse als Fortsetzung der externen Analyse betrachtet werden kann und umgekehrt. Beide Analysearten versorgen sich gegenseitig mit Informationen, weisen aber gleichzeitig jeweils eigene Besonderheiten auf.

Basierend auf dem Umfang der untersuchten Objekte wird die Analyse unterteilt in:

Kontinuierlich alle Objekte studieren;

Selektives Studieren einzelner Objekte.

Umfassend, Studium der umfassenden Aktivitäten der Organisation;

Thematisch, bei dem einzelne Aspekte von größtem Interesse untersucht werden.

Umfassende Analyse Eine kommerzielle Organisation mit dem Ziel, Gewinne zu erwirtschaften, berücksichtigt zusätzlich zu allem alle Faktoren der Gewinnerzielung und der Steigerung der Rentabilität und stärkt so die finanzielle Stabilität. Dies ist insbesondere bei der Erstellung eines umfassenden Geschäftsplans, der Gründung eines neuen Unternehmens oder eines Jahres- und Langzeitplans für ein bestehendes Unternehmen, bei der Zusammenfassung der Umsetzung von Geschäftsplänen und bei einer umfassenden Bewertung der Geschäftsaktivitäten erforderlich.

Gemäß der Studienmethodik kann die Analyse wie folgt aussehen:

Horizontal – Vergleich der Ergebnisse der Wirtschaftstätigkeit in der Dynamik mit den Indikatoren des Plans, Indikatoren konkurrierender Organisationen und ähnlicher Branchen;

Vertikal (strukturell) – Bestimmung der Auswirkung jeder Berichtsposition auf das Ergebnis als Ganzes;

Trend – Bestimmung des Haupttrends der Indikatordynamik, Bildung möglicher Indikatorwerte in der Zukunft;

Faktoriell – Ermittlung des Einflusses einzelner Faktoren auf den Leistungsindikator;

Marginal ist eine Methode zur Bewertung der Managementeffizienz unter Berücksichtigung des Verhältnisses zwischen Umsatzvolumen, Kosten und Gewinn;

Die Funktionskostenmethode ist eine Methode zur Identifizierung von Reserven sowie zur Steuerung der Produktion und des Verkaufs von Produkten, Werken und Dienstleistungen, die sich am Markt orientieren.

Zur Praxis einzelne Arten Wirtschaftsanalysen sind selten.

Im Managementprozess wird eine Kombination verschiedener Arten ökonomischer Analysen zur Begründung von Entscheidungen eingesetzt. Beispielsweise ist eine Marktwirtschaft durch die Dynamik externer und externer Faktoren gekennzeichnet interne Umgebung Aktivitäten des Unternehmens. Unter diesen Bedingungen spielt die Betriebsanalyse eine wichtige Rolle. Seine charakteristischen Merkmale sind Komplexität, Computerverarbeitung betrieblicher Informationsfelder und Nutzung seiner Ergebnisse auf individueller Ebene funktionale Dienstleistungen Unternehmen in Form gezielt fragmentierter Informationen.

Kontrollfragen

1. Beschreiben Sie das Wesentliche der Finanzberichtsanalyse.

2. Beschreiben Sie den Zweck und die Ziele der Finanzberichtsanalyse.

3. Beschreiben Sie das Thema der Wirtschaftsanalyse.

4. Beschreiben Sie die Benutzer der Ergebnisse der Jahresabschlussanalyse.

5. Welche Unterscheidungsmerkmale Charakterisieren Sie die Methode der Wirtschaftsanalyse?

6. Welche Prinzipien liegen der Klassifizierung von Analysetechniken und -methoden zugrunde?

7. Beschreiben Sie die Arten der Wirtschaftsanalyse.

8. Was ist die Grundlage für den Zusammenhang zwischen den Arten der Wirtschaftsanalyse?

Tests

1. Zu den Hauptaufgaben der Jahresabschlussanalyse gehören:

a) Beherrschung der Berechnung allgemeiner und spezifischer Indikatoren für die Effizienz der Wirtschaftstätigkeit; Untersuchung der Merkmale der Bildung von Produktionseffizienzindikatoren; Kenntnis der wichtigsten Einflussfaktoren auf die Produktionseffizienz;

b) Beurteilung des Vermögensstatus der Organisation, der Finanzlage, der Finanzergebnisse, der Effizienz und Intensität der Kapitalverwendung sowie der korrekten Verwendung der Mittel;

c) der Zusammenhang zwischen den verglichenen Indikatoren und dem „Faktorfeld der Analyse“;

d) Vergleichbarkeit des Sortiments und der Qualität der Produkte; die Notwendigkeit, die Übereinstimmung der geplanten und analysierten Zeiträume sicherzustellen.

2. Basierend auf räumlichen Merkmalen wird die Wirtschaftsanalyse unterteilt in:

b) technisch und wirtschaftlich;

c) finanziell und wirtschaftlich;

d) Marketing.

3. Basierend auf dem Umfang der untersuchten Objekte wird die Analyse unterteilt in:

a) kontinuierlich und selektiv;

b) komplex;

c) thematisch;

d) extern und intern.

4. Gemäß der Studienmethodik kann die Analyse wie folgt aussehen:

a) betriebsintern und betriebsübergreifend;

b) technisch und wirtschaftlich;

c) horizontal, vertikal, Trend, Faktor, Grenz-, Funktionskosten;

d) extern und intern.

5. Während der horizontalen Analyse:

a) die besten Praktiken und Ergebnisse der Aktivitäten mehrerer Organisationen werden untersucht;

b) der Zusammenhang zwischen Verkaufsvolumen, Kosten und Gewinn wird untersucht;

c) die Auswirkung jedes Berichtspostens auf das Ergebnis als Ganzes wird bestimmt;

d) Die Ergebnisse der Wirtschaftstätigkeit werden im Laufe der Zeit mit den Indikatoren des Plans, Indikatoren konkurrierender Organisationen und ähnlicher Branchen verglichen.

Studium der Buchhaltungsberichte und ihrer Rolle in der Unternehmensführung. Überprüfung der organisatorischen und wirtschaftlichen Merkmale des Unternehmens. Analyse der Finanzkennzahlen mit anschließenden Schlussfolgerungen und Vorschlägen zur Verbesserung der Finanzlage des Unternehmens.

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Einführung

1.5 Vorgehensweise Prüfung Finanzberichte

Kapitel 2. Analyse der Finanzlage von JSC Aviaagregat gemäß Jahresabschluss

2.1 Organisatorische und wirtschaftliche Merkmale von Aviaagregat JSC

2.2 Analyse der Bilanz von JSC Aviaagregat

2.3 Analyse der Liquidität und Zahlungsfähigkeit der Bilanz von JSC Aviaagregat

2.4 Analyse der Indikatoren der Geschäftstätigkeit und Leistungseffizienz von JSC Aviaagregat

2.5 Analyse der Finanzstabilität von JSC Aviaagregat

Abschluss

Liste der verwendeten Literatur

Einführung

Die buchhalterische (finanzielle) Berichterstattung ist ein einheitliches Datensystem über die Vermögens- und Finanzlage einer Organisation und die Ergebnisse ihrer wirtschaftlichen Tätigkeit, das auf der Grundlage von Buchhaltungsdaten in etablierten Formen erstellt wird.

Eine der wesentlichen Voraussetzungen für die Rechnungslegung in einer Marktwirtschaft ist ihre Offenheit für alle interessierten Nutzer. Die Entwicklung der Marktbeziehungen sowie der internationalen, wirtschaftlichen und finanziellen Beziehungen ist zu einem der wichtigsten geworden aktuelles Thema an der Verbesserung der Rechnungslegung und Berichterstattung und der Annäherung ihrer Inhalte und Methoden an international anerkannte Standards.

Das Unternehmensreporting ist eine logische Fortsetzung der Verfahren Finanzbuchhaltung und ist ein System von Indikatoren, die die Vermögens- und Finanzlage der Organisation zum Bilanzstichtag charakterisieren.

In einer Marktwirtschaft ist ein Unternehmen ein eigenständiges Element Wirtschaftssystem- interagiert mit Geschäftspartnern, Budgets verschiedener Ebenen, Kapitaleigentümern und anderen Einheiten, in deren Verlauf finanzielle Beziehungen zu ihnen entstehen. In diesem Zusammenhang besteht Bedarf an der Finanzverwaltung des Unternehmens, d.h. Entwicklung eines spezifischen Systems von Prinzipien, Methoden und Techniken zur Regulierung finanzieller Ressourcen, um die Erreichung der taktischen und strategischen Ziele der Organisation sicherzustellen. Gegenstand der Verwaltung sind die finanziellen Ressourcen des Unternehmens, insbesondere deren Größe, die Quellen ihrer Entstehung sowie die Beziehungen, die sich im Prozess der Gründung und Verwendung der finanziellen Ressourcen des Unternehmens entwickeln. Die Ergebnisse des Managements manifestieren sich in Cashflows zwischen dem Unternehmen und Budgets, Kapitaleigentümern, Geschäftspartnern und anderen Marktteilnehmern fließt.

Grundlage für Managemententscheidungen eines Unternehmens sind Informationen wirtschaftlicher Natur. Der Entscheidungsprozess selbst kann in drei Phasen unterteilt werden: Planung und Prognose, Betriebsführung, Kontrolle (Finanzanalyse) der Aktivitäten des Unternehmens. Entscheidungen werden nicht nur von der Verwaltung der Organisation getroffen, sondern auch von anderen – externen – Nutzern wirtschaftlicher Informationen. Interne Benutzer arbeiten mit Buchhaltungsinformationen, während externe Benutzer mit Daten aus den Finanzberichten der Organisation arbeiten. Beide Daten fallen im Rahmen der Buchhaltung des Unternehmens an.

All dies ermöglicht es uns, die Ziele der Rechnungslegung und Berichterstattung auf Unternehmensebene zu konkretisieren, die allgemein als Bewertung definiert werden können:

Zahlungsfähigkeit des Unternehmens (Sicherheit seiner Verbindlichkeiten, Liquidität usw.);

Rentabilität;

der Grad der Verantwortung der wirtschaftlich tätigen Personen im Rahmen der ihnen eingeräumten Befugnisse zur Verfügung über die Produktions- und Arbeitsmittel.

Im System der Wirtschaftsinformationen ist die Buchhaltungsberichterstattung eines der wichtigsten Managementinstrumente, das die am stärksten synthetisierten und verallgemeinerten Informationen enthält, sowie die Grundlage für eine objektive Beurteilung der wirtschaftlichen Tätigkeit eines Unternehmens, die Grundlage für aktuelle und langfristige Planung und ein wirksames Instrument für Managemententscheidungen.

Die Berichterstattung erfüllt eine wichtige Aufgabe funktionale Rolle im Wirtschaftsinformationssystem. Es integriert Informationen aus allen Arten der Buchhaltung und wird in Form von Tabellen dargestellt, die für Unternehmen die Informationswahrnehmung erleichtern.

Aufgrund der Bedeutung des Jahresabschlusses als wichtigste Informationsquelle über die Finanzlage des Unternehmens für alle Nutzer können wir sagen, dass das gewählte Thema der Abschlussarbeit sehr relevant ist.

Der Studiengegenstand der abschließenden Qualifikationsarbeit ist JSC Aviaagregat.

Gegenstand der Studie ist der Prozess der Erstellung von Jahresabschlüssen beim Unternehmen JSC Aviaagregat.

Ziel der abschließenden Qualifikationsarbeit ist die Untersuchung von Rechnungslegungsabschlüssen und ihrer Rolle in der Unternehmensführung sowie eine Analyse der wichtigsten Finanzindikatoren mit anschließenden Schlussfolgerungen und Vorschlägen zur Verbesserung der Finanzlage des Unternehmens.

Ausgehend von dieser Zielsetzung werden in der abschließenden Qualifizierungsarbeit folgende Aufgaben berücksichtigt:

Betrachten Sie die Buchhaltungsberichterstattung und ihre Rolle in der Unternehmensführung.

Berücksichtigen Sie die organisatorischen und wirtschaftlichen Merkmale des Unternehmens JSC Aviaagregat;

Analysieren Sie die Finanzlage des Unternehmens JSC Aviaagregat anhand des Jahresabschlusses;

Studieren Sie die Prüfung von Jahresabschlüssen.

Identifizieren Sie Möglichkeiten zur Verbesserung der Finanzberichterstattung gemäß IFRS.

Abschluss qualifizierende Arbeit besteht aus einer Einleitung, zwei Kapiteln, einem Fazit, einem Literaturverzeichnis und Anhängen.

Die Einleitung begründet die Wahl und Relevanz des Forschungsthemas, definiert Ziele und Zielsetzungen und weist zudem auf die theoretische Bedeutung und den praktischen Wert der Arbeit hin.

Das erste Kapitel vermittelt die theoretischen Grundlagen des Jahresabschlusses, Analysemethoden und Prüfung des Jahresabschlusses.

Das zweite Kapitel enthält praktisches Material und die Ergebnisse der Analyse.

Basierend auf den Ergebnissen der Arbeit werden kurze Schlussfolgerungen gezogen und Dokumente beigefügt, auf deren Grundlage die Analyse durchgeführt wurde.

Kapitel 1. Buchhaltungs-(Finanz-)Reporting-Informationsbasis der Wirtschaftsanalyse

wirtschaftliche Finanzbuchhaltung

1.1 Konzept, Bedeutung und Aufbau des Jahresabschlusses

Der Eintritt vieler Organisationen in die Marktwirtschaft hat zu dem Problem geführt, vollständige Finanzinformationen über die Aktivitäten der Organisation und den Vermögensstatus zu einem bestimmten Zeitpunkt bereitzustellen. Unter den Gruppen externer Nutzer solcher Informationen (Investoren, Kreditgeber, Lieferanten und andere kommerzielle Gegenparteien, Kunden, Regierung und Regierungsbehörden, Öffentlichkeit) ist ihre Bereitstellung für Investoren und zukünftige Aktionäre der Organisation besonders wichtig.

Buchhaltungsberichte sind eine Reihe miteinander verbundener Indikatoren, die in entsprechend genehmigten Formen dargestellt werden und die Ergebnisse der Arbeit des Unternehmens für den vergangenen Berichtszeitraum darstellen.

Buchhaltungsberichte bestehen aus miteinander verbundenen Formularen, die hinsichtlich des Umfangs ihrer konstituierenden Indikatoren ein einheitliches Informationssystem über die Finanzlage der Organisation bilden.

Der Wert eines Jahresabschlusses wird durch die Anforderungen an ihn bestimmt.

Rechnungslegungsberichte müssen folgende Anforderungen erfüllen: Zuverlässigkeit, Integrität, Aktualität, Einfachheit, Überprüfbarkeit, Vergleichbarkeit, Wirtschaftlichkeit, Einhaltung streng festgelegter Registrierungsverfahren und Publizität.

Schauen wir uns jeden einzelnen genauer an.

Die Zuverlässigkeit basiert nicht nur auf Buchhaltungsinformationen, sondern auch auf anderen Arten der Buchhaltung, vor allem der statistischen Buchhaltung. Ein Verstoß gegen diesen Ansatz macht die Erstellung eines Geschäftsplans sowie die operative Immobilienverwaltung auf verschiedenen Ebenen der Wirtschaftstätigkeit unmöglich. Diese Bedingung erfordert eine Vergleichbarkeit der Berichterstattung und der geplanten Indikatoren.

Um die Vergleichbarkeit der Rechnungslegungsdaten zu gewährleisten, müssen ab Beginn des Geschäftsjahres Änderungen in den Rechnungslegungsgrundsätzen eingeführt werden.

Fehlt eine solche Vergleichbarkeit, unterliegen die Daten für den Zeitraum vor dem Berichtszeitraum einer Anpassung. In diesem Fall sollte man sich an den Bestimmungen der geltenden Vorschriften des Systems der regulatorischen Regulierung der Rechnungslegung orientieren Russische Föderation. Dies ist die methodische Einheit der Berichtsindikatoren.

Die Anpassung selbst und die Methodik ihrer Durchführung sind in den Erläuterungen zur Bilanz und zur Gewinn- und Verlustrechnung offenzulegen und die Gründe für die Anpassung anzugeben.

Die Verlässlichkeit von Abschlüssen wird durch deren Integrität erhöht, d. h. es sollte Indikatoren der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten sowohl des Unternehmens selbst als auch seiner Zweigstellen, Repräsentanzen und anderen umfassen strukturelle Unterteilungen, einschließlich derjenigen, die für unabhängige Salden vorgesehen sind.

Die Integrität bzw. Vollständigkeit der Berichterstattung ermöglicht fundiertere Entscheidungen. Managemententscheidungen. Zu diesem Zweck müssen synthetische und analytische Buchhaltungsdaten durch die Ergebnisse der Bestandsaufnahme und den Abschluss einer unabhängigen Prüfungsorganisation bestätigt werden.

Zur Rechtzeitigkeit gehört die fristgerechte Übermittlung relevanter Finanzberichte an die entsprechenden Adressen. Organisationen sind unabhängig von der Organisations- und Rechtsform des Eigentums (mit Ausnahme von Haushaltsformen) verpflichtet, innerhalb von 30 Tagen nach Ende des letzten Quartals einen Quartalsabschluss vorzulegen. Der Jahresabschluss wird innerhalb von 90 Tagen nach Jahresende vorgelegt, sofern die Gesetzgebung der Russischen Föderation nichts anderes vorsieht. Die Genehmigung muss in der in den Gründungsurkunden des Eigentümers festgelegten Weise erfolgen. Fristwidrig eingereichte Meldungen verlieren ihre Bedeutung.

Die Einfachheit der Buchhaltungsberichte liegt in ihrer Vereinfachung und Zugänglichkeit. Die Umstellung der Rechnungslegung auf internationale Standards trägt objektiv zur Umsetzung dieser Anforderung bei.

Die Nachprüfbarkeit der Berichterstattung setzt die Möglichkeit voraus, die darin enthaltenen Informationen jederzeit bestätigen zu können. Indirekt setzt diese Bedingung die Neutralität der darin dargelegten Informationen voraus.

Bei der Vergleichbarkeit geht es darum, über verschiedene Zeiträume hinweg dieselben Indikatoren zu haben, um Unterschiede und Trends zu erkennen.

Der Zweck eines solchen Vergleichs besteht darin, Trends in der Entwicklung des Unternehmens zu erkennen. Allerdings lässt sich bei der Nutzung der Grundsatz der Einschränkung des Informationsnutzens nicht vermeiden, was die Bildung falscher Schlussfolgerungen beeinflussen kann. Um beispielsweise die Produktionsmengen im Berichtsjahr zu reduzieren, beschloss das Unternehmen eine Umstrukturierung der Produktion und nahm in diesem Zusammenhang langfristige Bankkredite auf. Aus dem vorgelegten Jahresabschluss ist nicht ersichtlich, dass der Trend zur Verbesserung der Finanzlage des Unternehmens nur langfristig eintreten kann.

Um diese Ansätze umzusetzen, muss der Jahresabschluss einen Vergleich der Informationen zu einem bestimmten Indikator enthalten, der in den Abschlüssen des Vorjahres und des Berichtsjahres angegeben ist.

Kosteneffizienz wird durch die Vereinheitlichung und Standardisierung relevanter Berichtsformulare sowie die Reduzierung einzelner Indikatoren erreicht, ohne die Qualität der Berichtsdaten zu beeinträchtigen. Dies gilt zunächst für Indikatoren, die Referenz- und Informationscharakter haben.

Die Registrierung ist die nächste Voraussetzung für den Jahresabschluss. Dies bedeutet, dass die Berichterstattung sowie die Buchhaltung von Eigentum, Verbindlichkeiten und Geschäftsvorfällen auf Russisch, in der Währung der Russischen Föderation – in Rubel – erfolgt. Die Berichterstattung wird vom Leiter der Organisation und dem Buchhaltungsspezialisten (Hauptbuchhalter usw.) unterzeichnet.

Die Veröffentlichung von Jahresabschlüssen erfolgt durch Organisationen, deren Liste durch die geltende Gesetzgebung geregelt ist. Dazu gehören offene Aktiengesellschaften, Kredit- und Versicherungsorganisationen, Börsen, Investment- und andere Fonds, die aus privaten, öffentlichen und staatlichen Quellen gegründet wurden.

Unter Publizität versteht man die Veröffentlichung von Jahresabschlüssen Massenmedien seinen Nutzern zur Verfügung zu stellen oder in einschlägigen Publikationen (Broschüren, Broschüren und anderen Veröffentlichungen) zu verbreiten sowie an staatliche Statistikbehörden am Ort der Registrierung zur Bereitstellung für interessierte Nutzer weiterzuleiten.

Der Jahresabschluss muss spätestens am 1. Juni des auf das Berichtsjahr folgenden Jahres veröffentlicht werden.

Buchhaltungsberichte werden in Millionen Rubel veröffentlicht, bei bedeutenden Umsätzen auch in Milliarden Rubel mit einer Nachkommastelle.

Mit der Veröffentlichung des Jahresabschlusses wird auch ein Prüfungsbericht veröffentlicht, der im Wesentlichen die Stellungnahme (Beurteilung) eines unabhängigen Wirtschaftsprüfers (Prüfungsgesellschaft) zu dessen Zuverlässigkeit (sicherlich positiv, bedingt positiv, negativ, Haftungsausschluss) enthalten muss Meinung).

Interne Buchhaltungsberichte unterliegen nicht der Veröffentlichungspflicht, da sie als Geschäftsgeheimnis gelten. Für den illegalen Erhalt und die Weitergabe von Informationen, die ein Geschäftsgeheimnis darstellen, besteht eine strafrechtliche Verantwortlichkeit.

Jahresabschlüsse von Organisationen bestehen aus folgenden Formularen:

1) Bilanz;

2) Finanzergebnisbericht;

3) Anhänge zur Bilanz;

4) Aufstellung der Kapitalveränderungen;

5) Kapitalflussrechnung;

Buchhaltungsberichte werden auf der Grundlage synthetischer und analytischer Buchhaltungsdaten erstellt.

Ein Unternehmen muss jeden wichtigen Indikator in seinem Jahresabschluss offenlegen.

Das Unternehmen wählt eigene Wesentlichkeitskriterien. Dies kann entweder eine allgemein festgelegte Wesentlichkeitsschwelle von 5 % der Gesamtsumme der relevanten Daten oder ein anderer angemessener Indikator sein. Es scheint, dass dieser Indikator für verschiedene Merkmale der Finanzlage eines Unternehmens unterschiedlich sein kann. Es geht vor allem darum, Entscheidungen über die Wahl der Kriterien und den Grund für diese Wahl in einer Begründung wiederzugeben. Auch die Form der Offenlegung wesentlicher Indikatoren ist willkürlich: von der Reflexion direkt in den Formularen oder der Abgabe eines eigenen Formulars für jeden Indikator bis hin zu gesonderten schriftlichen Erläuterungen.

Die Berichterstattung erfordert die Darstellung von Daten für letztes Jahr. Dabei ist auf die Vergleichbarkeit der Indikatoren zu achten. Dies bedeutet, dass die Tatsache, dass die Indikatoren entsprechend gebildet wurden gleiche Regeln. Kann eine solche Vergleichbarkeit nicht gewährleistet werden, muss der Buchhalter dies in der Erläuterung widerspiegeln.

Betrachten wir die Bildung von Indikatoren für jede Form einzeln – Bilanz genauer.

"Bilanz"

Bilanzpositionen werden auf der Grundlage von Daten aus dem Hauptbuch oder einem anderen ähnlichen Zweckregister über die Saldenwerte der Buchhaltungskonten ausgefüllt. Im Bilanzformular sind für jeden Posten in Klammern die Nummern der Buchhaltungskonten angegeben, deren Saldo auf diesen Posten übertragen werden soll.

Betrachten wir die Zusammensetzung der Bilanzkennzahlen:

- „Immaterielle Vermögenswerte“ zeigt das Vorhandensein immaterieller Vermögenswerte zu ihrem Restwert (mit Ausnahme der immateriellen Vermögenswerte, für die gemäß gemäß dem festgelegten Verfahren es wird keine Abschreibung berechnet).

- „Anlagevermögen“ liefert Indikatoren für Anlagevermögen, sowohl in Betrieb als auch im Umbau, in der Modernisierung, in der Restaurierung, in der Erhaltung oder im Bestand zum Restwert. Eine Ausnahme bilden Sachanlagen, für die nach dem festgelegten Verfahren keine Abschreibungen vorgenommen werden.

- „Im Bau befindliche Bauarbeiten“ zeigt die Kosten für Bau- und Installationsarbeiten, den Erwerb von Gebäuden, Ausrüstung, Fahrzeugen, Werkzeugen, Inventar, anderen langlebigen materiellen Gegenständen, anderen Kapitalarbeiten und Kosten.

- „Rentale Investitionen in Sachwerte“ für diese Artikelgruppe: Organisationen, die gewinnbringende Investitionen in Sachwerte tätigen, die gegen Entgelt zum vorübergehenden Besitz und zur vorübergehenden Nutzung (auch im Rahmen eines Vertrags) bereitgestellt werden Finanzierungsleasing, im Rahmen eines Mietvertrags), um Einnahmen zu erzielen, den Restwert der angegebenen Immobilie widerspiegeln.

- „Finanzinvestitionen“ Für diese Postengruppe sollten die Daten in der Bilanz getrennt nach langfristigen und kurzfristigen Daten dargestellt werden. Finanzinvestitionen werden als kurzfristig ausgewiesen, wenn ihre Umlaufdauer (Rückzahlungsdauer) nicht mehr als 12 Monate nach dem Bilanzstichtag beträgt. Die übrigen Finanzinvestitionen werden als langfristig ausgewiesen und im Abschnitt „Langfristige Vermögenswerte“ ausgewiesen.

- „Langfristige Finanzinvestitionen“ werden zusammen mit langfristigen Investitionen in Tochtergesellschaften und abhängigen Unternehmen, langfristigen Investitionen der Organisation in das genehmigte (Aktien-)Kapital anderer Organisationen, in Staatspapieren, Anleihen und anderen Wertpapieren anderer Organisationen ausgewiesen Organisationen sowie Darlehen an andere Organisationen.

Abschnitt II.

- „Vorräte“ – zeigt die Salden der Vorräte an, die für die Herstellung von Produkten, die Ausführung von Arbeiten, die Erbringung von Dienstleistungen, den Managementbedarf der Organisation (Rohstoffe, Materialien und andere ähnliche Werte) sowie für den Verkauf oder Weiterverkauf (Fertigprodukte) bestimmt sind , Güter) sowie sonstige Sachwerte (Tierhaltung und -mast). Für diese Gruppe von Posten unterliegen die in den laufenden Arbeiten enthaltenen Kosten der Organisation (Vertriebskosten) und abgegrenzten Ausgaben der Berücksichtigung in den entsprechenden Posten.

„Mehrwertsteuer auf erworbene Vermögenswerte“

In diesem Artikel sind die Beträge der „Vorsteuer“ aufgeführt, die nicht aus dem Haushalt erstattet wurden.

- „Forderungen“ – Daten zu Forderungen, deren Zahlungen mehr als 12 Monate nach dem Bilanzstichtag erwartet werden, und Forderungen, deren Zahlungen innerhalb von 12 Monaten nach dem Bilanzstichtag erwartet werden, werden separat ausgewiesen. Forderungen aus Lieferungen und Leistungen werden als kurzfristig ausgewiesen, wenn ihre Fälligkeit nicht mehr als 12 Monate nach dem Bilanzstichtag beträgt. Ausruhen Forderungen scheint langfristig zu sein. In diesem Fall erfolgt die Berechnung des angegebenen Zeitraums ab dem ersten Tag des Kalendermonats, der auf den Monat folgt, in dem dieser Vermögenswert zur Abrechnung übernommen wurde.

- „Kurzfristige Finanzinvestitionen“ – spiegelt die tatsächlichen Kosten der Organisation für den Rückkauf eigener Aktien von Aktionären, die Investitionen der Organisation in Wertpapiere anderer Organisationen, Staatspapiere usw. sowie Darlehen wider, die die Organisation anderen Organisationen gewährt.

- „Bargeld“ unter den Posten „Bargeld“, „Geldkonten“, „Währungskonten“ – zeigt den Guthabenstand in der Registrierkasse, auf Giro- und Fremdwährungskonten bei Kreditinstituten.

- „Sonstiges Umlaufvermögen“ – zeigt Beträge an, die nicht in anderen Postengruppen im Abschnitt „Umlaufvermögen“ der Bilanz enthalten sind.

III. Kapitel:

- „Genehmigtes Kapital“ – die Höhe des genehmigten (Aktien-)Kapitals der Organisation wird gemäß den Gründungsdokumenten sowie für staatliche und kommunale Kapital ausgewiesen einheitliche Unternehmen- die Größe des genehmigten Kapitals.

Nach dem festgelegten Verfahren vorgenommene Erhöhungen und Herabsetzungen des genehmigten (Aktien-)Kapitals werden in der Buchführung und im Jahresabschluss berücksichtigt, nachdem entsprechende Änderungen an den Gründungsdokumenten vorgenommen wurden.

- „Reservekapital“ – spiegelt die Höhe der Reserveguthaben und anderer ähnlicher Mittel wider, die gemäß der Gesetzgebung der Russischen Föderation oder gemäß den Gründungsdokumenten geschaffen wurden.

- „Gezielte Finanzierung und Einnahmen“ gemeinnützige Organisationen spiegeln die Salden erhaltener und ungenutzter Zielmittel als Eintrittsmitgliedschaft, freiwillige Beiträge und andere Quellen wider.

- „Gewinnrücklagen aus Vorjahren“ – zeigt die Höhe der Gewinnrücklagen aus Vorjahren an.

- „Gewinnrücklagen des Berichtsjahres“ gibt den Nettogewinn an, den die Organisation im Berichtsjahr erhalten hat.

- „Ungedeckter Verlust der Vorjahre“ spiegelt den Verlust wider, den das Unternehmen in den Vorjahren erlitten hat und diesen noch nicht gedeckt hat. Dieser Betrag ist in Klammern angegeben.

- „Ungedeckter Verlust des Berichtsjahres“, dieser Artikel wird von Unternehmen ausgefüllt, die im Berichtsjahr einen Verlust erlitten haben.

Abschnitt IV:

„Darlehen und Kredite“ – zeigt die ausstehenden Beträge erhaltener Darlehen und Anleihen, die gemäß Vereinbarungen mehr als 12 Monate nach dem Bilanzstichtag zurückgezahlt werden müssen.

Wenn die in den Buchhaltungsunterlagen aufgeführten Darlehens- und Anleihebeträge gemäß der Vereinbarung innerhalb von 12 Monaten nach dem Bilanzstichtag zurückgezahlt werden müssen, werden die am Ende des Berichtszeitraums nicht zurückgezahlten Beträge in den entsprechenden Posten des Abschnitts ausgewiesen "Kurzfristige Verbindlichkeiten".

Dargestellt sind Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen, die innerhalb von 12 Monaten nach dem Bilanzstichtag zurückgezahlt werden müssen.

In der Bilanz wird die Höhe der Schulden der Organisation aus erhaltenen Darlehen und Anleihen unter Berücksichtigung der am Ende des Berichtszeitraums fälligen Zinsen ausgewiesen.

- „Verbindlichkeiten“ im Artikel „Lieferanten und Auftragnehmer“ zeigt die Höhe der Schulden gegenüber Lieferanten und Auftragnehmern für erhaltene Sachwerte, ausgeführte Arbeiten und für die Organisation erbrachte Dienstleistungen; Der Posten „Verbindliche Wechsel“ zeigt die Höhe der Schulden gegenüber Lieferanten, Auftragnehmern und anderen Gläubigern, denen die Organisation Wechsel zur Sicherung ihrer Lieferungen, Arbeiten und Dienstleistungen ausgestellt hat; unter dem Artikel „Schulden gegenüber dem Personal der Organisation“ werden die aufgelaufenen, aber noch nicht gezahlten Lohnbeträge ausgewiesen, und unter dem Artikel „Schulden gegenüber staatlichen außerbudgetären Mitteln“ wird die Höhe der Schulden für Beiträge zur staatlichen Sozialversicherung ausgewiesen, Altersvorsorge und Krankenversicherung für die Mitarbeiter der Organisation sowie für den Beschäftigungsfonds; der Artikel „Schulden gegenüber dem Haushalt“ zeigt die Schulden der Organisation für die Abrechnung mit dem Haushalt für Steuern, Gebühren, einschließlich Einkommensteuer von Mitarbeitern; der Artikel „Erhaltene Vorschüsse“ zeigt die Höhe der von Drittorganisationen erhaltenen Vorschüsse für anstehende Abrechnungen im Rahmen abgeschlossener Verträge; Der Artikel „Andere Gläubiger“ zeigt die Schulden der Organisation für Vergleiche, deren Daten in anderen Artikeln der Gruppe „Verbindlichkeiten“ nicht enthalten sind.

„Gewinn- und Verlustrechnung“

Der Finanzergebnisbericht besteht aus 4 Abschnitten:

Abschnitt 1 „Erträge und Aufwendungen aus der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit.“

2 Abschnitt „Betriebliche Erträge und Aufwendungen“;

Abschnitt 3 „Nicht betriebliche Erträge und Aufwendungen;

Abschnitt 4 „Außerordentliche Erträge und Aufwendungen“

Sowie Referenzdaten und Aufschlüsselung einzelner Gewinne und Verluste.

Alle Daten werden auf kumulierter Basis vom 1. Januar bis einschließlich 31. Dezember angezeigt. Der Indikator, der subtrahiert werden muss oder einen negativen Wert hat, wird in Klammern geschrieben. Übersteigt die Höhe der Einkünfte 5 % der Gesamteinkünfte des Unternehmens, so sind diese gesondert auszuweisen. Auf diese Erträge entfallende Aufwendungen werden ebenfalls gesondert ausgewiesen.

„Eigenkapitalveränderungsrechnung“

Die Kapitalveränderungsrechnung gibt Aufschluss über die Struktur und Bewegung des Kapitals eines Unternehmens. Was darin enthalten ist, ist in Paragraph 66 der Vorschriften über Rechnungslegung und Finanzberichterstattung in der Russischen Föderation festgelegt. Somit umfasst das Eigenkapital eines Unternehmens: genehmigtes (Aktien-), Ergänzungs- und Reservekapital, einbehaltene Gewinne und andere Rücklagen.

Die Kapitalveränderungsrechnung besteht aus vier Teilen und einer Bescheinigung. Ausfüllen Abschnitte I-III Formulare Nr. 3, geändert;

Spalte 4 spiegelt den Kreditumsatz auf Konten für das Berichtsjahr wider.

Dies sollten Sie tun, wenn kein Verlust vorliegt. Andernfalls müssen Sie auch die Sollumsätze auf den Konten des Berichtsjahres berücksichtigen;

Spalte 5 gibt den Sollumsatz auf Konten für das Berichtsjahr an;

"Geldflussrechnung"

Die Kapitalflussrechnung gibt Auskunft darüber, mit welchen Mitteln die Organisation ihre Aktivitäten im Berichtsjahr durchgeführt hat und wie genau sie diese ausgegeben hat. Der Bericht enthält Informationen zu jeder Art von Aktivität der Organisation: aktuelle (Kern-), Investitions- und Finanzaktivitäten.

In diesem Abschnitt werden Informationen zu geliehenen Mitteln aufgeführt. Zu den geliehenen Mitteln zählen Bankdarlehen und Darlehen, die ein Unternehmen von juristischen und natürlichen Personen erhält. Es ist zu beachten, dass in diesem Abschnitt auch Darlehen berücksichtigt werden, die das Unternehmen für seine Mitarbeiter erhalten hat

Dieser Abschnitt zeigt die Entwicklung der Verbindlichkeiten und Forderungen im Berichtsjahr. Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen sind die Schulden eines Unternehmens gegenüber anderen Organisationen oder Einzelpersonen. Unter Forderungen versteht man die Schulden der Gegenparteien des Unternehmens.

Dieser Abschnitt enthält Informationen zu den ursprünglichen (oder Wiederbeschaffungs-)Kosten abschreibungsfähiger Immobilien. In den Spalten 3 und 6 sind die Bestände der abschreibungsfähigen Immobilien zum 1. Januar des Berichtsjahres bzw. zum 31. Dezember des Berichtsjahres angegeben. Spalte 4 spiegelt den Wert der im Berichtsjahr erhaltenen Immobilie wider. Und der Wert der veräußerten Immobilie wird in Spalte 5 erfasst.

Dieser Unterabschnitt konzentriert sich auf immaterielle Vermögenswerte. Zum Ausfüllen dieses Abschnitts benötigen Sie Daten zum Konto 04 „Immaterielle Vermögenswerte“.

Zum Ausfüllen dieses Unterabschnitts werden Daten aus Konto 01 „Anlagevermögen“ verwendet.

Dieser Unterabschnitt spiegelt die Kosten wider:

Grundstücke und Umweltmanagementeinrichtungen;

Einrichtungen;

Maschinen und Anlagen

Fahrzeug;

Industrie- und Haushaltsgeräte;

Arbeitsvieh;

Nutzvieh;

Staudenpflanzungen;

Andere Arten von Anlagevermögen.

Zum Ausfüllen dieses Unterabschnitts verwenden Sie die Daten des Kontos 03 „Ertragsschaffende Investitionen in Sachanlagen“.

In diesem Abschnitt werden die Finanzierungsquellen für langfristige Investitionen detailliert beschrieben finanzielle Investitionen.

In Spalte 3 sind die Mittelbestände aufgeführt, die im vergangenen Jahr für langfristige Investitionen und Finanzinvestitionen bereitgestellt wurden. In Spalte 4 zeigt das Unternehmen, wie viel Geld im Berichtsjahr für eine solche Finanzierung eingeworben wurde. Der Betrag, der in diesem Jahr für Kapital und andere langfristige Investitionen ausgegeben wurde, wird in Spalte 5 und der Rest in Spalte 6 erfasst.

In diesem Abschnitt finden Sie Informationen zu langfristigen und kurzfristigen Finanzanlagen.

Der Abschnitt entschlüsselt die Ausgaben für die Haupttätigkeit. Darüber hinaus wird die Höhe der angefallenen Aufwendungen sowohl für das laufende Jahr als auch für das Vorjahr ausgewiesen.

In diesem Abschnitt werden Beiträge zu staatlichen außerbudgetären Fonds, Beiträge zu nichtstaatlichen Pensionsfonds, Versicherungsprämien im Rahmen freiwilliger Versicherungsverträge für Renten, Barzahlungen und Anreize, Einkünfte aus Aktien und Einlagen in das Vermögen von Organisationen, Durchschnittszahl Arbeitskräfte.

Erläuterungen

Die Erläuterung wird in beliebiger Form erstellt und enthält Informationen über die Tätigkeit des Unternehmens, die Anzahl der Mitarbeiter, die wichtigsten Indikatoren und Faktoren, die die Ergebnisse der Tätigkeit der Organisation beeinflusst haben, sowie Entscheidungen über die Verteilung der verbleibenden Gewinne Veräußerung des Unternehmens. Es werden zusätzliche Daten zum Verkaufsvolumen von Produkten, Waren, Werken und Dienstleistungen nach Art der Tätigkeit und geografischen Märkten bereitgestellt. Auch sonstige Vermögenswerte und Verbindlichkeiten, Gläubiger, Schuldner, sonstige Verbindlichkeiten sowie bestimmte Arten von Gewinnen und Verlusten werden berücksichtigt, wenn sie in der Gesamtsumme der Ergebnisse der Formulare Nr. 1 und Nr. 2 von Bedeutung sind. Dabei ist zu beachten, dass ein Betrag von mehr als fünf Prozent bezogen auf die Gesamtheit der relevanten Daten erheblich ist.

Wenn ein Unternehmen Tochter- und Abhängigkeitsunternehmen hat, wird dies auch in der Erläuterung berücksichtigt. Es ist auch erforderlich, Informationen über Änderungen der Rechnungslegungsgrundsätze offenzulegen. Auf Beschränkungen der Eigentumsrechte an Grundstücken wird ebenfalls hingewiesen und ggf Aktiengesellschaft- Informationen über Aktien (ausgegeben, zurückgekauft und die Gründe für den Rückkauf), wichtige Ereignisse, die nach dem Bilanzstichtag eingetreten sind.

Die Erläuterung sollte Folgendes widerspiegeln:

aktuelle Zahlungsfähigkeit,

Liquidität,

Geschäftstätigkeit,

langfristige Zahlungsfähigkeit,

Finanzstruktur und Rentabilität.

Prüfbericht

In den in der Gesetzgebung der Russischen Föderation vorgesehenen Fällen unterliegen die Jahresabschlüsse einer obligatorischen Prüfung.

Der letzte Teil des Prüfberichts bescheinigt den Grad der Zuverlässigkeit der in den Jahresabschlüssen der Unternehmen enthaltenen Informationen.

1.2 Gesetzliche Regelung der Rechnungslegung und Berichterstattung

Das System der regulatorischen Regulierung der Rechnungslegung und der Rechnungslegung (Finanzberichterstattung) besteht aus vier Dokumentenebenen.

Die erste Ebene (Legislative) wird vorgestellt Bundesgesetz vom 6. Dezember 2011 Nr. 402-FZ „Über die Rechnungslegung“. Dieses Gesetz definiert die Buchhaltungsberichterstattung, legt grundlegende Anforderungen an die Buchhaltung, Buchhaltungsdokumentation und -registrierung fest und definiert außerdem ein System zur Regulierung der Buchhaltung.

Fragen der Bilanzierung einzelner Objekte und der Offenlegung von Informationen über sie in Jahresabschlüssen werden durch Dokumente der zweiten Ebene (Regulierungsdokumente) geregelt. Dabei handelt es sich um ein System von Rechnungslegungsvorschriften. Die Rechnungslegungsvorschriften legen die Regeln für die Berücksichtigung von Informationen über verschiedene Rechnungslegungsobjekte in der Rechnungslegung sowie eine Liste von Indikatoren fest, die im Jahresabschluss offengelegt werden müssen. Die wichtigste Verordnung, die den Inhalt von Jahresabschlüssen und die Anforderungen an sie offenlegt, ist PBU 4/99 „Buchhaltungsberichte einer Organisation“. Darüber hinaus legt es die Regeln für die Bewertung von Abschlussposten und die Zusammensetzung der Abschlussinformationen fest. PBU 4/99 wird vom Finanzministerium der Russischen Föderation bei der Festlegung von:

Standardformulare für Abschlüsse und Anweisungen zum Verfahren zur Erstellung von Abschlüssen;

Ein vereinfachtes Verfahren zur Erstellung von Jahresabschlüssen für kleine Unternehmen und gemeinnützige Organisationen;

Merkmale der Erstellung des Konzernabschlusses;

Merkmale der Erstellung von Jahresabschlüssen im Falle einer Umstrukturierung oder Liquidation einer Organisation;

Merkmale der Erstellung von Jahresabschlüssen durch Versicherungsträger, nichtstaatliche Pensionsfonds, professionelle Teilnehmer am Wertpapiermarkt und andere Organisationen im Bereich der Finanzvermittlung;

Das Verfahren zur Veröffentlichung von Finanzberichten.

Die Methodik für die Bilanzierung und Berichterstattung einzelner Transaktionen wird durch Dokumente der dritten Ebene (methodisch) festgelegt. Diese beinhalten:

Kontenplan zur Buchhaltung der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten von Organisationen und Anweisungen zu seiner Anwendung (Beschluss des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 31. Oktober 2000 Nr. 94n);

Formulare für den Jahresabschluss von Organisationen (genehmigt durch Beschluss des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 2. Juli 2010 Nr. 66n);

Richtlinien für die Bestandsaufnahme von Eigentum und finanziellen Verpflichtungen usw.

Zu den Dokumenten der vierten Ebene gehören Arbeitsdokumente von Organisationen, die Regeln für die Führung der Buchhaltung und Berichterstattung auf der Grundlage der Wahl einer der vom russischen Finanzministerium vorgeschlagenen Methoden festlegen. Hierbei handelt es sich in erster Linie um eine Rechnungslegungsrichtlinie, die gemäß den Anforderungen der PBU 1/2008 „Rechnungslegungsrichtlinie der Organisation“ entwickelt und genehmigt wurde. Da sich die gewählten Optionen zur Bewertung von Vermögenswerten und Verbindlichkeiten sowie Änderungen auf die Höhe der Finauswirken können, sind Organisationen verpflichtet, wesentliche Methoden und Techniken der Rechnungslegung in einer Erläuterung im Jahresabschluss offenzulegen.

Bei der Gestaltung der Rechnungslegungsgrundsätze wird davon ausgegangen, dass die Organisation ihre Aktivitäten auf absehbare Zeit fortsetzen wird und keine Absicht oder Notwendigkeit hat, ihre Aktivitäten zu liquidieren oder erheblich einzuschränken, und dass ihre Verpflichtungen daher in der vorgeschriebenen Weise zurückgezahlt werden. Die Going-Concern-Annahme ist ein Grundprinzip der Rechnungslegung und gewährleistet die Vollständigkeit und Objektivität des Jahresabschlusses, die es dem Benutzer ermöglicht, sich zumindest im nächsten Jahr nach dem Berichtsjahr eine Meinung über die Aussichten für die Geschäftstätigkeit der Organisation zu bilden. Dies wird durch die Verlässlichkeit der Rechnungslegungsinformationen und die Offenlegung von Tatsachen gewährleistet, die den Fortbestand des Unternehmens beeinträchtigen könnten, wie beispielsweise Ereignisse nach dem Bilanzstichtag oder unvorhersehbare Tatsachen der Geschäftstätigkeit.

Die Anforderungen der Regulierungsdokumente an die Rechnungslegung und Offenlegung von Informationen zu einzelnen Objekten und Vorgängen in der Berichterstattung haben es nun ermöglicht, von einer Reihe einheitlicher Indikatoren zu einzelnen Indikatoren überzugehen, wodurch wir ein vollständiges und zuverlässiges Bild der Vermögens- und Finanzlage erhalten einer bestimmten Organisation. Organisationen wird das Recht eingeräumt, von festgelegten Regeln abzuweichen und zusätzliche Indikatoren und Erläuterungen in ihre Abschlüsse aufzunehmen.

Die oben genannte regulatorische Regelung der Rsteht im Zusammenhang mit der Umsetzung des Rechnungslegungsreformprogramms gemäß den internationalen Rechnungslegungsstandards.

Derzeit gelten durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 25. Februar 2011 Nr. 107 die „Vorschriften über das Verfahren zur Anerkennung der International Financial Reporting Standards und Erläuterungen zu den International Financial Reporting Standards zur Anwendung auf dem Territorium der Russischen Föderation“. genehmigt worden. Dieses Dokument legt fest, dass unter der Anerkennung der in den IFRS enthaltenen Dokumente der Prozess der Entscheidungsfindung über die Inkraftsetzung jedes in den IFRS enthaltenen Dokuments auf dem Territorium der Russischen Föderation verstanden wird, der aus der sequentiellen Umsetzung der folgenden Maßnahmen besteht:

a) offizieller Erhalt eines internationalen Standarddokuments von der Stiftung;

b) Prüfung der Anwendbarkeit des internationalen Normungsdokuments auf dem Territorium der Russischen Föderation;

c) Beschlussfassung über die Inkraftsetzung eines internationalen Normdokuments auf dem Territorium der Russischen Föderation;

I. Allgemeine Bestimmungen.

In diesem Abschnitt werden die Entscheidung, ein internationales Normungsdokument auf dem Territorium der Russischen Föderation in Kraft zu setzen, die Bedingungen seiner Anwendbarkeit sowie das Verfahren für die Anerkennung und das Inkrafttreten beschrieben.

II. Prüfung der Anwendbarkeit eines internationalen Normdokuments auf dem Territorium der Russischen Föderation.

Hier werden alle Verfahren zur Beurteilung der Anwendbarkeit eines internationalen Normdokuments auf dem Territorium der Russischen Föderation beschrieben.

III. Entscheidung über die Einführung eines internationalen Normdokuments auf dem Territorium der Russischen Föderation.

In diesem Abschnitt wird erklärt, dass „die Entscheidung, ein internationales Standarddokument auf dem Territorium der Russischen Föderation in Kraft zu setzen, vom Finanzministerium der Russischen Föderation im Einvernehmen mit dem Föderalen Dienst für Finanzmärkte und der Zentralbank der Russischen Föderation getroffen wird.“ auf der Grundlage der Schlussfolgerung eines Expertengremiums“ und legt die Frist für eine solche Entscheidung fest.

1.3 Grundlegende Methoden und Techniken zur Analyse von Finanzberichten

Zur Analyse von Finanz-(Buchhaltungs-)Abschlüssen werden eine Reihe allgemeiner wissenschaftlicher und spezieller Methoden verwendet, die für alle Arten und Bereiche der Wirtschaftsanalyse charakteristisch sind.

Methode (von gr. methodos – Forschung) ist eine Forschungsmethode, die die Herangehensweise an die untersuchten Objekte, einen systematischen Weg, bestimmt wissenschaftliches Wissen und die Wahrheit feststellen. Unter der Methode der Wirtschaftsanalyse versteht man einen systematischen integrierten Ansatz zur Untersuchung wirtschaftlicher Prozesse in ihrer Entwicklung und Wechselbeziehung. Ein systematischer Analyseansatz besteht darin, das Analyseobjekt als ein System miteinander verbundener Elemente (Komponenten) zu betrachten und deren Einfluss auf den Zustand des Objekts und die Ergebnisse seiner Aktivitäten zu untersuchen.

Eine wichtige Komponente systematischer Ansatz ist Komplexität, also die Betrachtung der erzielten Ergebnisse der Tätigkeit des Analysegegenstandes als Folge des Zusammenspiels aller seiner Aspekte (Parteien) und der Gesamtheit der sie beeinflussenden Faktoren. Die charakteristischen Merkmale der Methode der Wirtschaftsanalyse sind:

Verwendung eines Indikatorensystems, das die Aktivitäten der Organisation umfassend charakterisiert;

Untersuchung der Beziehung zwischen ihnen;

Ermittlung und Untersuchung der Gründe (Faktoren) für Veränderungen dieser Indikatoren, um Reserven zur Steigerung der Effizienz des Unternehmens zu ermitteln.

Da die Analyse von Finanz-(Buchhaltungs-)Abschlüssen der wichtigste Bereich der Wirtschaftsanalyse ist, zeichnet sie sich durch alle Merkmale aus der Methode innewohnend Analyse.

Die Analyse von Finanz-(Buchhaltungs-)Abschlüssen basiert in erster Linie auf allgemeinen wissenschaftlichen Forschungsmethoden (Tabelle 1.1).

Die Modellierungsmethode wird bei der Analyse von Abschlüssen durch die Konstruktion von Modellen umgesetzt, die es ermöglichen, den untersuchten Prozess oder das untersuchte Phänomen als ein System miteinander verbundener Faktoren darzustellen, die diesen Prozess beeinflussen. In der Finanzanalyse werden drei Arten von Modellen verwendet:

1) beschreibend – Modelle beschreibender Natur. Sie sind von grundlegender Bedeutung für die Analyse von Finanzberichten. Dazu gehören der Aufbau eines Systems zur Berichterstattung über Bilanzen, die Darstellung der Berichterstattung in den erforderlichen analytischen Abschnitten, die Analyse der Dynamik und Struktur von Berichterstattungsindikatoren, ein System analytischer Indikatoren, analytische Anmerkungen zur Berichterstattung;

2) prädiktiv – Vorhersagemodelle werden verwendet, um die zukünftige Finanzlage der Organisation und die Ergebnisse ihrer Aktivitäten vorherzusagen. Die gebräuchlichsten Vorhersagemodelle sind die Berechnung der Rentabilitätsschwelle (kritisches Verkaufsvolumen), die Erstellung prognostizierter Finanzberichte, Modelle der dynamischen und situativen Analyse;

3) normativ – Modelle, die es Ihnen ermöglichen, tatsächliche Ergebnisse mit erwarteten, geplanten und budgetierten Ergebnissen zu vergleichen. Solche Modelle werden hauptsächlich in der internen Finanzanalyse verwendet; dabei geht es darum, Standards für jeden Ausgabenposten festzulegen und Abweichungen der tatsächlichen Werte von Indikatoren von Standardwerten zu identifizieren.

In der Praxis der Finanzberichtsanalyse werden häufig sechs spezielle Methoden verwendet:

1) horizontale (dynamische, zeitliche) Analyse – Vergleich jedes Berichtselements mit der vorherigen Periode;

2) vertikale (strukturelle) Analyse – Bestimmung der Struktur der endgültigen Finanzindikatoren, Ermittlung der Auswirkungen jedes Berichtspostens auf das Ergebnis als Ganzes, Bewertung der Veränderungen des Anteils einzelner Posten im Vergleich zum Anteil der entsprechenden Posten im vorherigen Zeitraum;

3) Trendanalyse – Vergleich jedes Berichtselements mit den entsprechenden Berichtselementen mehrerer früherer Perioden und Bestimmung des Trends (der Haupttrend der Änderungen des Indikators, befreit von zufälligen Einflüssen und individuellen Merkmalen einzelner Perioden). Anhand eines Trends werden mögliche Werte von Indikatoren in zukünftigen Perioden ermittelt, d.h. Es werden Prognosen über die finanzielle Lage der Organisation in der Zukunft erstellt.

4) Koeffizientenanalyse (Analyse relativer Indikatoren – Koeffizienten) – Berechnung der Beziehungen zwischen Berichtselementen und Bestimmung der Beziehungen der Indikatoren;

5) vergleichende (räumliche) Analyse – Vergleich von Indikatoren der Finanzlage und der Finanzergebnisse der Aktivitäten der Organisation mit Indikatoren von Wettbewerbern, mit Branchendurchschnitt und allgemeinen Wirtschaftsdaten;

6) Faktorenanalyse- Analyse des Einflusses einzelner Faktoren (Gründe) auf den Leistungsindikator mit deterministischen und stochastischen Forschungsmethoden.

Tabelle 1 – Inhalt allgemeine wissenschaftliche Methoden Wird bei der Analyse von Finanz-(Buchhaltungs-)Abschlüssen verwendet

Methodenname
Analyse (von gr.analisis – Zerstückelung, Zersetzung)	Studieren des Analysegegenstandes, indem man ihn in seine Bestandteile (Objekte, Faktoren) zerlegt und sie in all den vielfältigen Zusammenhängen und Abhängigkeiten untersucht, um das Wesen des Gegenstandes zu verstehen (z. B. die finanzielle Lage einer Organisation, die während der Analyse untersucht wird). des Jahresabschlusses, kann in Komponenten wie Liquidität, Finanzstabilität, Geschäftstätigkeit, Rentabilität einer Wirtschaftseinheit zerlegt werden)
Synthese (von gr. Synthese Verbindung, Kombination, Zusammensetzung)	Das Studium eines Subjekts, eines Analyseobjekts in seiner Integrität, Einheit und Verbindung seiner Teile. Es wird mit der Analyse kombiniert, da es Ihnen ermöglicht, die während des Analyseprozesses identifizierten Teile zu verbinden, ihre Interaktion festzustellen, den Analysegegenstand als Ganzes zu verstehen und die Ergebnisse der analytischen Forschung zu verallgemeinern (z. B. nur die Liquidität einer Organisation zu untersuchen). oder finanzielle Stabilität getrennt von anderen Aspekten der Finanzlage erlaubt es nicht, ein ganzheitliches Bild zu erhalten)
Induktion (von lateinisch Induktion – Führung)	Das Studium des Analysegegenstandes vom Besonderen zum Allgemeinen, von einzelnen Fakten bis hin zu verallgemeinerten quantitativen und qualitativen Merkmalen verschiedener Aspekte der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten der Organisation (zum Beispiel kann die Analyse von Finanz-(Buchhaltungs-)Abschlüssen mit dem beginnen Untersuchung bestimmter Indikatoren mit anschließender Bewertung ihrer Auswirkungen auf die allgemeinen Indikatoren der Finanzlage der Organisation – von der Analyse der Vermögenswerte und Verbindlichkeiten bis zur Bewertung der Auswirkungen ihrer Größe, Struktur, Dynamik auf Liquidität, Finanzstabilität und Finanzlage als ganz)
Abzug (von lat. Abzug – Abzug)	Studium des Subjekts, Analysegegenstandes durch Übergang vom Allgemeinen zum Spezifischen, von allgemeinen zu spezifischen Indikatoren (z. B. können Sie zu Beginn der Analyse von Finanz-(Buchhaltungs-)Abschlüssen allgemeine (aggregierte) Indikatoren berechnen und identifizieren der Finanzlage der Organisation, und um dann die Gründe für ihre Veränderungen zu ermitteln, gehen wir zur Untersuchung bestimmter Indikatoren über, die die Größe, Struktur, den Zustand der Vermögenswerte der Organisation und die Quellen ihrer Entstehung sowie die externen und internen Bedingungen charakterisieren die Aktivitäten des Unternehmens)
Analogie (von gr. analogogia – Ähnlichkeit)	Erkenntnis einiger Objekte, Phänomene, Prozesse aufgrund ihrer Ähnlichkeit mit anderen. Basierend auf der Ähnlichkeit einiger Aspekte verschiedener Objekte bildet die Analogiemethode die Grundlage der Modellierung, die in weit verbreitet ist wirtschaftliche Analyse, V einschließlich der Analyse von Finanz-(Buchhaltungs-)Abschlüssen
Modellierung (aus dem französischen Modell - Beispiel)	Forschung während der Analyse eines Objekts, Phänomens, Prozesses basierend auf dem Ersetzen durch ein Analogon, ein Modell, das die wesentlichen Merkmale des Originals enthält (z. B. die Verwendung von Faktormodellen zur Identifizierung von Reserven, Möglichkeiten zur Verbesserung der Finanzlage, Rentabilität von die Organisation)
Abstraktion (von lat. abstrаеre – ablenken)	Untersuchung der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten einer Organisation durch Abstraktion von bestimmten Objekten zu allgemeine Konzepte und Ideen (z. B. basierend auf einer Analyse der Finanzlage und Finanzleistung von Tochtergesellschaft es ist bis zu einem gewissen Grad möglich, die Finanzlage und die Finanzergebnisse der Unternehmensgruppe, zu der sie gehört, zu beurteilen)
Dynamische Methode	Die Betrachtung jedes Prozesses und Phänomens als zielgerichteter Prozess, der Veränderungen unterliegt und mit anderen Prozessen und Phänomenen verbunden ist (Analyse von Finanz-(Buchhaltungs-)Abschlüssen) sollte als zielgerichteter Prozess betrachtet werden, der einen bestimmten Umfang, eine bestimmte Richtung, eine bestimmte Informationsbasis und methodische Ansätze hat Untersuchung von Berichtsindikatoren)

1.4 Methodik zur Analyse von Rechnungslegungs-(Abschluss-)Abschlüssen

Analyse der Liquidität und Zahlungsfähigkeit des Unternehmens

Die wichtigste Voraussetzung für die Analyse der Finanzlage ist die Fähigkeit, die Bilanz zu „lesen“. Dies ist eine der Möglichkeiten, die finanzielle Leistungsfähigkeit eines Unternehmens und seine Ressourcen für die Durchführung von Geschäftsaktivitäten zu beurteilen.

Die Bilanz (BB) ist die wichtigste Form der analytischen Berichterstattung, die die Finanzlage des Unternehmens zum Bilanzstichtag monetär charakterisiert und aus zwei gleichen Teilen besteht: Vermögenswerten und Verbindlichkeiten, die 5 Abschnitte bilden.

Die Bilanzanalyse kann mit einer der folgenden Methoden durchgeführt werden:

Beurteilung direkt aus der Bilanz, ohne vorher die Zusammensetzung der Bilanzpositionen zu ändern;

Aufbau einer kompakten vergleichenden Analysebilanz durch Aggregation einiger Elemente homogener Bilanzposten;

Durchführung zusätzlicher Anpassungen der Bilanz für den Inflationsindex mit anschließender Aggregation der Posten in den notwendigen Analyseabschnitten.

Das Lesen einer Bilanz ist ein Prozess Quantifizierung die Hauptparameter der finanziellen Funktionsfähigkeit der Organisation, die es ermöglichen, die folgenden Merkmale der Finanzlage der Organisation zu bestimmen sowie Parameter einer negativen Entwicklung zu identifizieren:

der Gesamtwert des Eigentums der Organisation, gleich der Summe Abschnitte I und II der Bilanz;

die Kosten der immobilisierten (d. h. langfristigen) Mittel (Vermögenswerte) in Höhe der Summe des ersten Abschnitts der Bilanz;

die Kosten für mobile (Arbeits-)Mittel in Höhe der Summe des zweiten Abschnitts der Bilanz;

der Betrag des Eigenkapitals der Organisation, der der Summe des 3. Abschnitts der Bilanz entspricht;

der Betrag des Fremdkapitals, der der Summe der Ergebnisse der Abschnitte 4 und 5 der Bilanz entspricht.

Bei der Analyse der Bilanz müssen Sie auf folgende Indikatoren und deren Dynamik achten:

die Bilanzwährung zu ändern.

über das Verhältnis der Wachstumsraten von Working- und Non-Working-Capital.

Bei der Struktur des Anlage- und Umlaufvermögens ist auf Veränderungen folgender Posten zu achten:

Im Aufbau. Dieser Artikel nimmt nicht am Produktionsumsatz teil und daher kann eine Erhöhung seines Anteils unter bestimmten Bedingungen negative Auswirkungen auf die Ergebnisse der Finanz- und Wirtschaftstätigkeit haben;

ein Anstieg des Anteils langfristiger Finanzinvestitionen am Anlagevermögen weist einerseits auf die Investitionsorientierung der Investitionen der Organisation und andererseits auf die Ablenkung von Mitteln von den Hauptproduktionsaktivitäten hin;

geringer Anteil der liquiden Mittel (10-12 %) am Wert der Immobilie, und die Grundlage des Umlaufvermögens sind Vorräte. Dieses Verhältnis weist insbesondere auf eine geringe Liquidität der Vermögenswerte und eine unzureichende Liquidität der Bilanz hin, die zur Insolvenz des Unternehmens führen kann;

Grundlage des Umlaufvermögens sind die Vorräte. Ein Anstieg des Anteils der Industriebestände kann sowohl auf eine Steigerung des Produktionspotenzials als auch auf eine irrationale Wirtschaftsstrategie aufgrund der Immobilisierung finanzieller Ressourcen in unzureichend liquiden Vermögenswerten hinweisen. Gleichzeitig kann dies durch den Wunsch bedingt sein, die Mittel durch Investitionen in diesen Posten vor den Auswirkungen der Inflation zu schützen;

der äußerst geringe Anteil an Bargeld im Umlaufvermögen (4-7 %) weist auf die Unmöglichkeit hin, dringende Verpflichtungen sofort zurückzuzahlen;

das Wachstum der Forderungen aus Lieferungen und Leistungen und insbesondere derjenigen, deren Rückgabe zweifelhaft ist, weist auf die Stilllegung von Geldern aus dem Umlauf hin und wirkt sich negativ auf die Zahlungsfähigkeit der Organisation aus;

Die Wachstumsrate der Fremdmittel, die die Wachstumsrate des Umlaufvermögens übersteigt, führt zu einer Verringerung der aktuellen Liquidität des Unternehmens. Ein über das Eigenkapital hinausgehendes Wachstum des Fremdkapitals weist auf die Abhängigkeit der Organisation von externen Investoren hin;

Das Eigenkapital umfasst keine einbehaltenen Gewinne, Reservekapital oder Thesaurierungsfonds. Das Fehlen von durch finanzielle und wirtschaftliche Aktivitäten angesammelten Quellen spiegelt sich wider niedriges Niveau Selbstfinanzierung des Unternehmens;

Grundlage der Immobilienfinanzierungsquellen sind Eigenmittel (90-97 %), die lediglich durch die Erhöhung des Kontos „Zusatzkapital“ gebildet werden, das sich (durch Darlehen) aufgrund der Neubewertung des Anlagevermögens erhöht. Dies weist darauf hin, dass bei der Analyse der Finanzlage der Einfluss des Neubewertungsfaktors berücksichtigt werden muss;

Erhöhung der kurzfristigen Verbindlichkeiten der Organisation. Wenn die Verbindlichkeiten den Betrag von 100.000 RUB übersteigen. und nach drei Monaten nicht zurückgezahlt, d. h. ein Grund für die Einleitung eines Insolvenzverfahrens für die Organisation vor einem Schiedsgericht;

Die Änderungsrate der Einnahmen, des Gewinns vor Steuern und des Nettogewinns ist geringer als die Änderungsrate der langfristigen und kurzfristigen Vermögenswerte. Dies ist ein Beweis für einen Rückgang der Gesamteffizienz und einen Anstieg der Kosten.

übertreffende Wachstumsraten Betriebskapital, Vorräte, unfertige Arbeiten über der Wachstumsrate von Umsatz und Gewinn weisen auf einen Rückgang der Umschlagsrate des Betriebskapitals und auf Unzulänglichkeit hin finanzielle Resourcen zur Kostendeckung und zum Ausbau finanzieller und wirtschaftlicher Aktivitäten.

Die Bilanzanalyse beginnt mit einer Bewertung der Struktur und Dynamik ihrer Abschnitte auf der Grundlage einer analytischen Tabelle mit aggregierten, d.h. Vergrößerte Artikel – die Ergebnisse der Abschnitte „Verbindlichkeit“ und „Vermögen“. Mit der analytischen Bilanz können Sie die Struktur des Unternehmenseigentums beurteilen und gleichzeitig eine horizontale und vertikale Analyse der Bilanz durchführen

Die Liquidität eines Unternehmens ist die Fähigkeit, seine Vermögenswerte in Geld umzuwandeln, um alle erforderlichen Zahlungen bei Fälligkeit leisten zu können.

Unter Bilanzliquidität versteht man den Grad der Deckung der Schulden eines Unternehmens durch seine Vermögenswerte, deren Umwandlungszeitraum in Bargeld dem Zeitraum der Rückzahlung von Zahlungsverpflichtungen entspricht. Der qualitative Unterschied zwischen diesem Konzept und der Liquidität von Vermögenswerten besteht darin, dass die Liquidität der Bilanz den Grad der Übereinstimmung des Volumens und der Liquidität von Vermögenswerten mit der Größe und Fälligkeit der Verbindlichkeiten widerspiegelt, während die Liquidität von Vermögenswerten ohne Rücksicht darauf bestimmt wird Verbindlichkeiten der Bilanz.

Bei der Analyse der Bilanzliquidität werden Vermögenswerte, gruppiert nach dem Grad ihrer Liquidität, mit Verbindlichkeiten, gruppiert nach ihrem Fälligkeitsdatum, verglichen.

Die Vermögenswerte werden nach dem Grad der abnehmenden Liquidität gruppiert und in folgende Gruppen unterteilt:

A1 – die liquidesten Vermögenswerte. Dazu gehören Unternehmensgelder und kurzfristige Finanzinvestitionen;

A2 – schnell verwertbare Vermögenswerte. Dazu gehören Forderungen mit Fälligkeitsdatum im Berichtszeitraum, sonstige Vermögenswerte, fertige Produkte und versandte Waren;

AZ verkauft langsam Vermögenswerte. Dazu gehören Umlaufvermögen abzüglich fertiger Produkte und versendeter Waren, Mehrwertsteuer auf erworbene Vermögenswerte und Forderungen aus Lieferungen und Leistungen (deren Zahlungen mehr als 12 Monate nach dem Bilanzstichtag erwartet werden). Produktive Reserven und laufende Arbeiten stehen ganz am Anfang Produktionszyklus Daher wird ihre Umwandlung in Geldform einen deutlich längeren Zeitraum erfordern;

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Analyseobjekte des Jahresabschlusses: bestimmte Wirtschaftseinheiten, ihre Produktionsaktivitäten, Investitionsaktivitäten, Finanzaktivitäten von Organisationen.

Gegenstand der Analyse ist der Jahresabschluss der Analysesubjekte.

Ein charakteristisches Merkmal der Finanzanalyse ist, dass ihre Informationsbasis derzeit erheblichen Veränderungen unterliegt. Dies ist in erster Linie auf die Reform der Rechnungslegung nach IFRS zurückzuführen.

Die Einführung neuer Regulierungsdokumente führte zur Entstehung neuer Rechnungslegungsarten: Finanzbuchhaltung und Managementbuchhaltung.

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Während Externe analyse Es ist geplant, verschiedene Analyseobjekte zu bewerten, den Grund für ihre Änderungen zu ermitteln und eine konkrete Richtung für die weitere Verbesserung dieser Objekte zu erwägen.

Während interne Analyse durchgeführt: Bewertung absoluter Rentabilitätsindikatoren, Rentabilität, Bewertung der Finanzlage anhand von Indikatoren für Solvenz und Liquidität, Finanzstabilität und Rentabilität, allgemeine Bewertung der Finanzlage, Berücksichtigung von Chancen und deren Beseitigung, Bewertung der langfristigen Entwicklung von des Unternehmens, Festlegung seines Ratings.

Interne Analyseaufgaben: 1. Beurteilen Sie die Rationalität der Bildung der finanziellen Ressourcen des Unternehmens; 2. Machen Sie eine vorläufige Analyse der Immobilie; 3. Beurteilen Sie die Zusammensetzung und Struktur des Unternehmenskapitals; 4. Bestimmen Sie die optimale Größe der Produktionsmengen, Kosten und Gewinne; 5. Bewerten Sie die Finanzströme des Unternehmens; 6. Beseitigen Sie die Beziehung zwischen Cashflow und Finanzergebnissen. 7. Berücksichtigen Sie die Möglichkeit finanzieller Risiken;

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Grundsätze der Bilanzanalyse:1.Objektivität.2.Zuverlässigkeit 3.Spezifität.4.Effizienz.5.Praktische Bedeutung.6.Werbung.

2. Methoden zur Vorhersage einer möglichen Insolvenz (Altman-Modell). Unter den qualitativen Methoden wird der Berücksichtigung von drei Modellen von E. Altman größte Aufmerksamkeit geschenkt. Das erste betrachtete Modell – das Zwei-Faktor-Modell – zeichnet sich durch seine Einfachheit und die Möglichkeit seiner Anwendung unter Bedingungen einer begrenzten Menge an Informationen über das Unternehmen aus, was genau in unserem Land der Fall ist. Dieses Modell bietet jedoch keine hohe Genauigkeit bei der Insolvenzvorhersage, da es die Auswirkungen des Deckungsgrades und des finanziellen Abhängigkeitsgrades auf die Finanzlage des Unternehmens berücksichtigt und den Einfluss anderer wichtiger Indikatoren (Rentabilität, Kapitalrendite, Geschäftstätigkeit des Unternehmens). Dabei wird der Prognosefehler unter Verwendung eines Zwei-Faktor-Modells auf das Intervall Z = 0,65 geschätzt. Darüber hinaus ist über die Gewichtungswerte der Koeffizienten und den in diesem Modell auftretenden konstanten Wert nur bekannt, dass sie empirisch ermittelt wurden. Aus diesem Grund gelten sie wahrscheinlich für die USA und für die USA der 60er und 70er Jahre. In dieser Hinsicht entsprechen sie nicht den modernen Besonderheiten der wirtschaftlichen Situation und Unternehmensorganisation in Russland, einschließlich der unterschiedlichen Buchführungssysteme und Steuergesetze usw.

Die Anwendung dieses Modells auf russische Verhältnisse wurde in den Arbeiten von M. A. Fedotova untersucht, die der Ansicht ist, dass die Gewichtungskoeffizienten an die örtlichen Gegebenheiten angepasst werden sollten und dass die Prognosegenauigkeit des Zwei-Faktoren-Modells zunimmt, wenn ein dritter Indikator hinzugefügt wird dazu - Kapitalrendite.

Aufgrund fehlender statistischer Daten zu insolventen Organisationen in Russland wurden jedoch keine neuen Gewichtungskoeffizienten für inländische Unternehmen festgelegt.

Auch Altmans nächstes Modell, das Fünf-Faktoren-Modell, ist hinsichtlich der Anwendbarkeit in Russland nicht ohne Nachteile; auf seiner Grundlage wurde jedoch ein Computermodell zur Vorhersage der Insolvenzwahrscheinlichkeit entwickelt und in unserem Land in der Praxis eingesetzt. Hier ist noch nichts über die Berechnungsgrundlage der Gewichtungswerte der Koeffizienten bekannt. Der Mangel an statistischen Materialien in Russland zu bankrotten Organisationen erlaubt es uns nicht, die Methodik zur Berechnung von Gewichtskoeffizienten und Schwellenwerten unter Berücksichtigung der russischen Wirtschaftslage anzupassen. Darüber hinaus ist der Koeffizient x4, der den gesamten Marktwert der Aktien des Unternehmens einbezieht, immer noch etwas verwirrend; V momentan In der Russischen Föderation gibt es keine Informationen über den Marktwert der Aktien der meisten Unternehmen, und angesichts der Unterentwicklung des Sekundärmarkts für russische Wertpapiere für die meisten Organisationen verliert dieser Indikator seine Bedeutung. Somit kann festgestellt werden, dass es Unterschiede in den Besonderheiten der wirtschaftlichen Lage und in der Geschäftsorganisation zwischen Russland und Russland gibt Marktwirtschaften Einfluss auf die Finanzindikatoren haben, die in den Modellen ausländischer Autoren verwendet werden. Experten des Experteninstituts des Russischen Verbandes der Industriellen und Unternehmer schlagen vor, den Z-Score ohne seine vierte Komponente zu verwenden. Russische Bankanalysten ersetzen den Zähler dieses Indikators durch den Wert des Anlagevermögens und der immateriellen Vermögenswerte.

Einige russische Ökonomen, zum Beispiel M.A. Fedotov empfehlen sie, den x4-Koeffizienten als Verhältnis des Gesamtvermögens zum Gesamtbetrag der aufgenommenen Mittel zu definieren. Unserer Meinung nach wird dieser Indikator nicht in allen aufgeführten Beispielen realistisch sein und die vom Ökonomen Yu.V. vorgeschlagene Option ist korrekter. Adamov, der ersetzt Marktwert Aktien in Höhe des genehmigten und zusätzlichen Kapitals, da eine Wertsteigerung des Unternehmensvermögens entweder zu einer Erhöhung des genehmigten Kapitals (Nennwerterhöhung oder zusätzliche Ausgabe von Aktien) oder zu einer Erhöhung des zusätzlichen Kapitals (Erhöhung) führt im Marktwert der Aktien aufgrund einer Erhöhung ihrer Zuverlässigkeit).