Es wird angenommen, dass es die Arbeit war, die die Entwicklung der menschlichen Zivilisation vorbestimmte und sie von der Tierwelt unterschied. Es ist die Tendenz zu bewusster Aktivität, die den Menschen hilft, ihr eigenes Schicksal zu gestalten und ernsthaft zu beeinflussen die Umwelt, und ändern Sie es nach Ihrem Ermessen. Im Alltag identifizieren wir die Begriffe Arbeit und Arbeit und betrachten sie als Synonyme. Sind diese Kategorien einander wirklich ähnlich oder gibt es Unterschiede zwischen ihnen?

Arbeiten– bewusste Aktivität von Lebewesen, die darauf abzielt, Materie umzuwandeln und körperliche und geistige Bedürfnisse zu befriedigen. Im Arbeitsprozess erhalten Rohstoffe neue Eigenschaften, alte Ideen neue Inhalte. In Wirtschaft diese Bezeichnung Ist Bestandteil Produktionsfaktoren und besteht aus Gegenständen und Arbeitsmitteln.
Arbeit- das ist zielgerichtet Menschliche Aktivität, ein natürliches und unveräußerliches Recht, das in der Produktion liegt materielle Güter, Erbringung von Dienstleistungen, Wahrnehmung von Aufgaben. Es wird gezielt versucht, ein greifbares Ergebnis zu erzielen, das entweder kalkulierbar (Produktion, Konstruktion, Landwirtschaft) oder spekulativ bewerten (Recht, Programmierung, Journalismus).

Vergleich von Arbeit und Arbeit

Die Konzepte weisen also viele Ähnlichkeiten auf. Was ist der Unterschied zwischen Arbeit und Arbeit? Sowohl Arbeits- als auch Arbeitsleistungen können auf freiwilliger Basis oder gegen Entgelt erbracht werden. Es hängt alles vom Status des Subjekts der Rechtsbeziehungen und den Bedingungen ab, in denen es sich befindet. Gleichzeitig ist Zwangsarbeit verboten und die Ausbeutung einer Person wird bestraft strafrechtliche Haftung. Teilnehmer an Rechtsbeziehungen sind mit der Freiheit der Selbstverwirklichung ausgestattet, die sich in einer bewussten Entscheidung manifestiert.
Allerdings gibt es auch Unterschiede zwischen diesen Kategorien. Erstens ist der Begriff „Arbeit“ viel weiter gefasst: Er umfasst unter anderem Arbeit. Sie kann bezahlt oder auf freiwilliger (obligatorischer) Basis durchgeführt werden. Zweitens wird das Wort „Arbeit“ meist im positiven Sinne verwendet, im Gegensatz zu Routineprozessen. Arbeit kann als monotone, tägliche Aufgabe, die auf jeden Fall erledigt werden muss, eine negative Bedeutung haben.
Die Arbeit ist nicht immer abgeschlossen: Sie kann endlos weitergehen. Dies wird durch den Mythos von Sisyphos deutlich, der von den Göttern bestraft wurde, um für immer einen Stein auf einen Berg zu heben. Gleichzeitig ist die Arbeit auf ein Ergebnis ausgerichtet, das entweder messbar oder spekulativ sein muss. Das Wort „Arbeit“ wird ausschließlich in Bezug auf eine Person verwendet. Der Begriff „Arbeit“ wird auch zur Beschreibung anderer Vertreter der Tierwelt (Bienen, Affen, Pflanzen) verwendet.

TheDifference.ru hat festgestellt, dass der Unterschied zwischen Arbeit und Arbeit wie folgt ist:

Umfang der Konzepte. Die Bedeutung der Kategorie „Arbeit“ ist weiter gefasst als der Begriff „Arbeit“.
Endergebnis. Arbeit ist immer auf die Erzielung eines bestimmten Nutzens ausgerichtet, während Arbeit gerade durch einen Prozess realisiert werden kann („Sisyphusarbeit“).
Personifikation. Der Begriff „Arbeit“ kann grundsätzlich auf jedes Lebewesen angewendet werden (Bienenarbeit – Sammeln von Honig), während Arbeit nur auf den Menschen anwendbar ist.
Emotionale Färbung. Im Massenbewusstsein wird Arbeit üblicherweise als Routinetätigkeit bezeichnet, die viel Zeit in Anspruch nimmt, und Arbeit dient der Schaffung, Entwicklung und Verwirklichung von Zielen und Bestrebungen.
Verfügbarkeit/Ausbleiben der Zahlung. Die Tätigkeit erfolgt in der Regel gegen Entgelt und ist gleichbedeutend mit der besetzten Stelle bzw. Vakanz. Arbeit kann sowohl unfreiwillig (Sklave, Sträfling) als auch unentgeltlich (sozial nützlich, ehrenamtlich) geleistet werden.

14/12/2016

Für die meisten Menschen sind Arbeit, berufliche Tätigkeit und Karriere untrennbare Begriffe. Und obwohl sie alle in direktem Zusammenhang mit dem Einkommen stehen, ist der Unterschied zwischen diesen Begriffen erheblich. Wenn Sie die Hauptunterschiede verstehen, können Sie daher besser verstehen, welche Ziele Sie verfolgen und was genau Sie im Leben erreichen möchten.

Arbeitstätigkeit ist ein weit gefasstes Konzept

Ihr beruflicher Werdegang kann den Beschäftigungsbereich oder die Berufskategorie umfassen, für die Sie geeignet sind. Außerdem, Arbeitstätigkeit kann als Ihr Interessengebiet bezeichnet werden. Wenn Sie beispielsweise als Journalist für eine Online-Nachrichtenpublikation arbeiten, ist Reporter Ihr Job, Ihr Beruf ist jedoch Journalismus.

Arbeit ist ein temporäres Konzept

Ein Job ist normalerweise ein Mittel zum Zweck – es ist ein vorübergehender Schritt, den Sie unternehmen, um eine Karriere aufzubauen, da die Karriere eines jeden Menschen normalerweise aus einer Reihe von Jobs besteht. Bei der Arbeit verdienen Sie ein Gehalt und wertvolle Erfahrungen, die Sie zu Ihrem nächsten Job führen. Wenn Ihr Ziel beispielsweise darin besteht, Anwalt zu werden, müssen Sie dafür einige Zeit als Anwaltsassistent arbeiten notwendige Kenntnisse um Ihre beruflichen Ambitionen zu verwirklichen.

Karriere ist ein langfristiges Konzept

Zu einer Karriere gehört mehr als ein Gehaltsscheck am Ende des Monats. Man kann es eine Reise durch alles nennen Arbeitsleben basierend auf Ihren spezifischen Fähigkeiten, Kenntnissen und Erfahrungen. Die Karriere als Ganzes bringt ein Gefühl der Zufriedenheit mit sich. Wenn Sie also Ihre Berufswahl ernst nehmen, können Sie für den Rest Ihres Lebens das tun, was Sie lieben.

Karrieresuche

Das Finden und Aufbauen einer Karriere sollte das Hauptziel jedes Menschen sein, der kurz vor dem Berufseinstieg steht. Wenn Sie an einer Fachschule oder einem Institut einer bestimmten Fakultät studieren, haben Sie sich höchstwahrscheinlich bereits für den einen oder anderen Beruf entschieden. Aber manchmal gehen Menschen auf der Suche nach ihrer Leidenschaft mehreren Jobs nach, um verschiedene Dinge auszuprobieren und herauszufinden, was ihnen am meisten Spaß macht.

Bei der Abbildung von Geschäftsvorfällen im Rechnungswesen und in der Steuerbuchhaltung ist der Unterschied zwischen Werkleistungen und Dienstleistungen zu berücksichtigen. Das Erfordernis einer gesonderten Abrechnung der erbrachten Leistungen und Arbeitsleistungen kann nicht außer Acht gelassen werden, da dies zu einer Verzerrung der Kostenstruktur in der Steuerbuchhaltung führen kann. Die Arbeit mit Diensten bezieht sich auf verschiedene Typen Die Vorgehensweise zur Unterscheidung dieser Arten von Transaktionen sollte in den Rechnungslegungsgrundsätzen detailliert beschrieben werden. Die Bestimmungen des Art. 38 der Abgabenordnung der Russischen Föderation und der Rechnungslegungsvorschriften über die Einnahmen und Ausgaben einer Organisation (PBU 9/99 und 10/99).

Was ist der Unterschied zwischen Arbeit und Dienstleistung?

In Absatz 5 der Kunst. 38 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird eine Dienstleistung als eine Tätigkeit charakterisiert, deren Ergebnis nicht in materiellen Vermögenswerten ausgedrückt wird. Die Ergebnisse solcher Aktivitäten fließen vollständig in den Verkaufsprozess von Dienstleistungen ein. Unter Arbeit, gemäß Absatz 4 der Kunst. 38 der Abgabenordnung der Russischen Föderation bezieht sich auf die Art der Tätigkeit, nach deren Abschluss ein materieller Wert entsteht. Diese materiellen Vermögenswerte können zur Befriedigung der Bedürfnisse juristischer oder natürlicher Personen verwendet werden.

In Hinsicht auf Buchhaltung Es gibt keinen wesentlichen Unterschied zwischen Dienstleistungen und Werken. Dies ist jedoch wichtig beim Vergleich von Buchhaltung und Steuerbuchhaltung. Bei der Systematisierung der Daten für steuerliche Zwecke ist zu berücksichtigen, dass der Kunde nach Abschluss der Arbeiten über aktivierungs- und bilanzierbares Vermögen verfügt (was für Dienstleistungen nicht typisch ist). Das Gesetz Nr. 402-FZ vom 6. Dezember 2011 und die nationalen Rechnungslegungsstandards legen keine spezifischen Kriterien für die Unterscheidung zwischen Dienstleistungen und Werken fest.

Die Abbildung der Kosten für Dienstleistungen oder Arbeiten in der Buchhaltung erfolgt über die Konten 20, 25, 23, 26. Die Umsatzrealisierung sollte buchhalterisch erst nach tatsächlicher Fertigstellung der Arbeiten bzw. nach Abnahme der erbrachten Leistungen erfolgen (Ziffer 13 der PBU). 9/99); sie werden nach einem ähnlichen Prinzip erfasst und Aufwendungen im Zusammenhang mit bestimmten Dienstleistungen und Arbeiten, außer in Fällen der vereinfachten Rechnungslegung, in denen das Unternehmen das Recht hat, zu entscheiden, dass Einnahmen und damit Aufwendungen bei Zahlungseingang erfasst werden ( Klausel 18 der PBU 10/99).

In der Steuerbuchhaltung sind auf die Erbringung von Dienstleistungen spezialisierte Wirtschaftssubjekte nicht verpflichtet, die Kosten der direkten Kosten zwischen den Aufwendungen der aktuellen Periode und der Gruppe von Dienstleistungen zu verteilen, die vom Kunden zum Bilanzstichtag nicht abgenommen wurden. Solche Unternehmen können in der Buchhaltung den gesamten Kostenbereich (direkt und indirekt) für Dienstleistungen in der aktuellen Periode erfassen (Artikel 318 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Bei der Ausarbeitung einer Vereinbarung zwischen Gegenparteien sollte Folgendes berücksichtigt werden: Eigenschaften Abgrenzung von Tätigkeiten zur Erbringung von Dienstleistungen oder Werkleistungen:

Als Gegenstand der Vereinbarung können entweder Arbeiten oder Dienstleistungen festgelegt werden;

Dienstleistungen dürfen nur von der Person erbracht werden, mit der der Vertrag geschlossen wurde; die Arbeit kann auf der Grundlage einer Unterauftragsvereinbarung an Dritte delegiert werden;

Finanzielle Garantien gelten auch dann anders, wenn der Kunde die Ergebnisse der Transaktion nicht akzeptiert;

Bei der Ausführung der Arbeiten kann der Auftragnehmer darauf vertrauen, dass der Auftraggeber nicht in seine Tätigkeit eingreift.

Was ist der Unterschied zwischen Arbeit und Dienstleistung: Beispiele

Dienstleistungen, die keinen materiellen Ausdruck haben, können durch folgende Arten von Geschäftsvorfällen dargestellt werden:

Bankdienstleistungen, die sich in der Durchführung von Zahlungen und der Erbringung von Leistungen äußern Informationsunterstützung, aber am Ende erhält der Kunde im Gegenzug keine materiellen Vermögenswerte;

Durchführung kultureller Veranstaltungen (Ausflüge, Konzerte, Firmenveranstaltungen usw.), nach deren Besuch die Teilnehmer nicht Eigentümer neuer Immobilien werden – das Ergebnis ist „moralische“ Zufriedenheit;

Beratungsleistungen - Der Kunde erhält Informationen, diese haben keine greifbare Form, sie können nicht bilanziert werden, es ist unmöglich, deren Nutzungsdauer zu bestimmen, Abschreibungen zu berechnen oder sie in die Produktion zu übertragen.

Der Unterschied zwischen Arbeiten und Dienstleistungen besteht darin, dass nach Abschluss aller erforderlichen Arbeitsschritte ein materieller Vermögenswert mit gebildeten Anschaffungskosten entsteht. Es kann in die Bilanz aufgenommen und für normale Aktivitäten verwendet werden. Arbeitsbeispiele:

Bau eines Gebäudes – als Ergebnis entsteht für den Kunden eine neue Immobilie, die als Anlagevermögen erfasst wird;

Softwareentwicklung – es gibt möglicherweise keine materielle Form, aber das Ergebnis der Arbeit des Programmierers kann als Objekt immateriellen Materials erkannt werden.

Eines meiner Lieblingsthemen. Und deshalb. In diesem Beitrag werde ich versuchen, darüber zu sprechen, ob es einen Unterschied zwischen Geschäft und Arbeit gibt und was sie sind.

Guten Tag, liebe Besucher der Blogseite

Der Unterschied zwischen Geschäft und Arbeit

Seit mehr als 13 Jahren bin ich das, was man in Russland als Einzelunternehmer bezeichnet. Was ist mit uns den letzten Jahren fünfzehn wurden nicht genannt: PE – Privatunternehmer, IP – Einzelunternehmer.

Ich habe über mich geschrieben in - gern geschehen.

Ich erinnere mich, dass sie es einmal sogar so nannten: PBOYUL. Was aus dem Chinesischen ins Russische übersetzt wurde, klang so: ein Unternehmer ohne Ausbildung juristische Person. Wow. Nun gut, genug mit diesen Formalitäten. Heute sprechen wir mit Ihnen darüber, wie sich Geschäft und Arbeit unterscheiden und ob es diesen Unterschied überhaupt gibt.

Was ist Geschäft und was ist Arbeit?

Lassen Sie mich zunächst erklären, was es ist Geschäft und was ist Arbeit.

Geschäft- Dies ist eine Art spezifischer Aktivität, wenn Sie eine Person sind, die einzelne Aktivitäten ausführt. Nicht umsonst werden Menschen genannt, die diese Art von Tätigkeit ausüben Individuell Unternehmer, aber was sie tun, welche Art von Tätigkeit - Geschäft.

In Russland werden oft Großunternehmer angerufen Geschäftsleute. In diesem Artikel werde ich nicht darüber sprechen, dass es Unternehmer gibt, die ihre Tätigkeit als solche ausüben Einzelpersonen, es gibt auch diejenigen, die als juristische Personen tätig sind.

Ein Geschäft ist also eine bestimmte Tätigkeit eines Unternehmers oder Geschäftsmannes (es gibt im Wesentlichen keinen Unterschied zwischen diesen Konzepten) mit dem Ziel, Gewinn zu erwirtschaften.

Die Art der konkreten Tätigkeit, von der es sehr viele gibt, wurde vom Unternehmer oft nicht zufällig gewählt. Typischerweise obliegt diese Tätigkeit dem Unternehmer selbst. Daher ist das, was die Person selbst, der Organisator dieser Aktivität, gerne tut, normalerweise ihre Lieblingsbeschäftigung.

Wenn ich mit solchen Menschen kommuniziere und nach ihrer Arbeit gefragt werde, höre ich sehr oft als Antwort: „...oh ja, das ist wunderbar, aber ich betrachte das, was ich mache, nicht einmal als Arbeit!“

Und fast jeder, der die Frage bekam: „Würden Sie tun, was Sie tun, wenn Sie keinen Cent dafür bekommen würden“, antwortete positiv. Und mehr als die Hälfte gab an, dass genau dies in der Anfangsphase der Geschäftsentwicklung passiert sei.

Und das ist großartig. Zuerst macht ein Mensch einfach seine Lieblingsbeschäftigung, dann erhält er für dieselbe Tätigkeit ein bestimmtes Einkommen.

Und natürlich ist nichts falsch daran, dass es solche Leute gibt. Laut Statistiken, die jedem bekannt sind, hören mehr als 80 % der Menschen, die ihre eigenen individuellen Aktivitäten starten, nach 5 Jahren auf und gehen pleite. Mehr als 80 %!

Wettbewerb, eine falsch gewählte Nische individueller Tätigkeit, wenig Erfahrung, Bildung – machen Sie ihren Job. Der Stärkste überlebt. Und die Leute, die sich hier oft versucht haben, kehren in die Nische der Lohnarbeit zurück.

Es war nicht immer nur eine individuelle Aktivität in meinem Leben. Die ersten paar Jahre (im wahrsten Sinne des Wortes 2-3 Jahre) habe ich „für meinen Onkel gearbeitet“

Persönlich fällt es mir schwer, mir vorzustellen, dass ich jemand bin, der immer für jemanden arbeitet. Müde davon traf ich eine Entscheidung und begann Einzelunternehmer. Dieser Weg war und ist für mich dornig.

Bitte klären Sie, wie sich Arbeits- und Leistungen aus buchhalterischer, steuerlicher und betriebswirtschaftlicher Sicht unterscheiden? Geben Sie die Reihenfolge der Registrierung und Reflexion jedes einzelnen in der Buchhaltung, Steuer- und Betriebsbuchhaltung an?

Für steuerliche Zwecke ist Arbeit eine Tätigkeit, deren Ergebnisse einen Erfolg haben materieller Ausdruck und kann implementiert werden, um den Bedürfnissen der Organisation und (oder) Einzelpersonen gerecht zu werden.

Eine Dienstleistung ist eine Aktivität deren Ergebnisse keinen materiellen Ausdruck haben, werden im Rahmen der Ausübung dieser Tätigkeit verkauft und verbraucht. Dies ist in Artikel 38 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt.

Für Rechnungslegungszwecke bieten Gesetz 402-FZ und PBU solche Definitionen nicht an. Allerdings konnte man in den methodischen Industrieempfehlungen zur Bildung von Produktkosten bereits früher eine Definition finden. Derzeit werden diese Empfehlungen insoweit angewendet, als sie nicht im Widerspruch zum Gesetz stehen.

So heißt es in den Empfehlungen „Branchenmerkmale der Zusammensetzung der in den Produktionskosten von Forstbetrieben enthaltenen Kosten“ (genehmigt vom Wirtschaftsministerium der Russischen Föderation am 19. Oktober 1994), dass Dienstleistungen das Ergebnis sind Aktivitäten eines Unternehmens (einer Organisation), die darauf abzielen, ein bestimmtes Verbraucherbedürfnis zu befriedigen. In denselben Dokumenten wurden die Werke aufgeführt. In der Verordnung Nr. 234 von Rosstat vom 26. Juni 2013 heißt es, dass Dienstleistungen das Ergebnis sind Produktionsaktivitäten auf Bestellung entsprechend der Verbrauchernachfrage durchgeführt werden, mit dem Ziel, den Zustand der Verbrauchereinheiten zu ändern oder den Austausch von Produkten oder finanziellen Vermögenswerten zu erleichtern.

Die oben genannten Branchendefinitionen machen keinen wesentlichen Unterschied zwischen Werken und Dienstleistungen. Deshalb in in diesem Fall Sie können sich an den unterschiedlichen materiellen Bedingungen orientieren, die in der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt sind. Tatsächlich unterscheidet sich das Verfahren zur steuerlichen Abrechnung von Arbeits- und Dienstleistungskosten erheblich (direkte und indirekte Kosten). Die angegebene Reihenfolge wird in der Antwortdatei angezeigt.

In der Buchhaltung werden die Kosten in den Hauptkonten (20, 23, 25, 26...) erfasst und das Verfahren zur Anerkennung von Arbeits- und Dienstleistungen wird maßgeblich durch die Rechnungslegungsgrundsätze des Unternehmens bestimmt. Um Unterschiede zwischen den Buchhaltungsunterlagen zu vermeiden, werden steuerrechtliche Bilanzierungsgrundsätze zugrunde gelegt.

Das Verfahren zur Erfassung und Erfassung von Vorgängen zum Verkauf von Dienstleistungen und Werken ist in der Antwortdatei dargestellt. Für die Zwecke der betrieblichen Rechnungslegung liegen im Gesetz leider keine entsprechenden Auslegungen und Definitionen vor.

Die Begründung für diese Position wird weiter unten in den Materialien des Glavbukh-Systems dargelegt

Artikel 38 der Abgabenordnung der Russischen Föderation

„4. Für steuerliche Zwecke wird Arbeit als Tätigkeit anerkannt, deren Ergebnisse einen materiellen Ausdruck haben und so umgesetzt werden können, dass sie den Bedürfnissen der Organisation und (oder) Einzelpersonen entsprechen.

5. Für steuerliche Zwecke wird eine Dienstleistung als eine Tätigkeit anerkannt, deren Ergebnisse keinen materiellen Ausdruck haben, die verkauft und im Rahmen der Ausübung dieser Tätigkeit verbraucht wird*.“

Referenz: Service- Hierbei handelt es sich um eine Tätigkeit, deren Ergebnisse keinen materiellen Ausdruck haben und im Rahmen dieser Tätigkeit verkauft und verbraucht werden (Artikel 38 Absatz 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Referenz: Arbeit– Hierbei handelt es sich um eine Tätigkeit, deren Ergebnisse einen materiellen Ausdruck haben und umgesetzt werden können, um den Bedürfnissen der Kunden der Organisation gerecht zu werden (Artikel 38 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

In der Buchhaltung werden Einnahmen und Ausgaben aus dem Verkauf von Werken (Dienstleistungen) berücksichtigt, wenn die Arbeiten abgeschlossen sind und die Leistung erbracht wird ( subp. „g“ S. 12 Und P. 13 PBU 9/99, P. 18 PBU 10/99 ).

Die Arbeit (Leistung) gilt als abgeschlossen (erbracht), wenn ihr Ergebnis vom Kunden abgenommen und unterzeichnet wurde Dokumente, die dies belegen(Kunst. 720 , 783 Bürgerliches Gesetzbuch der Russischen Föderation).

Dies bedeutet, dass Einnahmen und Ausgaben zum Zeitpunkt der Unterzeichnung dieser Dokumente sowohl durch den Auftragnehmer als auch durch den Kunden ausgewiesen werden sollten ( subp. „g“ S. 12 Und P. 13 PBU 9/99, P. 18 PBU 10/99 , Kunst. 9 des Gesetzes von 6 Dezember 2011 Stadt-Nr. 402-FZ).*

Einnahmen aus dem Verkauf von Werken (Dienstleistungen) betragen Einnahmen. Berücksichtigen Sie dies im Darlehen erzielt 90-1. Nehmen Sie in diesem Fall die Verkabelung vor:

Soll 62 (76, 50) Haben 90-1
– Einnahmen aus dem Verkauf von Werken (Dienstleistungen) werden berücksichtigt.

Die Kosten betragen:

• Kosten der durchgeführten Arbeiten (erbrachte Dienstleistungen);
• Verkaufskosten.

Wenn die Organisation, die Dienstleistungen erbringt (Arbeit ausführt), ist Mehrwertsteuerzahler Gleichzeitig mit der Umsatzrealisierung fällt diese Steuer an. Erfassen Sie die Mehrwertsteuerabgrenzung als Belastung erzielt 90-3 :

– Beim Verkauf von Werken (Dienstleistungen) wird Mehrwertsteuer erhoben.

Dieses Vorgehen ergibt sich aus der Anleitung zum Kontenplan (Konten). 68 , 90 ).

Wie spiegelt sich in der Buchhaltung die Umsetzung langfristiger Arbeiten wider (außer Bauarbeiten)?

Im Rechnungswesen können Sie die Umsetzung langfristiger Arbeiten abbilden:
- Schritt für Schritt;
- nach Abschluss der gesamten Arbeiten.

Arbeiten, die über einen längeren Zeitraum durchgeführt werden, zeichnen sich dadurch aus, dass Beginn und Ende dieser Arbeiten auf unterschiedliche Berichtszeiträume fallen. Solche Arbeiten können beispielsweise wissenschaftliche, gestalterische usw. umfassen. Um deren Umsetzung und die vom Kunden und Auftragnehmer getragenen Kosten zu kontrollieren, kann der Vertrag über die Ausführung dieser Arbeiten daher deren schrittweise Lieferung vorsehen ( Kunst. 708 GK RF , P. 13 PBU 9/99 ). In diesem Fall können Einnahmen und Ausgaben aus diesem Vorgang entweder am Ende jeder Phase oder nach Abschluss der gesamten Arbeit in der Buchhaltung berücksichtigt werden ( subp. "G" Absatz 12 und P. 13 PBU 9/99, P. 18 PBU 10/99 ). Eine Ausnahme gilt für Bauarbeiten. Ihre Rechnungslegung weist Besonderheiten auf und wird gesondert geregelt. PBU 2/2008 .

Wenn die Organisation beschließt, Einnahmen (Einnahmen) und Ausgaben nach Abschluss aller Arbeiten als Ganzes zu berücksichtigen, spiegeln Sie diese wider allgemeine Vorgehensweise: An zähle 90 zum Zeitpunkt der Lieferung des Endergebnisses an den Kunden ( P. 13 PBU 9/99 , P. 18 PBU 10/99 ).

Wenn sich die Organisation für die erste Option entschieden hat, berücksichtigen Sie Einnahmen und Ausgaben basierend auf Primärdokumente dem Kunden ausgehändigt und nach Abschluss jeder Phase von ihm unterzeichnet ( H. 3 EL. 9 des Gesetzes von 6 Dezember 2011 Stadt-Nr. 402-FZ). In diesem Fall sind zwei Abrechnungsmethoden möglich – mit und ohne Nutzung Rechnungen 46„Abgeschlossene Phasen unvollendeter Arbeit.“ Die eine oder andere Methode wählen zu Buchhaltungszwecken in der Rechnungslegungsrichtlinie festlegen (P. 7 PBU 1/2008 ).

Bei der ersten Methode sollten Einnahmen und Ausgaben für jede Phase nur dann auf Konto 46 ausgewiesen werden, wenn der Kunde für diese Arbeitsphase bezahlt hat. Nehmen Sie in diesem Fall folgende Einträge vor:

Lastschrift 46 Haben 90-1
– der von ihm bezahlte Arbeitsabschnitt wird dem Kunden übergeben;

Lastschrift 90-2 Gutschrift 20
– Die Kosten für den abgeschlossenen und bezahlten Arbeitsabschnitt werden in den Aufwendungen berücksichtigt.

Soll 90-3 Haben 68 Unterkonto „Mehrwertsteuerberechnungen“
– Die Mehrwertsteuer wird auf den abgeschlossenen Arbeitsabschnitt erhoben.

Nachdem alle Arbeiten abgeschlossen sind, geben Sie die Kosten der bezahlten Etappen in der Belastung des Kontos 62 „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“ an:

Soll 62 Haben 46
– spiegelt die vom Kunden bezahlten Arbeitskosten wider.

Infolgedessen verringert der als Belastung von Konto 62 in Übereinstimmung mit Konto 46 erfasste Betrag die Gesamtschuld des Kunden für die gesamte Arbeit.

Diese Abrechnungsmöglichkeit hat ihre Nachteile. Auf den ersten Blick kann eine Organisation, die diese Methode anwendet, Einnahmen und Ausgaben für jede Arbeitsphase separat berücksichtigen. Gleichzeitig besteht die Möglichkeit, sie nur für diejenigen Arbeiten gesondert zu berücksichtigen, die vom Kunden bezahlt wurden ( Anleitung zum Kontenplan). Dieses Konto sieht keine Buchungen zur Abrechnung unbezahlter Arbeit vor. Es stellt sich heraus, dass sie berücksichtigt werden müssen zähle 90 und logischerweise, wenn der Kunde Geld für ihn überweist, überweisen Sie an Punktzahl 46. Somit ist diese Methode sehr arbeitsintensiv und erleichtert die Kontrolle der Einnahmen und Ausgaben in jeder Phase nicht, sondern erschwert sie nur. Daher ist es besser, die zweite Methode zu verwenden.

Bei der zweiten Methode geben Sie am Ende jeder Phase die Einnahmen und Ausgaben aus der Durchführung der Arbeiten an allgemeine Vorgehensweise: An zähle 90. Gleichzeitig können Sie Unterkonten eröffnen, um Einnahmen und Ausgaben für jede Phase zu erfassen ( Abs. 4 Hinweise zum Kontenplan). Dies können beispielsweise die folgenden Unterkonten sein: Unterkonto „Erste Stufe“, Unterkonto „Zweite Stufe“ usw.

Einnahmen aus dem Verkauf von Werken (Dienstleistungen) sind Einnahmen ( P. 1 EL. 249 NK RF). Berücksichtigen Sie bei der Berechnung der Einkommensteuer den Zeitpunkt der Abnahme der Arbeitsergebnisse, Dienstleistungen (Arbeitsstand, Dienstleistungen) durch den Kunden. Das heißt, am Tag der Erstellung und Unterzeichnung von Dokumenten durch die Parteien, die die Übertragung der gesamten Arbeit oder Phase an den Kunden bescheinigen (z. B. eine Dienstleistungserbringungs- oder Arbeitsleistungsakte) ( Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 15 Mai 2008 Stadt-Nr. 03-03-06/2/56 ). Tun Sie dies, wenn die Organisation die Abgrenzungsmethode verwendet ( P. 3 EL. 271 NK RF).

Sofern sich aus dem Vertrag nichts anderes ergibt, ist der Auftragnehmer für einige Arten laufender Leistungen nicht verpflichtet, monatliche Abrechnungen zu erstellen. Zu diesen Dienstleistungen zählen insbesondere Kommunikationsdienste und Vermietung (Briefe des Finanzministeriums Russlands). ab 13 November 2009 Stadt-Nr. 03-03-06/1/750 , ab 16 April 2009 Stadt-Nr. 03-03-06/1/247 , ab 6 Oktober 2008 Stadt-Nr. 03-03-06/1/559 Und Föderaler Steuerdienst Russlands vom 29 Dezember 2009 Stadt-Nr. 3-2-09/279 ). Einnahmen aus dem Verkauf solcher Dienstleistungen können auf der Grundlage einer Vereinbarung berücksichtigt werden.

Ab wann sollten die Einkünfte berücksichtigt werden, wenn die Dienstleistungen in einem Monat erbracht werden und das Gesetz in einem anderen Monat erstellt und unterzeichnet wird? Spiegeln die Einkünfte in dem Zeitraum wider, in dem die Dienstleistung tatsächlich erbracht wurde, unabhängig vom Datum der Ausarbeitung des Gesetzes über die Erbringung von Dienstleistungen oder vom Datum seiner Unterzeichnung durch den Kunden.*

Dies wird wie folgt erklärt. Unter einer Dienstleistung versteht die Steuergesetzgebung eine Tätigkeit, deren Ergebnisse keinen materiellen Ausdruck haben und die im Rahmen dieser Tätigkeit verkauft und verbraucht wird ( P. 5 EL. 38 NK RF). Das erstellte Gesetz bestätigt lediglich förmlich, dass die Dienstleistung erbracht wurde. Daher müssen Einnahmen aus dem Verkauf von Dienstleistungen zum Zeitpunkt ihrer tatsächlichen Bereitstellung berücksichtigt werden ( P. 1 EL. 39 , P. 3 EL. 271 Abgabenordnung der Russischen Föderation). Ein ähnlicher Standpunkt findet sich in Briefen des Föderalen Steuerdienstes Russlands in Moskau ab 2 September 2008 Stadt-Nr. 20-12/083102 Und ab 30 April 2008 Stadt-Nr. 20-12/041989 .

Ab wann sollten die Einnahmen berücksichtigt werden, wenn der Kunde keine Abschlussbescheinigung unterzeichnet hat?

Die Antwort auf diese Frage hängt von den Gründen ab, warum der Kunde das Gesetz nicht unterzeichnet hat. Nimmt der Kunde die Arbeit nicht an, gibt es zwei mögliche Szenarien.

Die erste Möglichkeit besteht darin, dass der Auftragnehmer die Arbeiten fristgerecht abgeschlossen hat, der Kunde jedoch nicht zur Abnahme erschienen ist und auch keine entsprechende Absicht gezeigt hat. Unterzeichnen Sie in einer solchen Situation die Abnahme- und Übergabebescheinigung der abgeschlossenen Arbeiten einseitig mit einem Vermerk, aus dem hervorgeht, dass der Kunde die Unterzeichnung der Bescheinigung ohne ersichtlichen Grund verweigert ( P. 4 EL. 753 GK RF). Das Datum, an dem das Gesetz einseitig vom Testamentsvollstrecker unterzeichnet wird, ist das Datum, an dem die Einkünfte ausgewiesen werden müssen (Klausel 1 , 3 Kunst. 271 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Schiedsgerichtspraxis erkennt die Tatsache der Übertragung der Arbeitsergebnisse durch die Unterzeichnung einer Arbeitsbescheinigung einseitig als legitim an, wenn der Kunde keine berechtigten Gründe hatte, die Unterzeichnung der Bescheinigung zu verweigern (siehe z. B. P. 14 Informationsschreiben des Präsidiums des Obersten Schiedsgerichts RF vom 24 Januar 2000 Stadt-Nr. 51 , FAS-Resolutionen Uralbezirk vom 18 Mai 2011 Stadt-Nr. F09-1885/11-S4 , Moskauer Bezirk vom 19 Mai 2011 Stadt-Nr. KG-A40/3985-11).

Die zweite Möglichkeit besteht darin, dass der Kunde die Abnahme der Arbeit verweigert, weil er Mängel (mangelnde Qualität) festgestellt hat. In diesem Fall ist der Kunde verpflichtet, seine Verweigerung durch entsprechende Eintragungen in den Abnahmeunterlagen zu begründen (Ziffer 1 Und 2 Kunst. 720 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation). In einer solchen Situation ist das Einkommen nicht anzuerkennen. Die Steuergesetzgebung betrachtet Arbeiten, die vom Kunden nicht berechtigterweise abgenommen wurden, als unfertige Arbeiten ( P. 1 EL. 319 NK RF).

Wenn Sie die Barzahlungsmethode verwenden, berücksichtigen Sie die Einnahmen zu dem Zeitpunkt, an dem Sie Gelder für erbrachte Dienstleistungen (geleistete Arbeit) erhalten. Auch die vom Kunden erhaltene Anzahlung (Vorauszahlung) ist zum Zeitpunkt des Erhalts einkommenswirksam zu berücksichtigen ( P. 2 EL. 273 , subp. 1 S. 1 EL. 251 Abgabenordnung der Russischen Föderation). Diese Regelung gilt auch dann, wenn das Werk (Leistung) vom Kunden noch nicht tatsächlich abgenommen wurde ( P. 8 Informationsschreiben des Präsidiums des Obersten Schiedsgerichts RF vom 22 Dezember 2005 Stadt-Nr. 98 ).

Reduzieren Sie den Verkaufserlös um die Kosten, die mit der Erbringung von Arbeiten (Erbringung von Dienstleistungen) verbunden sind ( subp. 1 S. 3 EL. 315 NK RF):

• Materialkosten;
• Arbeitskosten;
• die Höhe der aufgelaufenen Abschreibungen;
• andere Ausgaben.

Weitere Informationen zur Berücksichtigung von Einnahmen und Ausgaben aus dem Verkauf von Werken (Dienstleistungen) bei der Berechnung der Einkommensteuer finden Sie unter So berücksichtigen Sie Einnahmen und Ausgaben beim Verkauf hergestellter Produkte (Bauarbeiten, Dienstleistungen) bei der Gewinnbesteuerung .

Wenn es sich bei den ausgeführten Arbeiten um langfristige Arbeiten handelt, zum Beispiel Bauarbeiten, wissenschaftliche Arbeiten, Designarbeiten usw., und der Vertrag über deren Ausführung (Erbringung) keine schrittweise Lieferung vorsieht, berücksichtigen Sie den Erlös aus der Ausführung während dieser Arbeiten der Zeitraum, in dem diese Werke aufgeführt werden ( P. 2 EL. 271 , Kunst. 316 Abgabenordnung der Russischen Föderation, Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 26 Oktober 2005 Stadt-Nr. 07-05-06/279 ). Weitere Informationen zur Abrechnung von Einnahmen finden Sie unter So berücksichtigen Sie bei der Berechnung der Einkommensteuer Einkünfte aus mehreren Berichtsperioden. Informationen zur Abrechnung der Ausgaben in diesem Fall finden Sie unter So berücksichtigen Sie bei der Berechnung der Einkommensteuer Ausgaben, die sich auf mehrere Berichtsperioden beziehen .

Bei der Berechnung der Einkommensteuer kann das Verfahren zur Erfassung von Erträgen und Aufwendungen aus dem Verkauf von Werken (Dienstleistungen) von der buchhalterischen abweichen. Unterschiede ergeben sich insbesondere dann, wenn:

• in der Buchhaltung und Steuerbuchhaltung stimmen die Listen der direkten und indirekten Ausgaben nicht überein;
• in der Buchhaltung und Steuerbuchhaltung fällt der Zeitpunkt der Erfassung von Erträgen und Aufwendungen nicht zusammen;
• einzelne Arten Aufwendungen, die sich in der Buchhaltung widerspiegeln, werden bei der Berechnung der Einkommensteuer nicht (teilweise) berücksichtigt;
• zur Berechnung der Körperschaftsteuer verwendet die Bargeldmethode usw.

Produktionsorganisation

Für Produktionsorganisationen Es wurde eine ungefähre Liste der direkten Kosten erstellt Absatz 1 Artikel 318 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Diese beinhalten:

• Materialkosten. Dies sind die Kosten für den Einkauf: Rohstoffe und Betriebsstoffe, die zur Herstellung von Produkten (Arbeitsausführung) verwendet werden; zu installierende Komponenten; Halbzeuge, die einer zusätzlichen Bearbeitung bedürfen;
• Aufwendungen für die Vergütung von Arbeitnehmern, die an der Herstellung von Produkten (Arbeitsleistung) beteiligt sind, sowie auf diese Zahlungen anfallende Beiträge zur obligatorischen Rentenversicherung (Sozialversicherung, Krankenversicherung) und zur Versicherung gegen Unfälle und Berufskrankheiten;
• Abschreibungsabzüge für Anlagevermögen, das zur Herstellung von Produkten (Arbeitsleistung) verwendet wird.

Sonstige Aufwendungen (mit Ausnahme nicht betrieblicher Aufwendungen) werden als indirekt erfasst ( P. 1 EL. 318 NK RF).

Die Organisation muss selbstständig eine genaue Liste der direkten Kosten im Zusammenhang mit Produktion und Vertrieb erstellen ( P. 1 EL. 318 NK RF). Erstellen Sie eine solche Liste und konsolidieren Sie sie für Steuerzwecke in Ihren Rechnungslegungsgrundsätzen. Die Erstellung eines Verzeichnisses der direkten Kosten muss wirtschaftlich gerechtfertigt sein. Die Aufteilung der Kosten muss unter Berücksichtigung der Besonderheiten erfolgen technologischer Prozess und Branchenspezifika. Gleichzeitig können nur solche Aufwendungen als indirekt anerkannt werden, die aus objektiven Gründen nicht als direkt einzustufen sind. Beispielsweise sind die Kosten für Rohstoffe und Materialien, die in den Produktionsstückkosten enthalten sind, immer direkte Kosten und können nicht als indirekte Kosten eingestuft werden. Ähnliche Erläuterungen finden sich in Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 24 Februar 2011 Stadt-Nr. KE-4-3/2952. Die Legitimität einer solchen Schlussfolgerung wird durch die Schiedsgerichtspraxis bestätigt (siehe z. B. Definition von DIR RF ab 13 Mai 2010 Stadt-Nr. VAS-5306/10 , Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Uraler Bezirks vom 25 Februar 2010 Stadt-Nr. F09-799/10-S3).

Bei der Ermittlung der Liste der direkten Ausgaben für die Steuerbuchhaltung kann eine Organisation eine ähnliche Liste verwenden, die sie in der Buchhaltung verwendet ( Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 30 Mai 2012 Stadt-Nr. 03-03-06/1/283 ).

Kosten, die sich auf direkte Ausgaben beziehen, werden in die Steuerbemessungsgrundlage einbezogen, wenn Produkte verkauft (Arbeiten ausgeführt) werden, in deren Kosten sie berücksichtigt werden ( Abs. 14 Uhr 2 EL. 318 NK RF). Indirekte Kosten sind in den Kosten der Periode enthalten, in der sie anfallen ( P. 2 EL. 318 , P. 1 EL. 272 Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die Organisation bietet Dienstleistungen an

Organisationen, die Dienstleistungen erbringen, können die Kosten in direkter und indirekter Weise in derselben Reihenfolge wie Produktionsorganisationen aufteilen. Sie sollten außerdem eine Liste der direkten Ausgaben erstellen und diese in ihren Rechnungslegungsgrundsätzen konsolidieren. Es gibt jedoch einen erheblichen Unterschied zwischen den Regeln für die Erfassung von Aufwendungen für produzierende Unternehmen und für Unternehmen, die sich auf die Erbringung von Dienstleistungen spezialisiert haben.

Eine Dienstleistung für steuerliche Zwecke ist eine Tätigkeit, deren Ergebnisse keinen materiellen Ausdruck haben und die im Rahmen ihrer Durchführung verkauft und verbraucht wird ( P. 5 EL. 38 NK RF). In diesem Zusammenhang sind Organisationen, die Dienstleistungen erbringen (z. B. Wirtschaftsprüfungsgesellschaften), nicht verpflichtet, die direkten Kosten zwischen den Kosten des aktuellen Steuer-(Berichts-)Zeitraums und den Kosten für Dienstleistungen, die von den Kunden am Ende dieses Zeitraums nicht akzeptiert wurden, aufzuteilen ( Abs. 15 Uhr 2 EL. 318 NK RF , Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 15 Juni 2011 Stadt-Nr. 03-03-06/1/348 ). Sie haben das Recht, alle im laufenden Steuerzeitraum (Berichtszeitraum) angefallenen Aufwendungen (sowohl direkte als auch indirekte) anzuerkennen. In diesem Fall muss ein solches Verfahren zur Bilanzierung direkter Kosten in den Rechnungslegungsgrundsätzen festgelegt werden ( Kunst. 313 NK RF).

Alexander Ermachenko,
Experte des BSS „System Glavbukh“