3 Handelsgebühr. Gewerbesteuerzahler nach der Abgabenordnung der Russischen Föderation: Wer sind sie? Ein Beispiel für die Fahrzeugbuchhaltung für verschiedene Arten von Geschäftsaktivitäten

Die Gewerbesteuer ist keine Steuer, sondern eine Pflichtabgabe lokale Bedeutung, die alle Einzelunternehmer und Organisationen für das Recht zur Ausübung von Handelstätigkeiten zahlen müssen.

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Die Einführung einer Gewerbesteuer wird durch das Gesetz Nr. 382-FZ vom 29. November 2014 „Über Änderungen der Teile Eins und Zwei der Abgabenordnung der Russischen Föderation“ geregelt. Neue Steuer in der Abgabenordnung Russische Föderation dem ist das neue 33. Kapitel gewidmet.

IN momentan Die Gewerbesteuer wurde nur für Moskauer Unternehmer eingeführt. Das Gesetz ist seit dem 1. Juli 2015 in Kraft. Wenn diese Einführung gut funktioniert und eine Steigerung der Steuereinnahmen für den Kommunalhaushalt ermöglicht, kann die Gewerbesteuer in zwei weiteren Städten eingeführt werden Bundesbedeutung– in St. Petersburg und Sewastopol. Die Behörden dieser Städte dürfen ab dem 1. Juli 2015 gesetzlich eine Gewerbesteuer einführen. In anderen Regionen wird sich die Möglichkeit der Einführung einer neuen Gebühr erst nach Verabschiedung des entsprechenden Gesetzes auf Bundesebene ergeben. Dies ist in Absatz 4 der Kunst geregelt. 4 FZ-382.

Wer und wie zahlt die Handelsgebühr?

Das Gewerbesteuerrecht ist auf regionaler Ebene geregelt. Das bedeutet, dass Besteuerungsgegenstände, Zinssätze, Zahlungsmodalitäten und -bedingungen sowie Leistungen von den örtlichen Behörden festgelegt werden.

Die Handelsgebühr ist eine zusätzliche kommunale Gebühr, die von Organisationen gezahlt wird, die im Klein- und Großgroßhandel tätig sind Einzelhandelskauf und -verkauf Waren, die unter Nutzung stationärer oder instationärer Immobilien sowie von Warenlagerräumen durchgeführt werden. Unternehmer zahlen diese Gebühr für das Recht, Handelsaktivitäten durchzuführen. Gegenstand der Besteuerung sind nicht Einkünfte, sondern Verkaufsflächen.

Wer soll die Gewerbesteuer zahlen?

1. Bei der Anwendung des Besteuerungsgegenstandes „Einkommen“ wird die Gewerbegebühr in den Zeilen 140-143 des Abschnitts 2.1 berücksichtigt. Es wird zusammen mit der Höhe der Versicherungsprämien, den an Arbeitnehmer gezahlten Leistungen bei vorübergehender Erwerbsunfähigkeit und den Zahlungen aus freiwilligen Personenversicherungsverträgen angegeben.

2. Bei der Anwendung des Besteuerungsgegenstandes „Um den Betrag der Aufwendungen geminderte Einkünfte“ wird der Betrag der gezahlten Gewerbesteuer als Teil der in den Zeilen 220 – 223 des Abschnitts 2.2 ausgewiesenen Aufwendungen berücksichtigt.

Ratschläge für Moskauer Buchhalter, die als erste in Russland Pech hatten.

Das Moskauer Gesetz Nr. 62 vom 17. Dezember 2014 „Über die Gewerbesteuer“ legt Steuersätze, Vorteile und Zahlungsfristen fest. Außerdem wird angegeben, wer Informationen über steuerpflichtige Gegenstände sammelt, verarbeitet, überprüft und an den Bundessteuerdienst übermittelt.

Im Jahr 2018 gilt die Gewerbesteuer nur in Moskau. Unternehmer sind verpflichtet, diese Steuer vierteljährlich zu berechnen und zu zahlen.

Wenn Ihr Gewerbetreibender der Gewerbesteuer unterliegt, müssen Sie sich beim Finanzamt anmelden. Dazu müssen Sie dort im TS-1-Formular eine Meldung einreichen. Geben Sie im Dokument die Art der Aktivität und die Merkmale des Punktes an.

Das Dekret der Moskauer Regierung vom 30. Juni 2015 Nr. 401-PP genehmigt das Verfahren zur Erhebung, Verarbeitung und Übermittlung von Informationen über Einzelhandelseinrichtungen an die Steuerbehörden. Darin wird geklärt, wie man die Fläche einer Verkaufsfläche für die Steuerberechnung ermittelt.

In St. Petersburg und Sewastopol wurde 2015 ein dreijähriges Moratorium für die Einführung einer Gewerbesteuer verhängt. Eine Verlängerung bis 2019 ist möglich.

Ab dem 1. Januar 2018 gilt in Moskau ein neuer Gewerbesteuersatz für nicht stationäre Einzelhandelseinrichtungen im Zentralverwaltungsbezirk der Stadt. Jetzt sind es 40.500 und nicht wie zuvor 81.000 Rubel. Für stationäre bleibt es gleich.

In diesem Artikel werden wir in der Lage sein, interessante Situationen zu betrachten, die uns dabei helfen werden, die meisten, wenn auch nicht alle, aber viele zu beantworten aktuelle Probleme entstehenden Gewerbesteuerzahlern.

Verrechnung der Überzahlung mit der Unterzahlung

Ein Einzelunternehmer hat bei einer Bundessteueraufsichtsbehörde eine Überzahlung der Handelsgebühren und bei einer anderen eine Unterzahlung.

Frage: Ist es möglich, den Betrag der Überzahlung mit der Unterzahlung von einer Bundessteueraufsichtsbehörde zur anderen zu verrechnen?

Gemäß Absatz 1 der Kunst. Gemäß Art. 411 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden Organisationen und Einzelunternehmer, die unternehmerische Tätigkeiten ausüben, als Gewerbesteuerzahler anerkannt unternehmerische Tätigkeit auf dem Territorium einer kommunalen Einheit (Bundesstädte Moskau, St. Petersburg und Sewastopol), für die im Rechtsakt dieser kommunalen Einheit (Gesetze der föderalen Städte Moskau, St. Petersburg und Sewastopol) eine Gebühr festgelegt ist , Nutzung von beweglichem und unbeweglichem Vermögen auf dem Gebiet dieser Gemeinde.

Gemäß dem Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 26. Juni 2015 Nr. GD-4-3/11229@ (geändert durch das Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 15. September 2015 Nr. GD-4). -3/16205) erfolgt die Zahlung der Gewerbesteuerbeträge durch Organisationen oder Einzelunternehmer, die als Gewerbesteuerzahler beim Finanzamt am Standort der Immobilie eingetragen sind – unter Angabe der Angaben des Zahlungsempfängers und des OKTMO Code am Ort der Gewerbetätigkeit.

Befinden sich mehrere Gegenstände der Ausübung unternehmerischer Tätigkeiten, für die eine Gebühr erhoben wird, in Gebieten, die der Zuständigkeit verschiedener Steuerbehörden unterliegen, erfolgt die Registrierung des Gebührenzahlers durch die Steuerbehörde am Ort des Gegenstands, der Information über die vom Gebührenzahler früher eingegangen ist als über andere Gegenstände.

Darauf ist also die Gewerbesteuer zu entrichten Finanzamt, wo das erste Objekt registriert ist. Dies bedeutet, dass eine Abmeldung des fälschlicherweise angemeldeten Objekts und eine Anmeldung beim Finanzamt erforderlich sind, bei dem das erste Objekt registriert wurde.

In diesem Fall erfolgt die Rückerstattung der Überzahlung erst nach Verrechnung mit der Rückzahlung von Schulden aus Steuern, Strafen oder Bußgeldern gleicher Art. Der Bundessteuerdienst führt diese Verrechnung selbst durch, ohne dass der Steuerzahler einen Antrag stellen muss. Der nach der Verrechnung verbleibende Betrag wird dem Girokonto gutgeschrieben.

Die Gesetzgebung sieht kein Verfahren zum Ausgleich von zu viel gezahlten Handelsgebühren von einer Aufsichtsbehörde zur anderen vor. Daher müssen Sie bei einer Inspektion die Rückstände begleichen und bei einer anderen einen Antrag auf Rückerstattung der Überzahlung stellen.

Fristen für die Mitteilung der Exmatrikulation

Wenn der Steuerzahler Dokumente oder andere Informationen nicht innerhalb der vorgeschriebenen Frist vorlegt, wird eine Geldstrafe von 200 Rubel verhängt. für jedes nicht eingereichte Dokument. Die Gebühr richtet sich nach der Tätigkeit an Einzelhandelsstandorten.

Die An- oder Abmeldung einer Organisation oder eines Einzelunternehmers als Gebührenzahler bei einer Steuerbehörde erfolgt auf der Grundlage einer entsprechenden Mitteilung des Gebührenzahlers an die Steuerbehörde, die dieser dem Finanzamt übermittelt hat, oder auf der Grundlage der von ihm bereitgestellten Informationen die zuständige Stelle an das Finanzamt. Im Falle der Beendigung der Geschäftstätigkeit mit einem Gewerbegegenstand reicht der Gebührenzahler eine entsprechende Mitteilung an das Finanzamt ein.

Als Datum der Abmeldung einer Organisation oder eines Einzelunternehmers als Gebührenzahler gilt das Datum der Beendigung der in der Mitteilung genannten Tätigkeitsart.

Daher ist der Gewerbesteuerpflichtige verpflichtet, im Falle der Einstellung der Geschäftstätigkeit mit dem Gewerbegegenstand eine entsprechende Anzeige an das Finanzamt zu erstatten. Die Abgabenordnung der Russischen Föderation sieht jedoch keine Frist für die Erfüllung dieser Verpflichtung vor.

Da eine konkrete Frist für die Erfüllung der Pflicht zur Abgabe einer entsprechenden Anzeige an das Finanzamt im Falle der Einstellung der Geschäftstätigkeit mit einem Gewerbegegenstand nicht festgelegt ist, lässt sich nicht feststellen, in welchem Fall der Gebührenzahler schuldet auf die Haftung für das Versäumnis, eine Meldung einzureichen, da nicht klar ist, wann ein solcher Zahler als Verstoß gegen die Abgabenordnung der Russischen Föderation gelten soll?

In Absatz 7 der Kunst. 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation legt fest, dass alle unüberwindbaren Zweifel, Widersprüche und Unklarheiten in Steuer- und Gebührengesetzen zugunsten des Steuerpflichtigen (Gebührenzahlers) ausgelegt werden.

Daher können wir den Schluss ziehen, dass die Organisation nicht gemäß Artikel 1 Absatz 1 steuerpflichtig gemacht werden kann. 126 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, wenn nach Beendigung der Geschäftstätigkeit mit dem Handelsgegenstand keine Meldung an die Steuerbehörde übermittelt wird.

Dokumentarischer Beweis für keinen Handel

Die Organisation verfügt über ein Geschäft, im Juli, August und September findet jedoch kein Handel statt. Eine Wiederaufnahme ist im vierten Quartal geplant. Muss ich im dritten Quartal eine Handelsgebühr zahlen? Welche Dokumente können das Ausbleiben von Handelsaktivitäten an einer Handelseinrichtung im dritten Quartal bestätigen?

Die Höhe der Gebühr bestimmt der Zahler für jeden Besteuerungsgegenstand selbstständig, beginnend mit dem Besteuerungszeitraum, in dem der Besteuerungsgegenstand entstanden ist, als Produkt aus dem Gebührensatz im Verhältnis zur entsprechenden Art der Geschäftstätigkeit und dem tatsächlichen Wert der physischen Eigenschaften des entsprechenden Handelsgegenstandes. Die Zahlung der Gewerbesteuer erfolgt spätestens am 25. des auf den Besteuerungszeitraum folgenden Monats.

Im Falle der Beendigung der Geschäftstätigkeit mit einem Handelsgegenstand reicht der Gebührenzahler eine Anzeige beim Finanzamt ein. Als Datum der Abmeldung einer Organisation als Gebührenzahler gilt das in der Mitteilung genannte Datum der Beendigung der Tätigkeit.

Wenn eine Organisation als Gewerbesteuerpflichtiger abgemeldet wird, erhält der Gebührenzahler innerhalb von fünf Tagen nach dem Datum der Abmeldung eine Mitteilung über die Abmeldung Russische Organisation bei der Steuerbehörde auf Formular Nr. 1-5-Buchhaltung. Erfolgt die Anzeige nicht, gilt die Organisation weiterhin als Gewerbesteuerpflichtiger. Die Nichtzahlung der Gewerbesteuer durch solche Organisationen wird als Verstoß gegen das Steuerrecht gewertet.

Aufgrund der vorstehenden Ausführungen besteht im vorliegenden Fall keine Notwendigkeit zur Zahlung einer Gewerbesteuer, wenn die Organisation dem Finanzamt einen Abmeldebescheid als Gewerbesteuerpflichtiger mit Angabe des Datums der Beendigung der Gewerbetätigkeit vorgelegt hat.

Muss ich eine Gebühr zahlen, wenn kein Handel stattfindet?

Besteuerungsgegenstand Gewerbesteuer Die Nutzung eines beweglichen oder unbeweglichen Gegenstands zur Ausübung der Art von Geschäftstätigkeit, für die eine Gebühr erhoben wird, wird mindestens einmal im Quartal anerkannt (Artikel 412 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Gemäß Absatz 2 der Kunst. 413 der Abgabenordnung der Russischen Föderation umfassen Handelsaktivitäten die folgenden Typen Handel:

1) Handel über Gegenstände eines stationären Einzelhandelsnetzes, die keine Verkaufsflächen haben (mit Ausnahme von Gegenständen eines stationären Vertriebsnetzes, die keine Verkaufsflächen haben, bei denen es sich um Tankstellen handelt);

2) Handel über Objekte eines instationären Handelsnetzwerks;

3) Handel über stationäre Einzelhandelsketten mit Handelsflächen;

4) Handel, der durch die Freigabe von Waren aus dem Lager durchgeführt wird.

Kunst. 2 des Bundesgesetzes vom 28. Dezember 2009 Nr. 381-FZ „Über die Grundlagen der staatlichen Regulierung der Handelstätigkeit in der Russischen Föderation“ legt fest, dass die Handelstätigkeit eine Art Geschäftstätigkeit ist, die mit dem Erwerb und Verkauf von Waren verbunden ist . Der bei der Registrierung angegebene OKVED hat keinen Einfluss auf die Handelsgebühr. Wenn im staatlichen Register das Gewerbe als Haupt- oder Nebentätigkeitsart aufgeführt ist, die Organisation aber tatsächlich einer anderen Tätigkeit nachgeht, müssen Sie die Gebühr nicht zahlen.

Ausstellungsraum- und Verkaufsgebühr

Die Organisation verfügt über einen Ausstellungsraum in Moskau im Gostiny Dvor. Muss sie eine Handelsgebühr zahlen, wenn auf dem Gelände ein Merchant Acquiring installiert ist?

Gemäß dem Moskauer Gesetz vom 17. Dezember 2014 Nr. 62 „Über die Handelsgebühr“ (im Folgenden als Gesetz Nr. 62 bezeichnet) gilt die Befreiung von der Zahlung der Handelsgebühr für den Handel, der über Objekte eines stationären Handelsnetzwerks durchgeführt wird, die über keinen Handel verfügen Etage, Objekte eines nicht stationären Handelsnetzes oder Objekte stationärer Einzelhandelskette mit Hallen von weniger als 100 qm. m, unter folgenden Bedingungen:

Die Haupttätigkeitsart, die bei der staatlichen Registrierung einer juristischen Person oder eines Einzelunternehmers angegeben wird, betrifft die Erbringung von Dienstleistungen durch Friseursalons und Schönheitssalons, Waschdienste, chemische Reinigung und Färben von Textilien und Pelzprodukten sowie die Reparatur von Kleidung und Textilprodukten für den Haushalt Verwendung, Reparatur von Schuhen und anderen Produkten aus Leder, Reparatur von Uhren und Schmuck, Herstellung und Reparatur von Kurzwaren und Schlüsseln aus Metall;

Die Fläche, die von Geräten zur Präsentation und Präsentation von Waren eingenommen wird, beträgt nicht mehr als 10 % Gesamtfläche ein Gegenstand, der zur Durchführung der oben genannten Tätigkeiten verwendet wird.

Das Finanzministerium der Russischen Föderation wiederum hat im Schreiben Nr. 03-11-06/3/3381 vom 11.02.2013 darauf hingewiesen, dass die Ausstellungshalle (Showroom) zu den Räumlichkeiten einer stationären Einzelhandelskette gehört. Die Gerichte vertreten die gleiche Meinung (Beschlüsse des Föderalen Antimonopoldienstes des Nordkaukasusbezirks vom 24. Oktober 2013 Nr. A25-347/2013 und des Wolga-Wjatka-Bezirks vom 15. Juli 2013 Nr. A79-8172/2012).

Erwerben ist eine Methode zur Bezahlung von Waren und Dienstleistungen mit Zahlungskarten. Beim Merchant Acquiring hingegen wählt der Kunde ein Produkt aus und stellt dem Verkäufer eine Karte zur Zahlung zur Verfügung. Der Verkäufer liest die Karte mit notwendige Ausrüstung Anschließend bestätigt der Käufer die Transaktion durch Eingabe des PIN-Codes der Karte.

Da in den Räumlichkeiten, in denen die bereitgestellten Warenmuster ausgestellt werden (Ausstellungsraum), das Trade Acquiring installiert ist und auch die Bezahlung darüber erfolgt (Kauf- und Verkaufsverträge werden mit den Käufern geschlossen), dann ist dies in diesem Fall der Fall notwendig, eine Handelsgebühr zu zahlen.

Sollte ein Einzelunternehmer eine Gewerbesteuer zahlen, wenn er Handelstätigkeiten ausübt, gleichzeitig aber das Patentbesteuerungssystem (PTS) anwendet und die einheitliche Agrarsteuer (UST) zahlt?

Einzelunternehmer, die das PSN nutzen, sowie Einzelunternehmer und Organisationen, die die Einheitliche Agrarsteuer nutzen, sind keine Gewerbesteuerzahler und müssen keine entsprechenden Meldungen an das Finanzamt abgeben.

PSN wird von Einzelunternehmern zusammen mit anderen Steuersystemen verwendet, die in der Gesetzgebung der Russischen Föderation zu Steuern und Gebühren vorgesehen sind.

Einzelunternehmer, die das PSN nutzen, und Steuerzahler, die das Besteuerungssystem für landwirtschaftliche Erzeuger (UST) nutzen, sind von der Zahlung der Gewerbesteuer auf Arten von Geschäftstätigkeiten befreit, für die eine Gebühr durch den ordnungsrechtlichen Rechtsakt der Gemeinde (Gesetze von) festgelegt wurde die föderalen Städte Moskau, St. Petersburg und Sewastopol). ), in Bezug auf diese Art von Geschäftstätigkeit unter Verwendung der entsprechenden beweglichen oder unbeweglichen Gegenstände.

Gewerbegebühr: Nähspielzeug

Ein Einzelunternehmer im vereinfachten Steuersystem beschäftigt sich mit dem Nähen von Stofftieren auf Bestellung. Der Unternehmer verkauft auch von ihm hergestellte Stofftiere an seine Kunden. Was soll ich in diesem Fall tun und muss ich eine Handelsgebühr zahlen?

Auf dem Territorium der Stadt Moskau werden Organisationen und Einzelunternehmer als Gebührenzahler anerkannt, sofern gleichzeitig die folgenden Bedingungen erfüllt sind:

1) Sie üben Handelsarten aus, die als Handelstätigkeiten eingestuft sind;

2) Solche Handelsaktivitäten werden von ihnen in den in Absatz 4 der Kunst aufgeführten Handelseinrichtungen durchgeführt. 413 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Das Vorliegen oder Fehlen von Eigentumsrechten des Steuerpflichtigen an dem Gegenstand, über den der Handel abgewickelt wird, spielt keine Rolle, da Gegenstand der Besteuerung gerade „die Nutzung eines solchen Gegenstands für den Handel“ ist, also die Gebühr erhoben werden muss bezahlt von demjenigen, der direkt handelt, und nicht vom Eigentümer des Objekthandels. Das heißt, Mieter können auch Beitragszahler sein;

3) in Bezug auf solche Organisationen und Einzelunternehmer es fallen keine Leistungen an.

Gemäß den Erläuterungen des Föderalen Steuerdienstes Russlands im Schreiben Nr. GD-4-3/13688@ vom 05.08.2015 zum Verkauf von Produkten Eigenproduktion Für Organisationen, die keine Handelsgegenstände haben, kann keine Handelsgebühr erhoben werden.

Somit sind die Aktivitäten einzelner Unternehmer in der Umsetzung eigene Produkte unterliegt der Gewerbesteuer im Falle der Nutzung eines Gewerbegegenstandes (Gebäude, Bauwerke, Räumlichkeiten, ortsfeste oder ortsfeste Gegenstände). Wenn ein einzelner Unternehmer keine Einzelhandelsflächen zum Verkauf seiner eigenen Produkte nutzt, ist keine Umsatzsteuer zu entrichten.

Handelsgebühr- eine ernsthafte Herausforderung für viele Moskauer Unternehmer. Einige mussten die Preise erhöhen, die Fläche reduzieren oder sogar das Geschäft schließen. Um der Belastung standzuhalten, Betriebskosten zu senken, Einkäufe zu planen und die Finanzen zu kontrollieren.

Handelsgebühr- die neueste Steuer im russischen Steuersystem. Es ist eingetragen Bundesgesetz vom 29. November 2014 Nr. 382-FZ – dieses Gesetz enthielt Kapitel 33 „Handelssteuer“ in Teil zwei der Abgabenordnung.

Die Gewerbesteuer bezieht sich auf lokale Steuern, das heißt, sie wird sowohl durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation als auch durch Vorschriften geregelt Rechtsakte Gemeinden, Gesetze von Moskau, St. Petersburg, Sewastopol.

Eine Gewerbesteuer muss durch ein Verordnungsdokument auf kommunaler Ebene eingeführt werden – und wenn ein solches Dokument verabschiedet wird, wird die Gebühr im Gebiet der jeweiligen Gemeinde oder Bundesstadt zahlungspflichtig. Kommunalgesetze können auch Leistungen, Gründe und Verfahren für ihre Anwendung festlegen.

Bisher wurde die Gebühr nur durch das Moskauer Gesetz Nr. 62 vom 17. Dezember 2014 festgelegt. In St. Petersburg und Sewastopol wurde 2017 keine Handelsgebühr eingeführt.

Gewerbesteuerzahler

Zahler der Gebühr- Organisationen und Einzelunternehmer, die Handelstätigkeiten ausüben, für die eine Gebühr festgelegt wurde. Es kann sein:

Handel über stationäre Einzelhandelsketten, die über keine Verkaufsflächen verfügen (ausgenommen Tankstellen);
Handel über Objekte eines instationären Handelsnetzwerks;
Handel über stationäre Einzelhandelsketten mit Handelsflächen;
Handel ab Lager.

Zur Handelstätigkeit zählt auch die Organisation von Einzelhandelsmärkten.

Wichtig ist, dass es für die Anwendung der Gewerbesteuer keine Rolle spielt, womit das Unternehmen oder der Einzelunternehmer genau handelt.

Handelsgebühren werden nicht gezahlt:

Einzelunternehmer zum Patentbesteuerungssystem;
Steuerzahler der einheitlichen Agrarsteuer.

Registrierung als Gebührenzahler

Um die Gewerbegebühr bezahlen zu können, müssen sich Organisationen und Einzelunternehmer als Zahler registrieren. Hierzu müssen Sie dem Finanzamt eine Anzeige erstatten, in der Sie die Art der Geschäftstätigkeit, den Gegenstand des Gewerbes sowie die zur Ermittlung der Höhe der Gebühr erforderlichen Merkmale (Anzahl der Gegenstände, Fläche) angeben. Die Meldung muss innerhalb von 5 Tagen nach Entstehung des Besteuerungsgegenstandes an das Finanzamt erfolgen. Danach, ebenfalls innerhalb von 5 Tagen, ist das Finanzamt verpflichtet, den Zahler zu registrieren und ihm eine Bescheinigung auszustellen.

Ort der Registrierung:

am Ort der Immobilie – wenn die Geschäftstätigkeit, für die die Gebühr erhoben wird, unter Verwendung der Immobilie ausgeübt wird;
am Standort der Organisation (Wohnort des einzelnen Unternehmers) – in anderen Fällen.

Sollten sich künftig Merkmale der Einzelhandelseinrichtung ändern, ist dies ebenfalls innerhalb von 5 Tagen dem Finanzamt anzuzeigen. Die Abmeldung erfolgt ebenfalls nach Absendung einer Mitteilung des Zahlers.

Das Meldeformular und das Verfahren zum Ausfüllen werden durch die Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 22. Juni 2015 N ММВ-7-14/ festgelegt.

Besteuerungsgegenstände

Besteuerungsgegenstand der Gewerbesteuer(gemäß Artikel 412 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) ist die Nutzung von beweglichem oder unbeweglichem Vermögen für Handelsarten, für die diese Gebühr erhoben wird.

Die Nutzung der Anlage ist mindestens einmal im Quartal möglich – in diesem Fall entsteht eine Gebührenpflicht. Als Datum des Eintritts des Steuergegenstandes gilt das Datum des Beginns der Nutzung dieser Immobilie und als Datum der Beendigung der Erhebung der Gebühr das Datum der Beendigung der Nutzung dieser Immobilie.

Besteuerungsgegenstände der Gewerbesteuer können sein: Gebäude, Bauwerke, Räumlichkeiten, stationäre und nicht stationäre Einzelhandelseinrichtungen und Verkaufsstellen, Immobilienobjekte, die von Marktverwaltungsunternehmen bei der Organisation von Einzelhandelsmärkten verwendet werden.

Besteuerungszeitraum

Gewerbesteuersätze

Die Sammelquoten werden auf kommunaler Ebene (bzw. in Bundesstädten) festgelegt. Sie müssen in Rubel pro Quartal, basierend auf jedem Objekt oder seiner Fläche, ausgedrückt werden.

Wichtig! Die Abgabenordnung verbietet die Festsetzung von Gewerbesteuersätzen, die höher sind als der Steuerbetrag, der im Zusammenhang mit der Anwendung eines Patentsteuersystems auf der Grundlage eines für drei Monate erteilten Patents zu zahlen ist. Hier handelt es sich um den Einzelhandel über eine stationäre Einzelhandelskette mit einer Verkaufsfläche von maximal 50 Quadratmetern. m, sowie über stationäre Einzelhandelsketteneinrichtungen, die nicht über Handelsflächen verfügen, und nichtstationäre Einzelhandelsketteneinrichtungen.

Beim Handel mit Gegenständen einer stationären Einzelhandelskette mit einer Verkaufsfläche von mehr als 50 Metern pro Gegenstand sowie beim Handel ab Lager darf der Erhebungssatz den geschätzten Betrag der darauf entfallenden Steuer nicht übersteigen die Anwendung eines Patentbesteuerungssystems auf der Grundlage eines durch 50 geteilten Patents für den Einzelhandel, der über stationäre Einzelhandelsketten mit einer Verkaufsfläche von nicht mehr als 50 Quadratmetern für jede Handelsorganisationseinrichtung durchgeführt wird, ausgestellt für drei Monate.

Der Gebührensatz für die Organisation von Einzelhandelsmärkten darf 550 Rubel pro Quadratmeter Marktfläche nicht überschreiten. Dieser Satz wird jährlich mit einem Deflatorkoeffizienten multipliziert (im Jahr 2017 lag er bei 1,237).

Auf kommunaler Ebene können differenzierte Sammeltarife gelten. Der Gebührensatz kann sogar auf Null gesenkt werden.

Gewerbesteuervorteile

Da es sich bei der Gewerbesteuer um eine Kommunalsteuer handelt, werden alle diesbezüglichen Leistungen auf kommunaler Ebene (bzw. durch die Gesetze der Bundesstädte) festgelegt.

Verfahren zur Berechnung und Zahlung der Gebühr

Die Höhe der Gewerbesteuer wird vom Steuerpflichtigen selbstständig berechnet. Die Zahlung muss bis zum 25. des jeweils folgenden Quartals erfolgen.

Wenn sich der Gebührenzahler nicht zur Pflichtregistrierung angemeldet hat und das Finanzamt dies festgestellt hat, berechnet er selbst die Höhe der Gebühr und sendet eine Aufforderung zur Zahlung.

Gewerbesteuer in Moskau

Die Handelsgebühr in Moskau wurde durch das Moskauer Gesetz Nr. 62 vom 17. Dezember 2014 eingeführt. Die Frist für die Einführung der Gebühr endet am 1. Juli 2015. Das Gesetz legt auch Steuersätze und Steuervorteile fest.

Gewerbesteuersätze in Moskau:

Art der Handelsaktivität	Physikalischer Indikator	Gewerbesteuersatz (Rubel pro Quartal)
Der Handel erfolgt über stationäre Einzelhandelsketten, die über keine Handelsräume verfügen (mit Ausnahme von stationären Einzelhandelsketten, die über keine Handelsräume verfügen, also Tankstellen), und über nicht stationäre Einzelhandelsketten (mit Ausnahme des Liefer- und Einzelhandels). Handel) mit:
1) Gebiete im Zentralverwaltungsbezirk Moskau;
2) Bezirke und Siedlungen, die zu den Verwaltungsbezirken Selenogradsky, Troitsky und Novomoskovsky der Stadt Moskau gehören, sowie zu den Bezirken Molzhaninovsky des nördlichen Verwaltungsbezirks der Stadt Moskau, nördlich des nordöstlichen Verwaltungsbezirks der Stadt Moskau, Vostochny, Novokosino und Kosino-Ukhtomsky des östlichen Verwaltungsbezirks der Stadt Moskau, Nekrasovka des südöstlichen Verwaltungsbezirks Moskau, Nord-Butovo und Yuzhnoye Butovo des südwestlichen Verwaltungsbezirks Moskau, Solntsevo, Novo -Peredelkino und Vnukovo des westlichen Verwaltungsbezirks von Moskau, Mitino und Kurkino des nordwestlichen Verwaltungsbezirks von Moskau;
3) Bezirke im Norden (mit Ausnahme des Bezirks Molzhaninovsky), im Nordosten (mit Ausnahme des Bezirks Nord), im Osten (mit Ausnahme der Bezirke Vostochny, Novokosino und Kosino-Ukhtomsky) und im Südosten (mit Ausnahme des Bezirks Nekrasovka). ), Yuzhny, Südwesten (mit Ausnahme der Bezirke Nord-Butowo und Süd-Butowo), West (mit Ausnahme von Bezirke von Solntsevo, Novo-Peredelkino und Vnukovo), nordwestliche (mit Ausnahme der Bezirke Mitino und Kurkino) Verwaltungsbezirke Moskaus
Liefer- und Vertriebseinzelhandel	Handelsgegenstand
Handel über die Objekte eines stationären Einzelhandelsnetzes mit Handelsflächen:
1) bis zu 50 qm Meter (einschließlich), gelegen in:	Handelsgegenstand


c) Bezirke im Norden (mit Ausnahme des Bezirks Molzhaninovsky), im Nordosten (mit Ausnahme des Bezirks Nord), im Osten (mit Ausnahme der Bezirke Vostochny, Novokosino und Kosino-Ukhtomsky) und im Südosten (mit Ausnahme des Bezirks Nekrasovka). ), Juschny, südwestliche (außer den Bezirken Nordbutowo und Juschnoje Butowo), westliche (außer den Bezirke Solntsevo, Novo-Peredelkino und Wnukowo), nordwestliche (außer den Bezirke Mitino und Kurkino) Verwaltungsbezirke der Stadt Moskau;
2) über 50 qm Meter gelegen in:	1 qm Meter Verkaufsfläche
a) Gebiete, die zum Zentralverwaltungsbezirk Moskau gehören;		1200 Rubel für jeden Quadratmeter. Meter Verkaufsfläche, die 50 Quadratmeter nicht überschreitet. Meter und 50 Rubel für jedes volle (unvollständige) Quadrat. Meter Verkaufsfläche über 50 qm. Meter
b) Bezirke und Siedlungen, die zu den Verwaltungsbezirken Selenogradsky, Troitsky und Novomoskovsky der Stadt Moskau gehören, sowie zu den Bezirken Molzhaninovsky des nördlichen Verwaltungsbezirks der Stadt Moskau, nördlich des nordöstlichen Verwaltungsbezirks der Stadt Moskau, Vostochny, Novokosino und Kosino-Ukhtomsky des östlichen Verwaltungsbezirks der Stadt Moskau, Nekrasovka des südöstlichen Verwaltungsbezirks Moskau, Nord-Butovo und Yuzhnoye Butovo des südwestlichen Verwaltungsbezirks Moskau, Solntsevo, Novo -Peredelkino und Vnukovo des westlichen Verwaltungsbezirks von Moskau, Mitino und Kurkino des nordwestlichen Verwaltungsbezirks von Moskau;		420 Rubel für jeden Quadratmeter. Meter Verkaufsfläche, die 50 Quadratmeter nicht überschreitet. Meter und 50 Rubel für jedes volle (unvollständige) Quadrat. Meter Verkaufsfläche über 50 qm. Meter
c) Bezirke im Norden (mit Ausnahme des Bezirks Molzhaninovsky), im Nordosten (mit Ausnahme des Bezirks Nord), im Osten (mit Ausnahme der Bezirke Vostochny, Novokosino und Kosino-Ukhtomsky) und im Südosten (mit Ausnahme des Bezirks Nekrasovka). ), Juschny, südwestliche (außer den Bezirken Nordbutowo und Juschnoje Butowo), westliche (außer den Bezirke Solntsevo, Novo-Peredelkino und Wnukowo), nordwestliche (außer den Bezirke Mitino und Kurkino) Verwaltungsbezirke der Stadt Moskau		600 Rubel für jeden Quadratmeter. Meter Verkaufsfläche, die 50 Quadratmeter nicht überschreitet. Meter und 50 Rubel für jedes volle (unvollständige) Quadrat. Meter Verkaufsfläche über 50 qm. Meter
Organisation von Einzelhandelsmärkten	1 qm Meter Einzelhandelsmarktfläche

Gewerbesteuervorteile in Moskau:

Von der Gebühr befreit sind:

Organisationen der Bundespostdienste;
autonome, Haushalts- und Regierungsinstitutionen;
Verwenden von Objekten für:
- Einzelhandel mittels Verkaufsautomaten;
- Handel auf Wochenendmessen, Fach- und Regionalmessen;
- Handel über stationäre und nichtstationäre Einzelhandelsnetzeinrichtungen auf dem Gebiet der Einzelhandelsmärkte;
- Einzelhandel Einzelhandel in Gebäuden in Betriebsführung autonome, haushaltspolitische und staatliche Institutionen.

Für Städte von bundesstaatlicher Bedeutung wurde Ende 2014 die Abgabenordnung eingeführt die neue Art Zahlung – Handelsgebühr (TS). Darunter versteht man Organisationen, die bewegliches und unbewegliches Vermögen für Handelsaktivitäten nutzen. Eine Gebühr unterscheidet sich von einer Steuer dadurch, dass es sich bei einer Steuer um eine unentgeltliche Zahlung handelt und eine Gebühr die Erlaubnis der Behörden zur Ausübung von Handelsaktivitäten in einem bestimmten Gebiet voraussetzt. In diesem Artikel informieren wir Sie über die Gewerbesteuer für Einzelunternehmer und geben Beispiele für die Berechnung verschiedener Steuerregelungen.

Handelsaktivitäten – Einzelkauf und -verkauf, kleiner Großhandel, Großhandel über stationäre und nichtstationäre Einzelhandelsketten sowie über Lagerhäuser. Moskau hat bereits am 1. Juli 2015 ein regionales Gesetz zur Gewerbesteuer verabschiedet. In St. Petersburg und Sewastopol wurde diese Art von Gebühr jedoch nie eingeführt, um kleine Unternehmen zu unterstützen.

Was unterliegt der Gewerbesteuer?

Besteuert wird der Gegenstand, über den der Handel stattfindet, nämlich:

Stationär ohne Verkaufsfläche (Ausnahme – Tankstelle);
Instationäres Objekt (Tabletts, Autos, Zelte usw.);
Geschäfte, Pavillons;
Lagerhäuser, wenn von dort aus Handel betrieben wird.

Zahlen alle Einzelunternehmer eine Handelsgebühr?

TC wird von Unternehmern gezahlt, die in einer Bundesstadt mit beweglichem (unbeweglichem) Vermögen Handel treiben. Einzelunternehmer, die ECXH bezahlen oder PCH nutzen, zahlen die Gebühr nicht. In Moskau wurden Leistungen eingeführt, d.h. Von der Zahlung ausgenommen sind folgende Gegenstände:

Verkaufsautomaten;
Fairer Verkauf an einem Wochenende;
Gegenstände auf dem Marktgebiet;
Handel mit einer staatlichen Haushaltsinstitution.
Handel mit einem Zirkus, Kino, Museum, Planetarium usw. wenn der Anteil der Einnahmen aus dem Einzelhandel an der Gesamtsumme der Einnahmen mehr als 50 Prozent betrug.
Einzelunternehmer, die in einer stationären Einrichtung ohne Verkaufsfläche oder mit einer Verkaufsfläche von weniger als 100 m2 handeln. In diesem Fall müssen die Bedingungen erfüllt sein: Bei der Registrierung eines einzelnen Unternehmers wird die Haupttätigkeitsart angegeben - Friseur- und Kosmetikdienstleistungen, chemische Reinigung, Reparatur von Kleidung, Färben von Kleidung, Schuhreparatur, Schmuck, Schlüsselherstellung. Gleichzeitig sollte die Vitrine mit Mustern nicht mehr als 10 % der Raumfläche einnehmen.
Handel mit Büchern, Zeitungen, Zeitschriften. In diesem Fall muss der Anteil der Einnahmen aus dem Verkauf von Druckerzeugnissen mindestens 60 % der gesamten Einnahmen und Nutzung betragen Kasse. Lesen Sie auch den Artikel: → „“.

So melden Sie sich an und ab

Alle Organisationen und Einzelunternehmer, die in Moskau Handelstätigkeiten ausüben, müssen sich registrieren, auch wenn sie unter die Befreiung fallen und von der Zahlung befreit sind. Zur Anmeldung muss ein Unternehmer eine Anzeige beim Finanzamt einreichen (Formular TS 1). Es sagt aus:

Besteuerungsgegenstand;
Eigenschaften des Objekts (Menge, Fläche);
Art der Aktivität;
Festpreis pro Objekt oder Preis pro 1 Quadratmeter;
Berechnete Fahrzeugmenge;
Vorteile bei der Bezahlung von Fahrzeugen;
Betrag für das Quartal

Die Meldung muss spätestens 5 Tage nach dem Datum des Auftretens des Objekts erfolgen.

Wenn sich Eigenschaften des Objekts geändert haben, ist der Zahler verpflichtet, alle Änderungen spätestens 5 Tage nach ihrem Auftreten der Steuerbehörde mitzuteilen. Nachdem die Steuerbehörde eine Mitteilung des Zahlers erhalten hat, wird dieser innerhalb von 5 Tagen registriert. Nach der Registrierung wird innerhalb von 5 Tagen ein Zertifikat ausgestellt.

Die Benachrichtigung erfolgt schriftlich oder elektronisch mit elektronischer Signatur. Für die Abmeldung ist eine Mitteilung (TS-Formular 2) über die Beendigung der Nutzung der Einzelhandelseinrichtung erforderlich. Für die Einreichung gelten die gleichen Fristen wie für die Produktion.

Wenn ein einzelner Unternehmer über mehrere Einzelhandelsflächen in verschiedenen Regionen verfügt, müssen Sie bei der Aufsichtsbehörde eine Meldung über den Standort einer dieser Einrichtungen einreichen, die Informationen über alle Einzelhandelsflächen enthält. Der Gebührenbetrag wird an die Aufsichtsbehörde überwiesen, bei der die Anzeige eingereicht wurde. Geldbußen:

Art des Verstoßes	Bußgeld
Für Nachmeldungen	10.000 Rubel.
Nicht inszeniert	10 % des vierteljährlichen Einkommens, jedoch nicht weniger als 40.000 RUB.
Späte Anzeige von Änderungen	200 Rubel.
Verspätete Benachrichtigung	Fein 200 Rubel. und eine Verwaltungsstrafe von 300 bis 500 Rubel
Unbeabsichtigt falsche Angaben gemacht	20 % der Inkassosumme
Es wurden bewusst falsche Angaben gemacht	40 % der Inkassosumme

So berechnen Sie die Handelsgebühr

Die Höhe der Gebühr richtet sich nach der tatsächlichen Größe des Objekts (Fläche, Menge etc.). Mit diesem Istwert wird der Tarif multipliziert. Die Dimensionen werden auf lokaler Ebene durch das Gesetz der Bundesstadt festgelegt. Das Gesetz legt die Tarife im Einzelnen fest, die von der Gegend, in der sich der Gewerbegegenstand befindet, und seiner Fläche abhängen.

Hat sich der tatsächliche Wert im Berichtszeitraum erhöht, so wird ab Quartalsbeginn der neue Wert berücksichtigt. Wenn sie gesunken ist, dann ab Beginn des auf das Berichtsquartal folgenden Quartals.

Die Kfz-Tarife werden durch das Moskauer Gesetz Nr. 6 vom 17. Dezember 2014 festgelegt. Der Deflatorkoeffizient steigt jährlich, im Jahr 2017 beträgt er 1,237.

Was gilt für den Verkaufsbereich und was nicht:

Sammelquoten nach Region Moskau:

Objekttyp	Tatsächlicher Wert	Preis in Rubel
Objekttyp	Tatsächlicher Wert	I-Zone (CAO)	Zone II (hinter der Moskauer Ringstraße)	III-Zone(zur Moskauer Ringstraße, aber nicht zum Zentralverwaltungsbezirk)
Stationärer und instationärer Handel ohne Hallen (ausgenommen mobiler Handel)	Für ein Objekt	81 000	28 350	40 500
Stationärer Handel mit Hallen bis 50 m2		60 000	21 000	30 000
Liefer- und Vertriebshandel		40 500	40 500	40 500
Stationärer Handel mit Hallen über 50 m2	Für 1 m2 innerhalb von 50 m2	1 200	420	600
Stationärer Handel mit Hallen über 50 m2	Für jeden weiteren m2	50	50	50
Einzelhandelsmarkt	Für 1m2	50	50	50

Beispiel für die Gebührenberechnung

Der Einzelunternehmer Brasov verfügt über zwei Einzelhandelseinrichtungen, die keinen Anspruch auf die Vergünstigung haben:

Der erste befindet sich in Zone I mit einer Verkaufsfläche von mehr als 35 m2;
Die zweite befindet sich in Zone 3 mit einer Verkaufsfläche von 70 m2.

Für die erste Zone gibt es einen Festbetrag von 60.000 Rubel.
Für die dritte Zone (600 Rubel * 50 m2) + (50 Rubel * 20 m2) = 31.000 Rubel.
Die Gesamtsumme beträgt: 91.000 Rubel.

Gewerbegebühr für Einzelunternehmer im vereinfachten Steuersystem „Einkommen“

Wenn ein Einzelunternehmer das vereinfachte Steuersystem „Einkommen“ anwendet, in Moskau registriert ist und Steuern zahlt, kann er die vereinfachte Steuer um den Betrag von TC reduzieren. In diesem Fall muss die Gebühr im gleichen Zeitraum wie die Vorauszahlung für die vereinfachte Steuer abgegrenzt werden. Wenn ein einzelner Unternehmer nicht in Moskau registriert ist, aber dort Handel betreibt, ist er verpflichtet, sich zur Zahlung von TC bei der Moskauer Steuerinspektion zu registrieren. Die Steuer nach dem vereinfachten Steuersystem wird am Wohnort abgeführt und kann daher nicht um den TC-Betrag gekürzt werden.

Besondere Momente:

1) Wenn ein Einzelunternehmer im Rahmen des vereinfachten Steuersystems Arbeitnehmer eingestellt hat, kann die Steuer zu Lasten der Versicherungsprämien, des Krankengeldes und der Personenversicherung gesenkt werden, jedoch nicht mehr als 50 %. Gemäß Artikel 346.21 Absatz 8 Gemäß der Abgabenordnung kann der Zahler zusätzlich zu den steuermindernden Beträgen diese um den Betrag des Fahrzeugs kürzen. Es stellt sich heraus, dass die verbleibende Steuer um den Betrag des Fahrzeugs bis auf Null reduziert werden kann.

Sind keine Arbeitnehmer beschäftigt, zahlt der Unternehmer die Versicherungsbeiträge nur für sich selbst und hat das Recht, die vereinfachte Steuer uneingeschränkt zu Lasten der aufgeführten Versicherungsbeiträge zu senken. Beiträge.

2) Das Fahrzeug wird im Einnahmen- und Ausgabenbuch nicht aufgeführt, da keine entsprechende Spalte für den Betrag des gezahlten Fahrzeugs vorhanden ist. Daher ist es nicht erforderlich, dies im Buch anzugeben. Und in der Erklärung müssen Sie in den Zeilen 140-143 von Abschnitt 2.1 zusammen mit den Versicherungsprämien angeben

3) Wenn ein einzelner Unternehmer nicht nur Handel, sondern auch andere Arten von Tätigkeiten ausübt, muss er das Einkommen für jede Art separat berücksichtigen. Laut dem Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 23. Juli 2015 Nr. 03-11-09/42494 und des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 12. August 2015 Nr. GD-4-3/14233 ist dies möglich nur den Teil der Steuer zu reduzieren, der aus Handelsaktivitäten berechnet wird. Das heißt, der Unternehmer muss die Steuer auf Handelsaktivitäten und den Rest berechnen. Und reduzieren Sie nur den aus dem Handel.

Ein Beispiel für die Fahrzeugbuchhaltung für verschiedene Arten von Geschäftsaktivitäten

IP Voronina A.I. registriert in Moskau. Es bietet auch Reparaturdienste und Angebote an Einzelhandel, die dem TC unterliegt. Der für 2016 gezahlte Fahrzeugbetrag beträgt 28.500 Rubel. Die Höhe des Einkommens für 2016 betrug:

aus Dienstleistungen – 850.000 Rubel,
aus dem Handel - 570.000 Rubel.

Die Höhe der gesamten Versicherungsprämien für Sie selbst und für angestellte Mitarbeiter belief sich auf 68.500 Rubel. Um wie viel wird die Steuer auf Einkünfte aus Handelstätigkeiten gesenkt? Berechnen wir die Höhe der Einkommensteuer für 2016

Steuer auf Einkünfte aus Dienstleistungen:

850.000 * 6 % = 51.100 Rubel.

Gewerbeertragsteuer:

570.000 * 6 % = 34.200 Rubel.

Sind üblich Versicherungsprämien Wir verteilen einkommensproportional:

Für Arbeitnehmer, die im Dienstleistungssektor tätig sind

850.000: (850.000 + 570.000) * 68.500 = 41.004 Rubel;

Für Arbeitnehmer, die im Handel tätig sind

570.000: (850.000 + 570.000) * 68.500 = 27.496 Rubel.

Für Einzelunternehmer gilt eine Grenze von 50 %, daher kann die Steuer auf Gewerbeerträge um Versicherungsprämien in Höhe von Folgendem gemindert werden:

34.200 * 50 % = 17.100 Rubel.

Gewerbegebühr für Einzelunternehmer nach dem vereinfachten Steuersystem „Einnahmen und Ausgaben“

Bei dieser Art der Abrechnung wird der Fahrzeugwert bei der Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage in den „Ausgaben“ berücksichtigt. Wenn „Einkommensbezieher“ die bereits berechnete Steuer reduzieren können, wird nur die Bemessungsgrundlage gekürzt und davon werden bereits 15 % abgezogen. Eine gesonderte Buchführung bei der Ausübung verschiedener Arten von Tätigkeiten ist nicht erforderlich (Absatz 22, Absatz 1, Artikel 346.16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Ein Fahrzeug kann in die Ausgaben einbezogen werden, auch wenn der einzelne Unternehmer nicht in Moskau registriert ist, aber dort Handelstätigkeiten ausübt. Der Fahrzeugbetrag wird zusammen mit allen anderen Ausgaben im Buchhaltungsbuch im ersten Abschnitt ausgewiesen. In der Erklärung - in den Zeilen 220-223 des Abschnitts. 2.2. – im Gesamtbetrag der Ausgaben.

Fahrzeug für Einzelunternehmer im Rahmen des OSNO-Steuersystems

Einzelunternehmer, die das allgemeine Steuersystem nutzen, können den Betrag der am Jahresende aufgelaufenen Einkommensteuer um den Betrag des gezahlten Fahrzeugs kürzen. Die Steuer kann gesenkt werden, sofern der Einzelunternehmer in Moskau registriert ist und dort handelt. Bei dieser Besteuerungsform entfällt die Notwendigkeit einer gesonderten Buchhaltung für die Fahrzeugabrechnung.

Ist der Fahrzeugbetrag höher als die berechnete Steuer, wird der verbleibende Betrag der Gebühr nicht auf das nächste Jahr übertragen.

Vehikel für Einzelunternehmer zur Patent- und einheitlichen Agrarsteuer

Gemäß Art. Gemäß Artikel 411 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sind Unternehmer, die sich für die PSN entschieden haben oder die einheitliche Agrarsteuer zahlen, von der Zahlung der TS befreit. Ein Unternehmer, der das Recht zur Nutzung des PSN verloren hat, ist verpflichtet, die TC für den Zeitraum vor dem Verlust des Rechts zu zahlen. Ein Unternehmer, der das Recht auf Zahlung der einheitlichen Agrarsteuer verloren hat, ist verpflichtet, mit der Zahlung der Steuer ab dem Zeitpunkt des Rechtsverlusts zu beginnen.

Antworten auf drängende Fragen

Frage Nr. 1. Einzelunternehmer wenden ein vereinfachtes Steuersystem mit dem Gegenstand „Einkommen“ an und üben verschiedene Arten von Tätigkeiten aus, darunter auch den Handel. Wie werden die Einkommenssteuern gesenkt?

In diesem Fall müssen Sie die Einkünfte für alle Arten von Tätigkeiten getrennt erfassen und nur die Steuer reduzieren, die auf Einkünfte aus Gewerbebetrieb berechnet wird.

Frage Nr. 2. Zur Lagerung mietete der Einzelunternehmer einen Pavillon, der zuvor dem Handel diente. In diesen Räumlichkeiten findet kein Handel statt. Muss ich TC bezahlen?

Eine Zahlung ist nicht erforderlich, da die Räumlichkeiten nicht für den Handel, sondern nur für die Lagerung genutzt werden.

Frage Nr. 3. Der Unternehmer wendet PSN an und betreibt Handelsaktivitäten in Moskau. Muss ich TC bezahlen?

Eine Zahlung ist nicht erforderlich, da Patentzahler von der Zahlung dieser Art von Gebühr befreit sind.

Frage Nr. 4. Der Unternehmer ist nicht in Moskau registriert, hat aber ein Geschäft in Moskau. Ist es notwendig, die TC zu bezahlen?

Ja, das ist notwendig, da der Handel auf dem Territorium einer Bundesstadt betrieben wird, die ein Gesetz über die Bezahlung von Fahrzeugen erlassen hat. Es ist wichtig festzustellen, ob der Handelsgegenstand Anspruch auf Vorteile hat.

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