Auswahl eines Steuersystems für ein kleines Unternehmen. Auswahl des optimalen Steuersystems am Beispiel eines Kleinunternehmens, Furniture Style LLC. Algorithmus zur Auswahl eines Steuersystems

Die Wahl des Steuersystems (Regimes) ist eine der wichtigsten Fragen bei der Gründung eines Unternehmens. Unter Berücksichtigung der Besonderheiten des Unternehmens kann der Manager die richtige Besteuerungsoption wählen, wodurch er seine Ausgaben optimieren und höhere Gewinne erzielen kann.

Derzeit gibt es die folgenden Typen Besteuerung:

traditionelles (allgemeines) Steuersystem (OSNO) sieht die Zahlung der meisten Steuern vor, nämlich: von juristischen Personen gezahlte Einkommensteuer (Satz 20 %); persönliche Einkommensteuer (NDFL) für Einzelunternehmer (Satz 13 %); Mehrwertsteuer (Satz 0 %, 10 %, 20 %); Versicherungsprämien und andere Steuern;
Steuersystem für landwirtschaftliche Erzeuger (UST)(Satz von 6 %) gilt, wenn die Organisation in der Produktion landwirtschaftlicher Produkte tätig ist;
vereinfachtes Steuersystem (STS) Es wird hauptsächlich bei der Führung kleiner und mittlerer Unternehmen eingesetzt. Das vereinfachte Steuersystem vereint zwei Besteuerungsmöglichkeiten, die sich in der Steuerbemessungsgrundlage, dem Steuersatz und dem Verfahren zur Steuerberechnung unterscheiden: das vereinfachte Steuersystem „Einkommen“ (6 %-Satz) und das vereinfachte Steuersystem „Um den Betrag der Aufwendungen vermindertes Einkommen“ ( 7 % Satz für St. Petersburg). Allerdings können Organisationen mit Zweigstellen, Banken, Versicherungen, Pfandleihhäuser, Notare, Rechtsanwälte und einige andere Unternehmen das vereinfachte Steuersystem nicht anwenden;
Besteuerungssystem in Form einer einheitlichen Steuer auf unterstelltes Einkommen (UTII)(Satz von 7,5 bis 15 Prozent des kalkulatorischen Einkommens, abhängig von der Kategorie der Steuerzahler und der Steuerart unternehmerische Tätigkeit, auf die eine einzige Steuer erhoben werden kann) gilt in Bezug auf einzelne Arten Aktivitäten gemäß Absatz 2 der Kunst. 346,26 Kap. 26.3 Abgabenordnung der Russischen Föderation;
nur für Einzelunternehmer – (im Folgenden PSN genannt)(ein Satz von 6 % des potenziellen Jahreseinkommens; die Gesetze der Mitgliedsstaaten können für bestimmte Kategorien von Einzelunternehmern einen Satz von 0 % vorsehen) wird von Einzelunternehmern in Bezug auf bestimmte Arten von Geschäftstätigkeiten gemäß Abschnitt 2 angewendet der Kunst. 346,43 Kap. 26.5 Abgabenordnung der Russischen Föderation

Jedes dieser Systeme bringt positive Ergebnisse, wenn es mit Bedacht gewählt wird. Nehmen Sie sich also Zeit und lassen Sie sich von einem erfahrenen Buchhalter beraten. Und nachdem Sie sich für ein Steuersystem entschieden haben, vergessen Sie nicht die Einschränkungen, um es nicht zu verlieren.

Wie wählt man das richtige Steuersystem?

Die Möglichkeit, ein Besteuerungssystem zu wählen, wird durch folgende Kriterien beeinflusst:

Art der Aktivität;
die Höhe des erhaltenen Einkommens;
Organisations- und Rechtsform (IP oder LLC);
Anzahl der Arbeiter;
regionale Besonderheiten der Steuersysteme;
Kreis der Hauptkunden und Verbraucher;
die Kosten des Anlagevermögens in der Bilanz des Unternehmens;
Vorzugssteuersatz für bestimmte Kategorien von Steuerzahlern;
Regelmäßigkeit und Höhe des erhaltenen Einkommens;
die Fähigkeit, Ausgaben ordnungsgemäß zu dokumentieren;
das Verfahren zur Zahlung von Versicherungsprämien an Einzelunternehmer für sich selbst und an Arbeitnehmer für GmbHs und Einzelunternehmer.

Wenn die ausgewählte Aktivität nicht unter Sonderregelungen fällt, wird die OSNO angewendet. In manchen Situationen können Sie jedoch die OSNO-Option in Betracht ziehen, auch wenn die ausgewählte Tätigkeit besonderen Steuerregelungen unterliegt. Zum Beispiel, wenn Kunden sind juristische Personen Es wird empfohlen, OSNO zu verwenden, da viele von ihnen mit der Mehrwertsteuer arbeiten und Rechnungen erhalten möchten. Wenn es sich bei den Kunden um natürliche Personen handelt, wird empfohlen, das vereinfachte Steuersystem oder UTII zu verwenden, da bei diesen Systemen keine Mehrwertsteuer anfällt. Absolut alle Steuerzahler können im allgemeinen Steuersystem arbeiten; OSNO unterliegt keinen Einschränkungen.

Für kleine Unternehmen gibt es jedoch einfachere und profitablere Steuersysteme, wie das vereinfachte Steuersystem, UTII, PSN und die einheitliche Agrarsteuer.

Sie müssen mit der gewählten Art der Tätigkeit beginnen, nämlich mit den Anforderungen, zu welchen Steuersystemen sie passt. Also, Einzelhandel und die Dienste sind für OSNO, vereinfachtes Steuersystem, UTII und PSN (für Einzelunternehmer) geeignet. Agrarproduzenten können an OSNO, einem vereinfachten Steuersystem und einer einheitlichen Agrarsteuer arbeiten. Organisationen und Einzelunternehmer, die in der Produktion tätig sind, können UTII und PSN nicht anwenden. Einzelunternehmer können ein Patent für Produktionsdienstleistungen erwerben, beispielsweise für die Herstellung von Teppichen und Teppichprodukten, Wurstwaren, Kunsthandwerk, Brillen usw. Visitenkarten usw. Die größte Auswahl an Tätigkeitsarten aus Sondersteuerregelungen findet sich im vereinfachten Steuersystem.

Nur einzelne Unternehmer können ein Patent erwerben, aber die Vorteile eines Patents für Organisationen können leicht durch das UTII-Regime ersetzt werden, wenn es in der ausgewählten Region angewendet wird.

Gemessen an der Zahl der Beschäftigten sind im Patentsteuersystem nicht mehr als 15 Personen erforderlich. Arbeitnehmerbeschränkungen für das vereinfachte Steuersystem und UTII (nicht mehr als 100 Personen) können für die Gründung eines Unternehmens als durchaus akzeptabel bezeichnet werden.

Die geschätzte Einkommensgrenze für das vereinfachte Steuersystem beträgt 150 Millionen Rubel pro Jahr. Es gibt keine solche Einkommensgrenze für UTII, aber nur der Einzelhandel ist erlaubt, nicht der Großhandel. Schließlich ist die Grenze von 60 Millionen Rubel für das Patentsteuersystem angesichts der begrenzten Zahl der Arbeitnehmer nur schwer zu überwinden, so dass diese Anforderung als nicht sehr bedeutsam bezeichnet werden kann.

Das vereinfachte Steuersystem „Einkommen gemindert um den Betrag der Ausgaben“ kann sich in einigen Fällen hinsichtlich der Höhe der zu zahlenden Einzelsteuer als das rentabelste erweisen, aber hier gibt es einen ernsten Punkt – die obligatorische Abrechnung der Ausgaben und des Zuordnung der Ausgaben zu Ihrem Unternehmen.

Wenn Sie darüber hinaus mehrere Geschäftszweige betreiben möchten, beispielsweise den Einzelhandelsverkauf in einem Geschäft und die Erbringung von Speditionsdienstleistungen, sollten Sie nach Möglichkeit eine Kombination von Steuersystemen in Betracht ziehen. Nehmen wir an, ein Geschäft erwirtschaftet einen guten Umsatz und kann zur Reduzierung der Steuerlast auf UTII oder ein Patent (für Einzelunternehmer) übertragen werden, und gelegentlich durchgeführte Transporte können einer einzigen Steuer im vereinfachten Steuersystem unterliegen. Wenn der Transport dagegen ein stabiles Einkommen bringt und der Handel im Laden Höhen und Tiefen hat, ist er profitabler Transportdienstleistungen Verhalten bei UTII und Handel im vereinfachten Steuersystem.

Es sind verschiedene Kombinationen der Kombination von Steuersystemen möglich: OSNO und UTII, vereinfachtes Steuersystem und UTII, PSN und vereinfachtes Steuersystem, PSN und UTII usw. Es ist jedoch unmöglich, OSNO und UTII, OSNO und vereinfachtes Steuersystem, vereinfachtes Steuersystem zu kombinieren und UTII.

Nachdem Sie mehrere Besteuerungsoptionen für sich ausgewählt haben, lohnt es sich, eine vorläufige Berechnung der Steuerlast vorzunehmen. Es wäre richtiger, hierfür Kontakt aufzunehmen, der Ihnen bei der Berechnung der geschätzten Steuern hilft.

Um zu einem bestimmten Steuersystem zu wechseln, muss der Steuerpflichtige folgende Maßnahmen ergreifen:

Um auf die einheitliche Agrarsteuer umzustellen, müssen eine neu gegründete Organisation und ein neu registrierter Einzelunternehmer dies der Steuerbehörde spätestens 30 Kalendertage ab dem Datum der Steuerregistrierung mitteilen. Die Frist für die Einreichung einer Meldung für bestehende Organisationen/Einzelunternehmer (für den Übergang zur einheitlichen Agrarsteuer ab dem nächsten Kalenderjahr) läuft bis zum 31. Dezember.
Organisationen oder Einzelunternehmer, deren Tätigkeiten unter die UTII fallen, reichen innerhalb von fünf Tagen nach Aufnahme der Tätigkeit bei den Steuerbehörden einen Antrag auf Registrierung der Organisation oder des Einzelunternehmers als einheitlicher Steuerzahler ein.
Zur Anwendung des PSN stellt ein Einzelunternehmer spätestens 10 Tage vor Beginn der Anwendung des Patentsystems einen entsprechenden Antrag beim Finanzamt am Wohnort.
Eine neu gegründete Organisation und ein neu registrierter Einzelunternehmer haben das Recht, den Übergang zum vereinfachten Steuersystem spätestens 30 Kalendertage ab dem Datum der Registrierung beim Finanzamt anzuzeigen. Der Übergang von anderen Steuersystemen zum vereinfachten Steuersystem ist erst ab dem nächsten Kalenderjahr möglich. Die Meldung muss bis spätestens 31. Dezember erfolgen.

Fällt die ausgewählte Aktivität unter keine dieser Regelungen, kommt die OSNO zur Anwendung.

Das vereinfachte Steuersystem ist eines der beliebtesten Steuersysteme, insbesondere auf der Stufe. Es gibt zwei Arten und unterscheidet sich in den Besteuerungsgegenständen:

6 % des Einkommens;
7 % (für St. Petersburg und Gebiet Leningrad) aus Einnahmen abzüglich der Höhe der Ausgaben.

Um eine der beiden Arten zu wählen, ist es notwendig, das Verhältnis von Einnahmen und Ausgaben zu analysieren. Es ist zu beachten, dass bei der Erbringung von Dienstleistungen die Methode „Einnahmen“ und beim Handel die Methode „Einnahmen minus Ausgaben“ am besten verwendet wird. Darüber hinaus müssen die zum Abzug eingereichten Aufwendungen wirtschaftlich begründet und dokumentiert sein.

Als Ergebnis der Analyse von IP Sukhanova N.M. Es wurde festgestellt, dass das Unternehmen im Jahr 2009 778,1 Tausend Rubel für Steuern ausgegeben hat, im Jahr 2010 waren es 938,9 Tausend Rubel und im Jahr 2011 waren es 1226,9 Tausend Rubel. Für einen Unternehmer sind das recht hohe Steuern. Möglichkeiten zur Optimierung der Besteuerung für den Einzelunternehmer N.M. Sukhanova sollten in Betracht gezogen werden.

Die Steueroptimierung ist eine legale Möglichkeit, Steuern zu umgehen, gleichzeitig ist der Prozess jedoch langwierig und erfordert ausreichende Kenntnisse auf dem Gebiet der Steuerberechnung und -zahlung. Russische Gesetzgebung, die eine Vielzahl von Steuern vorsieht und verschiedene Wege Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage. Alexandrow I.M. Steuern und Besteuerung: Lernprogramm M., 2009. S. 64

Gleichzeitig gilt jedoch auch die Steuergesetzgebung Russische Föderation Es besteht jede Möglichkeit, Möglichkeiten zur Reduzierung der Steuerzahlungen zu finden, und zwar durch die Präsenz in der Gesetzgebung Steuervorteile, unterschiedliche Steuersätze, das Vorhandensein unterschiedlicher Zurechnungsquellen für Ausgaben und Ausgaben usw.

Zu den wichtigsten Möglichkeiten zur Minimierung der Steuerzahlungen für Einzelunternehmer Sukhanova N.M. Die Steuerplanung umfasst:

Rechnungslegungsgrundsätze. Die Festlegung und kompetente Anwendung der Elemente der Rechnungslegungsgrundsätze sind eine unabdingbare Voraussetzung für eine wirksame Steuerplanung;

Steuervorteile nutzen. Steuerplanung ist mit der Nutzung von Steuervorteilen verbunden, die die russische Gesetzgebung vorsieht. Trotz der Verringerung der Zahl der Steuervorteile im Zuge der Steuerreform gibt es in der Abgabenordnung der Russischen Föderation eine ganze Reihe davon;

Nutzung besonderer Steuerregelungen. Dabei handelt es sich in erster Linie um die Anwendung von: einem vereinfachten Steuersystem, einem Steuersystem in Form einer einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen für bestimmte Arten von Tätigkeiten, einem Steuersystem für landwirtschaftliche Erzeuger (einheitliche Agrarsteuer);

Die Wahl der Vertragsform und die Gültigkeit der Steuervorteile für jede Transaktion. Es ist notwendig, eine Vertragsform zu wählen, die eine Minimierung der Steuern ermöglicht, und auch die Gültigkeit der Anwendung von Steuervorteilen in der Vereinbarung zu prüfen;

Kontrolle über Steuerzahlungsfristen. Bei Verstößen gegen die festgelegten Fristen für die Zahlung von Steuern drohen Strafen in entsprechender Höhe.

IN moderne Verhältnisse Die Steueroptimierung wird zu einem integralen Bestandteil des Geschäftslebens, einer Art Finanz- und Managementtätigkeit. Darüber hinaus sollte sich die Steueroptimierung heute nicht nur und nicht so sehr auf die Minimierung von Steuerzahlungen konzentrieren, sondern auf die Steigerung der Effizienz finanzieller und wirtschaftlicher Aktivitäten

Durch die Entwicklung gesonderter Steuerminimierungssysteme in Bezug auf eine bestimmte Tätigkeitsart oder eine bestimmte Organisations- und Rechtsform können Steuerzahlungen eingespart werden. Die freigewordenen Mittel können Sie in die Entwicklung Ihres Unternehmens investieren.

Folgende Arten der Steueroptimierung für Einzelunternehmer N.M. Sukhanova lassen sich unterscheiden:

Optimierung nach Steuerarten (Mehrwertsteuer, Einkommensteuer, Einkommensteuer usw.);

Optimierung der Besteuerung für einen Unternehmer in Abhängigkeit von seiner Zugehörigkeit zu einem bestimmten Bereich der Finanz- und Wirtschaftstätigkeit (die sogenannte Branchenoptimierung, die Merkmale und Merkmale aufweist, die einer bestimmten Tätigkeitsart innewohnen, beispielsweise für Banken, Versicherungsorganisationen). , Handelsorganisationen usw.);

Betrachten wir einige Systeme, die von Steuerzahlern genutzt werden, um Steuerzahlungen und Versicherungsbeiträge an staatliche außerbudgetäre Fonds zu optimieren.

Diese Schemata können in zwei Gruppen unterteilt werden:

- „einfache“ Pläne, d. h. Pläne, deren Umsetzung keine gezielten Kosten erfordert, sowie die Ausführung besonderer Dokumente oder Verträge und die Erstellung etwaiger Pläne.

- „komplexe“ Regelungen, deren Umsetzung materielle Kosten erfordert, beispielsweise für ihre Aufrechterhaltung, die Erstellung besonderer Dokumente, Verträge, mit deren Hilfe tatsächliche Rechtsverhältnisse durch andere ersetzt werden, was eine teilweise oder vollständige Steuervermeidung mit sich bringt und Gebühren (Ersatz des Lohns durch das Leben der Arbeitnehmer usw.). Zu dieser Gruppe gehören auch Regelungen zur Änderung der Steuerhoheit, also der Nutzung von Offshore-Zonen.

Die Fragen der Optimierung der Versicherungsbeiträge zu staatlichen Sonderfonds sind für den Steuerzahler nicht weniger relevant als die Minimierung der Steuerzahlungen. Das Problem der Abzüge von Zahlungen an außerbudgetäre Sozialfonds hängt eng mit den Problemen der korrekten Berechnung und Zahlung von Steuern auf das Einkommen von Einzelpersonen, sowohl Arbeitnehmern als auch Unternehmern, zusammen.

Eine der Methoden der Steueroptimierung kann als „Verkleinerung des Besteuerungsgegenstandes“ angesehen werden, also als Verkleinerung des Besteuerungsgegenstandes. Zum Beispiel IP Sukhanova N.M. kann seine Tätigkeit bei der Erzielung von Einkünften reduzieren, um der Einkommensteuer zum höchsten Steuersatz zu entgehen.

Es gibt zwei Möglichkeiten, Steuern zu umgehen: legal und illegal. Verzichtet eine Person auf den Bezug von Einkünften in Formen, mit denen der Gesetzgeber eine Steuerpflicht auch in höheren Sätzen verbindet, so verstößt dies nicht gegen das Gesetz und kann nahezu ohne Einschränkungen genutzt werden. Beispielsweise sieht die russische Gesetzgebung erhöhte Steuersätze für Gewinne aus Vermittlungsgeschäften auf der Grundlage von Provisionen und Provisionsvereinbarungen vor. Wenn der Steuerpflichtige diese zivilrechtlichen Rechtsbeziehungen nicht eingeht und dadurch seine Steuerzahlungen mindert, besteht kein Grund, die Rechtmäßigkeit seines Handelns anzufechten.

Die Reduzierung der unternehmerischen Tätigkeit ist keine Methode der Steueroptimierung. Ein hoher Steuersatz kann dazu führen, dass eine Person aufgrund der überhöhten Besteuerung jede Art von Geschäftstätigkeit aufgibt.

So für IP Sukhanova N.M. Die folgende Methode der Steueroptimierung sollte in Betracht gezogen werden – die Nutzung besonderer Steuerregelungen, also die Optimierung nach Steuerart. Das angegebene Steueroptimierungsschema ist „einfach“. Ein Rückgang der unternehmerischen Tätigkeit für die Einzelunternehmerin Sukhanova wird nicht in Betracht gezogen, da dies zu einem Rückgang der Gewinne führen wird, was in in diesem Fall nicht ratsam.

Da die Zahlung von UTII obligatorisch ist und nicht vom Willen des Unternehmers abhängt, bleibt der Steuerbetrag bei der Kombination von Regelungen bei jeder Kombinationsoption unverändert. Daher werden wir die Vor- und Nachteile der Verwendung des allgemeinen Steuersystems und des vereinfachten Steuersystems berücksichtigen.

Betrachten Sie zum Vergleich die Hauptindikatoren dieser Steuersysteme und stellen Sie sie in der folgenden Tabelle 9 dar.

Tabelle 9. Vor- und Nachteile des vereinfachten Steuersystems im Vergleich zum allgemeinen Steuersystem aus Sicht eines Einzelunternehmers

Indikatoren		Allgemeiner Modus	Vor- oder Nachteile des vereinfachten Steuersystems
Grundsteuern	Einheitliche Steuer, feste Beiträge zur Pensionskasse	Einkommensteuer, Mehrwertsteuer, feste Beiträge zur Pensionskasse	Ein klarer Vorteil hinsichtlich der Anzahl und Höhe der Steuern
Anzahl der abgegebenen Erklärungen (Berechnungen) für Hauptsteuern pro Quartal	Eine Erklärung – für eine einzige Steuer, die im Zusammenhang mit der Anwendung des vereinfachten Steuersystems gezahlt wurde	Zwei Erklärungen - Mehrwertsteuer
Anzahl der Meldungen (Berechnungen) am Jahresende	Eine einzige Steuererklärung, eine Beitragserklärung zur Pensionskasse, Informationen zur individuellen (personalisierten) Buchhaltung	Erklärungen zur Einkommensteuer, Mehrwertsteuer, Beiträge zur Pensionskasse, Informationen zur individuellen (personalisierten) Buchhaltung	Ein unbestreitbarer Vorteil im Hinblick auf die Anzahl der eingereichten Erklärungen
Steuerbuchhaltung	Buch der Einnahmen und Ausgaben	Buch über Einnahmen und Ausgaben sowie Geschäftsvorfälle	Vorteil: Die Führung eines „vereinfachten“ Hauptbuchs ist viel einfacher, da es nur Finanztransaktionen widerspiegelt
Methode der Einkommenserfassung in der Steuerbuchhaltung	Bargeldmethode	Bargeldmethode
Verfahren zur Erfassung von Aufwendungen	Bei Zahlung gemäß den in Art. festgelegten Regeln. 346.16 und 346.17 Abgabenordnung der Russischen Föderation	Bargeldmethode gemäß dem Verfahren zur Abrechnung von Einnahmen und Ausgaben, genehmigt durch Beschluss des Finanzministeriums und des Steuerministeriums der Russischen Föderation vom 13. August 2002 Nr. 86n/BG-3-04/430
Bei der Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage berücksichtigte Aufwendungen	Die Liste der Ausgaben ist in Absatz 1 der Kunst aufgeführt. 346.16 Abgabenordnung der Russischen Föderation	Aufwendungen werden gemäß Kapitel berücksichtigt. 25 „Einkommensteuer“ der Abgabenordnung der Russischen Föderation	Nachteil, da die Liste der zulässigen Kosten bei der „vereinfachten“ Buchführung im Gegensatz dazu sehr begrenzt ist allgemeines Regime, bei dem der Großteil der angemessenen und dokumentierten Kosten auf Ausgaben zurückzuführen ist. Darüber hinaus können Aufwendungen nur von Unternehmern berücksichtigt werden, die das vereinfachte Steuersystem zahlen und als Besteuerungsgegenstand Einnahmen abzüglich Aufwendungen gewählt haben.
Rechnungen, Einkaufs- und Verkaufsbücher	Nicht registriert, da Organisationen und Unternehmer, die im vereinfachten Steuersystem arbeiten, keine Mehrwertsteuerzahler sind	werden ausgestellt (sofern der Unternehmer nicht von der Umsatzsteuer befreit ist)	Vorteil: weniger Papierkram
Steuerbelastung, wenn Arbeitnehmer vorhanden sind		Einkommensteuer, Beiträge zur Pensionskasse und Sozialversicherungskasse im Verletzungsfall	Vorteil: Die Zahlung der Versicherungsprämien (Kürzung von mindestens 12 % des aufgelaufenen Lohns) wirkt sich erheblich auf das Einkommen des Unternehmers aus. Plus eine Erklärung weniger

Wie aus der Tabelle hervorgeht, hat das vereinfachte Steuersystem bei den meisten Indikatoren einen Vorteil gegenüber dem allgemeinen Steuersystem.

Unternehmerin Sukhanova N.M. Wie die Analyse ergab, übersteigt sein Bruttoumsatz nicht 60 Millionen Rubel. pro Jahr und kann daher das vereinfachte Steuersystem anwenden.

Für die Berechnung verwenden wir folgende Ausgangsdaten.

Bruttoumsatzerlöse - 5.983 Tausend Rubel.

Materialkosten - 2.714 Tausend Rubel.

Personalgehälter - 2160 Tausend Rubel.

Sonstige Ausgaben - 687,9 Tausend Rubel.

Wir berechnen die Steuern, die ein Unternehmer nach dem allgemeinen Steuersystem zahlen muss.

Tabelle 10. Steuerberechnung nach dem allgemeinen Steuersystem für Einzelunternehmer Sukhanova N.M.

	Steuerberechnung	Betrag, tausend Rubel
Berechnung der Versicherungsprämien aus den Gehältern der Mitarbeiter
Lassen Sie uns die für die Zahlung an den Haushalt anfallende Mehrwertsteuer ermitteln. Die Bemessungsgrundlage dieser Steuer richtet sich nach der Sendung: Umsatzerlöse 5983 Tausend Rubel. (einschließlich Mehrwertsteuer 912,6 Tausend Rubel); Abrechnungen mit Lieferanten 2160 Tausend Rubel. (einschließlich 329,5 Tausend Rubel).
Berechnen wir den Betrag der persönlichen Einkommensteuer: 1) Höhe des Einkommens: 5983-912,6 = 5070,4 Tausend Rubel; 2) die Höhe der tatsächlich angefallenen Ausgaben (1830,5+2160+583+734,4) = 5007,9 Tausend Rubel, einschließlich: Materialkosten: 2160-329,5 = 1830,5 Tausend Rubel; Sonstige Ausgaben: 687,9-104,9 = 583 Tausend Rubel; Die auf die Gehälter der Mitarbeiter aufgelaufenen Versicherungsprämien beliefen sich auf 734,4 Tausend Rubel.	(5070,4-5007,9) x 13 %
Lassen Sie uns die Höhe der Versicherungsprämien für den Einzelunternehmer N.M. Sukhanov ermitteln. Die vom Unternehmer gezahlten Beiträge werden nach folgender Formel berechnet: Versicherungsprämien = Mindestlohn x TARIFF x 12, wo - Mindestlohn = 4611 Rubel Der Tarif für 2011 für Einzelunternehmer beträgt Pensionskasse - 26 %, obligatorische Krankenversicherung - 5,1 %, Sozialversicherungskasse - 2,9 % (insgesamt 34 %)
Gesamtsteuern:

Also z Abrechnungszeitraum Ein Einzelunternehmer, der dem allgemeinen Steuersystem unterliegt, muss Steuern in Höhe von insgesamt 1344,4 Tausend Rubel zahlen.

Auf der Grundlage derselben Daten berechnen wir den Betrag des vereinfachten Steuersystems, den ein Unternehmer an den Haushalt zahlen würde, wenn ein vereinfachtes Steuersystem angewendet würde. Betrachten wir den Fall, dass der Besteuerungsgegenstand das Einkommen ist (Tabelle 11).

Tabelle 11. Berechnung des vereinfachten Steuersystems bei Verwendung der Steuerbemessungsgrundlage „Einkommen“ des Einzelunternehmers Sukhanova N.M. 2011

Bei der Anwendung eines vereinfachten Besteuerungssystems mit dem Gegenstand der Einkommensbesteuerung muss der Unternehmer also 345.000 Rubel zahlen. Steuer nach dem vereinfachten Steuersystem und Versicherungsrentenbeiträge in Höhe von 302,4 Tausend Rubel.

Berechnen wir das vereinfachte Steuersystem für den Besteuerungsgegenstand Einkünfte abzüglich der Ausgaben

Tabelle 12. Berechnung des vereinfachten Steuersystems „für um den Betrag der Ausgaben gekürzte Einkünfte“ des Einzelunternehmers Sukhanova N.M. 2011

Name der Geschäftsvorfälle	Steuerberechnung	Betrag, tausend Rubel
Zahlt keine Versicherungsbeiträge aus den Gehältern des Personals, zahlt jedoch Rentenversicherungsbeiträge
Berechnen wir die Höhe der Einzelsteuer 1) Höhe des Einkommens – Verkaufserlös: 5983 Tausend Rubel; 2) die Höhe der tatsächlich angefallenen Ausgaben, insgesamt 5864,3 Tausend Rubel, darunter: Abrechnungen mit Lieferanten: 2714 Tausend Rubel; Gehalt: 2160 Tausend Rubel; Sonstige Ausgaben: 687,9 Tausend Rubel; Versicherungsbeiträge zur Rentenversicherung: 302,4 Tausend Rubel.	(5983 - 5864,3) x 15 %
Bei Anwendung des Besteuerungsgegenstandes Einkünfte abzüglich der Aufwendungen muss der Unternehmer die Mindeststeuer zahlen, wenn der berechnete Steuerbetrag in allgemeine Vorgehensweise geringer als der Betrag der Mindeststeuer, die mit 1 % der Steuerbemessungsgrundlage, also dem Einkommen, berechnet wird. Daher ist es notwendig, die Höhe der berechneten Steuer und die Höhe der Mindeststeuer zu vergleichen.
Gesamtsteuern:

Bei Anwendung eines vereinfachten Besteuerungssystems mit dem Besteuerungsgegenstand Einkommen abzüglich Ausgaben muss der Unternehmer also 77,6 Tausend Rubel zahlen. Steuer nach dem vereinfachten Steuersystem und Versicherungsbeiträge zur Rentenversicherung in Höhe von 302,4 Tausend. reiben.

Als Ergebnis der Berechnungen haben wir herausgefunden, dass der Unternehmer unter den gleichen Bedingungen zahlen wird:

1. 1344,4 Tausend Rubel. im Rahmen des allgemeinen Steuersystems;

2. 647,4 Tausend Rubel. im vereinfachten Steuersystem ist der Besteuerungsgegenstand das Einkommen;

3. 380 Tausend Rubel. Gegenstand der Besteuerung im vereinfachten Steuersystem sind Einkünfte abzüglich der Aufwendungen.

Die Berechnung kann in der folgenden Form visuell dargestellt werden (Tabelle 8).

Tabelle 8. Zusammenfassende Berechnung möglicher Besteuerungsmöglichkeiten für Einzelunternehmer Sukhanova N.M.

Art der Besteuerung			Gesamtsteuern
Materialkosten	Lohn	Versicherungsprämien
Allgemeiner Modus

Für einen Unternehmer wäre es am vorteilhaftesten, ein vereinfachtes Steuersystem anzuwenden, bei dem der Besteuerungsgegenstand das um den Betrag der Ausgaben verminderte Einkommen ist.

Bei der Wahl eines Besteuerungssystems müssen Sie Folgendes beachten: Einer der Gründe, warum Sie nicht überstürzt auf das vereinfachte Steuersystem umsteigen sollten, ist die Möglichkeit, die Mehrwertsteuer zu zahlen, da viele potentielle Kunden Wer Mehrwertsteuer zahlt, arbeitet lieber mit den gleichen Zahlern zusammen. Die Hauptkunden von IP Sukhanova N.M. sind private Käufer, die keine Mehrwertsteuer zahlen.

Daher empfiehlt es sich für das Unternehmen, auf ein vereinfachtes Besteuerungssystem umzusteigen.

PROBLEME DER REGIONALEN INFRASTRUKTURENTWICKLUNG

GUDKOVA O.V., ERMAKOVA L.V.

ANALYSE BESONDERER STEUERREGELUNGEN UND AUSWAHL DES OPTIMALEN STEUERSYSTEMS FÜR EINEN EINZELNEN UNTERNEHMER

Anmerkung. Es wurde eine Analyse spezieller Steuersysteme und Methoden zur Auswahl des optimalen Steuersystems für einen einzelnen Unternehmer durchgeführt. Es werden die Vor- und Nachteile von Steuersystemen in Bezug auf Einzelunternehmer ermittelt. Es werden Hinweise zur Optimierung der Besteuerung vorgeschlagen: das Vorhandensein von Steuervorteilen in der Gesetzgebung, unterschiedliche Steuersätze, das Vorhandensein verschiedener Quellen für die Zuordnung von Ausgaben und Kosten usw. Es werden Methoden zur Minimierung der Steuerzahlungen für einen einzelnen Unternehmer sowie von Steuerzahlern verwendete Systeme angegeben Steuerzahlungen und Versicherungsbeiträge an staatliche außerbudgetäre Mittel zu optimieren. Zum Vergleich werden alle Besteuerungssysteme für Einzelunternehmer betrachtet und das optimalste vorgeschlagen.

Stichworte: Einheitliche Steuer auf unterstelltes Einkommen, allgemeines Steuersystem, vereinfachtes Steuersystem, Steuerbemessungsgrundlage.

GUDKOVA O.U., EYAYAKOVA L.U.

ANALYSE BESONDERER BESTEUERUNGSARTEN UND WAHL DES OPTIMALEN STEUERSYSTEMS FÜR UNTERNEHMER

Abstrakt. Es wurde eine Analyse spezieller Besteuerungsarten und Möglichkeiten zur Auswahl des optimalen Steuersystems für einen Unternehmer durchgeführt. Es wurden die Vor- und Nachteile der für Unternehmer geltenden Besteuerungssysteme ermittelt. Als Schwerpunkte zur Optimierung der Besteuerung wurden vorgeschlagen: Steuererleichterungen in der Gesetzgebung, unterschiedliche Steuersätze, unterschiedliche Quellen für Ausgabenkonten usw. Es werden Möglichkeiten zur Minimierung der Steuerzahlungen für Unternehmer, von Steuerzahlern genutzte Systeme zur Optimierung der Steuerzahlungen und Versicherungsgebühren für staatliche außerbudgetäre Mittel aufgezeigt. Zum Vergleich werden alle Besteuerungssysteme für Unternehmer aufgeführt und das optimalste davon zur Anwendung vorgeschlagen. Schlüsselwörter: Einheitliche Steuer auf unterstellte Einkünfte, gemeinsames Steuersystem, vereinfachtes Steuersystem, Steuerbemessungsgrundlage.

Ein Einzelunternehmer, der Tätigkeiten ausübt, die unter das Steuersystem in Form einer einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen fallen, muss eine Reihe von Änderungen prüfen, die ab Anfang 2014 in Kraft treten.

Ab 2013 hat ein Einzelunternehmer die Wahl, welches Steuersystem er wählen möchte, da die Verpflichtung zur Erhebung einer einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen abgeschafft wird.

Wir werden uns mit den wichtigsten Vor- und Nachteilen der Steuersysteme befassen, die ein einzelner Unternehmer im Jahr 2014 wählen kann.

Betrachten wir die Elemente des allgemeinen Steuersystems, wie sie auf Einzelunternehmer angewendet werden:

1. Bei der Wahl eines allgemeinen Besteuerungssystems muss ein Einzelunternehmer die Vollständigkeit, Kontinuität und Zuverlässigkeit der Buchführung aller erhaltenen Einnahmen, angefallenen Ausgaben und Geschäftsvorfälle bei der Ausübung der Tätigkeit eines Einzelunternehmers sicherstellen.

2. Die Abrechnung von Einnahmen und Ausgaben sowie Geschäftsvorfällen nach dem allgemeinen Steuersystem erfolgt durch einen einzelnen Unternehmer durch Eintragung der Einnahmen und Ausgaben sowie der Geschäftsvorfälle auf der Grundlage in das Buch Primärdokumente positioneller Weg

bom. Da ein Einzelunternehmer im Rahmen des allgemeinen Steuersystems Mehrwertsteuerzahler ist, muss er ein Buch über Käufe und Verkäufe sowie ein Protokoll der ausgestellten und erhaltenen Rechnungen führen.

3. Steuern, die im Rahmen des allgemeinen Steuersystems für Einzelunternehmer gezahlt werden: persönliche Einkommensteuer in Höhe von 13 %; Versicherungsbeiträge zu außerbudgetären Fonds; Mehrwertsteuer von 18 %; Grundsteuer für Einzelpersonen; andere lokale Steuern (Land, Transport usw.)

Betrachten wir die Anwendung des allgemeinen Steuersystems durch einen einzelnen Unternehmer.

Aus der Liste der Steuern, die ein Einzelunternehmer im Rahmen des allgemeinen Steuersystems für Einzelunternehmer zahlt, können Sie nur die persönliche Einkommensteuer auswählen. Einzelunternehmer zahlen aus dem Lohn ihrer Arbeitnehmer Versicherungsbeiträge an außerbudgetäre Fonds. Berechnen wir die Einkommensteuer anhand der Formel:

NFFL= NB* 13 %, (1)

wobei NB die Steuerbemessungsgrundlage ist; Der Steuersatz beträgt 13 %.

Hinweis: Erhaltene Einkünfte, nicht steuerpflichtige Einkünfte, Berufsabzüge. Berufsabzüge sind nichts anderes als Spesen.

Berechnen wir die Einkommensteuer für einen Einzelunternehmer für 2013: Einkommensteuer = (1345000-1255563)* 13 % = 11627 Rubel. Der Betrag der an den Haushalt eines einzelnen Unternehmers zu zahlenden persönlichen Einkommensteuer beträgt 11.627 Rubel und ist niedriger als das von ihm gewählte Steuersystem.

Betrachten wir die Vor- und Nachteile einer einzigen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen.

Zu den Vorteilen der einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen gehört die Befreiung von der Zahlung einer Reihe von Steuern, nämlich:

1. Für Einzelunternehmer – Einkommensteuer (NDFL), Mehrwertsteuer, Grundsteuer. Wir erinnern Sie daran, dass Versicherungsprämien gezahlt werden, der Betrag der UTII jedoch um ihren Betrag reduziert wird.

2. Vereinfachtes Verfahren zur Führung der Buchhaltung und Steuerbuchhaltung(wenn wir über die Tatsache sprechen, dass das Unternehmen die allgemeine Besteuerungsregelung nicht einhält).

3. Anwendung von Korrekturfaktoren. Die Koeffizienten K1 und K2 ermöglichen es, den Einfluss verschiedener äußerer Bedingungen (Faktoren) auf die Höhe des erzielten Einkommens zu berücksichtigen und so die Steuerbemessungsgrundlage zu reduzieren.

4. Abrechnung der tatsächlichen Arbeitszeit. Somit kann der Wert des K2-Koeffizienten angepasst werden, wenn der Steuerpflichtige seine Tätigkeit während eines unvollständigen Steuerzeitraums (z. B. nur eineinhalb von drei Monaten) ausgeübt hat.

5. Eine vereinfachte Form der Berichterstattung für einzelne Steuerzahler über kalkulatorisches Einkommen, nämlich eine Steuererklärung. Das Steuererklärungsformular für die Einzelsteuer auf kalkulatorisches Einkommen umfasst nur 5 Seiten, die nicht schwer auszufüllen sind, wenn Sie den Wert der physischen Indikatoren und der Grundrentabilität, die Werte der Koeffizienten K1 und K2 sowie eine einfache kennen Formel zur Berechnung der Steuer.

Zu den Nachteilen der einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen zählen:

1. Der obligatorische Charakter der Steuer und die Verpflichtung des Steuerpflichtigen, zu diesem Steuersystem zu wechseln, ohne das Recht zu haben, ein Steuersystem zu wählen.

2. Grundlegende Rentabilität nach Art der Tätigkeit, die oft keine wirtschaftliche Rechtfertigung hat und nicht den tatsächlichen Ergebnissen der Geschäftstätigkeit entspricht. Infolgedessen werden in vielen Regionen die Werte grundlegender Rentabilitätsindikatoren, die einen großen Einfluss auf die Größe der Steuerbemessungsgrundlage haben, für bestimmte Kategorien von Steuerzahlern entweder deutlich über- oder unterschätzt, was zu Ungleichheiten in den Bedingungen führt ihrer Besteuerung in diesen Regionen und infolgedessen zur Verletzung der Integrität des einheitlichen Wirtschaftsraums im Land führen.

3.Unwesentliche Rolle des Steuersatzes. Der Steuersatz ist gesetzlich festgelegt und kann nicht geändert werden. Tatsächlich spielt der Anpassungskoeffizient K2 die Rolle des Steuersatzes – es ist kein Zufall, dass er von den Kommunalverwaltungen festgelegt wird. In jeder Region werden daher eigene K2-Koeffizienten festgelegt, die von äußerst günstig bis sogar prohibitiv reichen. Es ist nicht schwer, sich vorzustellen, welches Feld für Korruption offen ist.

Gudkova O.V., Ermakova L.V.

wird bei der Festlegung eines Koeffizienten verwendet, der tatsächlich die Rolle eines Steuersatzes spielt. Es ist möglich, individuelle Steuervorteile festzulegen, ohne gegen das Gesetz zu verstoßen: ein reduzierter K2-Koeffizient für ein bestimmtes Quartal, das zufällig nur eine Filiale hat.

4. Ein Unternehmen, das in die Regelung der Zahlung einer einzigen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen überführt wird, fungiert als unrentabler Partner, da es kein Mehrwertsteuerzahler ist und dem Kunden keine Rechnung für seine Erstattung ausstellen kann (hier wiederholt sich die einheitliche Steuer auf kalkulatorisches Einkommen). Mangel des vereinfachten Steuersystems). Verbraucher der Produkte eines Einzelunternehmers, der auf die einheitliche Steuer umgestellt hat, können die Mehrwertsteuer nicht anrechnen lassen.

5. Beschränkung des Personenkreises, der eine einheitliche Steuer auf kalkulatorisches Einkommen erheben kann.

6. Die Höhe der Steuer hängt weder vom Einkommen noch vom Verlust ab.

7. Wenn der Arbeitgeber eine bedeutende Verkaufsfläche für den Einzelhandel mietet, ist die Höhe der einheitlichen Steuer auf das kalkulatorische Einkommen entsprechend hoch. Die Höhe der einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen kann bei der Berechnung und Auszahlung des Lohns an Arbeitnehmer um Versicherungsprämien gemindert werden. Da jedoch in der Regel nur wenige Arbeitnehmer beschäftigt sind, wird der Betrag der zu senkenden Versicherungsprämien gering ausfallen.

Betrachten wir die Anwendung einer einzigen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen durch einen einzelnen Unternehmer und wählen die Art der Geschäftstätigkeit – Lieferung und Einzelhandel. Diese Art der Geschäftstätigkeit eignet sich eher für die Tätigkeit eines Einzelunternehmers.

Die Steuerbemessungsgrundlage für die einheitliche Steuer auf kalkulatorisches Einkommen ist das kalkulatorische Einkommen (II), das nach der Formel berechnet wird:

UTII = VD * 15 %; (2)

VD = BD * Nr. 1 * K1 * K2 * 12 Monate, (3)

wobei VD das kalkulatorische Einkommen ist; Nr. 1 – physischer Indikator; K1 – Deflatorkoeffizient, der vom Ministerium für das Kalenderjahr festgelegt wird wirtschaftliche Entwicklung und Handel der Russischen Föderation; K2 – wird bei der Berechnung der Einzelsteuer auf kalkulatorisches Einkommen verwendet, der Anpassungskoeffizient der Grundrentabilität, der die Gesamtheit der Merkmale der Geschäftstätigkeit berücksichtigt

Der berechnete Steuerbetrag kann um höchstens 50 % um den Betrag gemindert werden:

Bezahlte Versicherungsprämien für Rente, Sozialversicherung (Invalidität, Mutterschaft, Unfall) und Krankenversicherung für den Zeitraum;

Für die Höhe der gezahlten Leistungen bei vorübergehender Erwerbsunfähigkeit;

Die Höhe der festen Versicherungsleistungen, die der einzelne Unternehmer für sich selbst zahlt.

Betrachten wir die einheitliche Steuer auf kalkulatorisches Einkommen für 2013, wenn der einzelne Unternehmer Steuerzahler dieser Steuer war.

Physischer Indikator – die Anzahl der Mitarbeiter, einschließlich des einzelnen Unternehmers selbst.

Grundeinkommen: 4500 Rubel. Der K1-Koeffizient für 2014 beträgt 1,569. Koeffizient K2 (Reparatur und Nähen von Kleidungsstücken) - 1.

VD (für das erste Quartal) = 4500* 15* 1,569* 1= 105907,5 Rubel.

UTII (für das erste Quartal) = 105907,5 * 15 % = 15886,1 Rubel.

Es folgt dem:

UTII (für das zweite Quartal) = 15886,1 Rubel.

UTII (für das dritte Quartal) = 15886,1 Rubel.

UTII (für das Jahr) = 15886,1 * 4 = 63554,4 Rubel.

50 % des Betrags der aufgelaufenen UTII beträgt:

63554,4 * 50 % = 31777,2 Rubel.

Die Höhe der Versicherungsprämien übersteigt 50 % des Betrags der aufgelaufenen Einzelsteuer auf kalkulatorisches Einkommen, daher wird der Betrag der aufgelaufenen Einzelsteuer auf kalkulatorisches Einkommen um 50 % gekürzt. Die einheitliche Steuer auf unterstellte Einkünfte, die Ende 2013 an den Haushalt zu zahlen ist, beträgt:

An den Haushalt zu zahlende UTII = 63554,4-31777,2 = 31777,2 Rubel.

Der Betrag der einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen ist fast doppelt so hoch wie der Betrag des vereinfachten Steuersystems mit dem Besteuerungsgegenstand „Einkommen vermindert um den Betrag der Ausgaben“. Es folgt dem

Für Einzelunternehmer ist es rentabler, das vereinfachte Steuersystem zu nutzen.

Betrachten wir die Anwendung des vereinfachten Steuersystems durch einen Einzelunternehmer mit dem Besteuerungsgegenstand „Einkommen“.

vereinfachtes Steuersystem = Einkommen * 6 %. (4)

Die Höhe des Einkommens eines Einzelunternehmers beträgt laut Einnahmen- und Ausgabenbuch eines Einzelunternehmers für 2013 1.345.000 Rubel. vereinfachtes Steuersystem = 1345000 * 6 % = 80700 Rubel.

Die Höhe der Versicherungsprämien für 2013 beträgt 270.427 Rubel.

50 % des im vereinfachten Steuersystem anfallenden Betrags, wobei der Besteuerungsgegenstand „Einkommen“ beträgt: 80.700* 50 % = 40.350 Rubel.

Die Höhe der Versicherungsprämien übersteigt 50 % des Betrags, der nach dem vereinfachten Steuersystem mit dem Besteuerungsgegenstand „Einkommen“ anfällt, daher reduzieren wir die Steuer um 50 %. Der Steuerbetrag beträgt Ende 2013:

vereinfachtes Steuersystem für die Zahlung an den Haushalt = 80700-40350 = 40350 Rubel.

Der Betrag der Einheitssteuer nach dem vereinfachten Steuersystem mit dem Besteuerungsgegenstand „Einkommen“ erwies sich als der größte im Vergleich zum Betrag der Einheitssteuer nach dem vereinfachten Steuersystem mit dem Besteuerungsgegenstand „Einkommen“, vermindert um den Betrag Kosten." Daraus folgt, dass es rentabler ist, das vereinfachte Steuersystem mit dem Besteuerungsgegenstand „Um den Betrag der Ausgaben vermindertes Einkommen“ anzuwenden.

Abhängig von der Art der Geschäftstätigkeit geht ein einzelner Unternehmer an das Nähen von Kleidungsstücken heran.

Mögliches Einkommen für 2014 - 100.000 Rubel.

Patentkosten = 100.000* 6 % = 6.000 Rubel.

Die Kosten für ein Patent für die Art der Tätigkeit – das Nähen von Kleidungsstücken – betragen 6.000 Rubel.

Zukünftig können die Patentkosten um die Höhe der Versicherungsprämien gesenkt werden. Natürlich ist es für einen einzelnen Unternehmer rentabler, das Patentbesteuerungssystem zu nutzen, aber dieses Besteuerungssystem hat auch einen Nachteil: Die Anzahl der Mitarbeiter sollte 15 Personen nicht überschreiten Einzelunternehmer das passt nicht. Wie Sie sehen, haben alle Sondersteuersysteme ihre Vor- und Nachteile.

Wenn Sie sich aus irgendeinem Grund nicht als Zahler des vereinfachten Steuersystems oder des Patentsteuersystems oder nicht als Zahler der UTII registrieren lassen, müssen Sie ab dem 1. Januar 2014 Steuern zahlen und die bereitgestellten Erklärungen abgeben für das allgemeine Steuersystem.

Die Steueroptimierung ist eine legale Möglichkeit, Steuern zu umgehen, gleichzeitig ist der Prozess jedoch langwierig und erfordert ausreichende Kenntnisse auf dem Gebiet der Steuerberechnung und -zahlung. Zu den Schwierigkeiten kommt noch die russische Gesetzgebung hinzu, die eine große Anzahl von Steuern und unterschiedliche Möglichkeiten zur Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage vorsieht.

Gleichzeitig bietet die Steuergesetzgebung der Russischen Föderation jedoch alle Möglichkeiten, Wege zur Reduzierung der Steuerzahlungen zu finden, nämlich das Vorhandensein von Steuervorteilen, unterschiedlichen Steuersätzen, das Vorhandensein unterschiedlicher Quellen für die Zurechnung von Ausgaben usw Ausgaben usw.

Zu den wichtigsten Möglichkeiten zur Minimierung der Steuerzahlungen für einen einzelnen Unternehmer gehören:

Steuervorteile nutzen. Steuerplanung ist mit der Nutzung gewährter Steuervorteile verbunden Russische Gesetzgebung. Trotz der Verringerung der Zahl der Steuervorteile im Zuge der Steuerreform gibt es in der Abgabenordnung der Russischen Föderation eine ganze Reihe davon;

Kontrolle der Steuerzahlungsfristen. Bei Verstößen gegen die festgelegten Fristen für die Zahlung von Steuern drohen Strafen in entsprechender Höhe.

Unter modernen Bedingungen wird die Steueroptimierung zu einem integralen Bestandteil des Geschäfts, einer Art Finanz- und Managementtätigkeit. Darüber hinaus sollte sich die Steueroptimierung heute nicht nur und nicht so sehr auf die Steuerminimierung konzentrieren.

Gudkova O.V., Ermakova L.V.

Analyse besonderer Steuerregelungen und Auswahl des optimalen Steuersystems für - Einzelunternehmer -

neue Zahlungen, um wie viel die Effizienz finanzieller und wirtschaftlicher Aktivitäten verbessert werden kann.

Folgende Arten der Steueroptimierung für Einzelunternehmer lassen sich unterscheiden:

Optimierung nach Steuerart (Einkommensteuer usw.);

Optimierung der Besteuerung eines Unternehmers in Abhängigkeit von seiner Zugehörigkeit zu einem bestimmten Bereich der Finanz- und Wirtschaftstätigkeit (die sogenannte Branchenoptimierung, die Merkmale und Merkmale aufweist, die einer bestimmten Tätigkeitsart innewohnen, beispielsweise für Banken, Versicherungsorganisationen). , Handelsorganisationen usw.);

Betrachten wir einige Systeme, die von Steuerzahlern genutzt werden, um Steuerzahlungen und Versicherungsbeiträge an staatliche außerbudgetäre Fonds zu optimieren.

Diese Schemata können in zwei Gruppen unterteilt werden:

- „einfache“ Pläne, d. h. Pläne, deren Umsetzung keine gezielten Kosten erfordert, sowie die Ausführung besonderer Dokumente oder Verträge und die Erstellung etwaiger Pläne.

Eine der Methoden der Steueroptimierung kann als „Verkleinerung des Besteuerungsgegenstandes“ angesehen werden, d.h. Verringerung der Größe des Besteuerungsgegenstandes.

Für einen Einzelunternehmer sollte folgende Methode der Steueroptimierung in Betracht gezogen werden – die Nutzung besonderer Steuerregelungen, d.h. Optimierung nach Steuerart. Dieses Steueroptimierungsschema ist „einfach“. Ein Rückgang der unternehmerischen Tätigkeit eines einzelnen Unternehmers kommt nicht in Betracht, da dies zu einem Gewinnrückgang führt, der in diesem Fall unerwünscht ist.

Für einen Einzelunternehmer gibt es eine große Auswahl an Steueroptimierungen. Beispielsweise kann ein im Groß- und Einzelhandel tätiger Unternehmer das allgemeine Steuersystem oder das vereinfachte Steuersystem (Großhandel) und UTII (Einzelhandel) kombinieren. Außerdem müssen Sie bei der Wahl eines vereinfachten Steuersystems den Besteuerungsgegenstand objektiv auswählen. Zum Vergleich betrachten wir alle Steuersysteme für Einzelunternehmer und wählen das optimalste aus. Lassen Sie uns eine Übersichtstabelle erstellen und die Steuersysteme analysieren.

Zusammenfassende Berechnung möglicher Besteuerungsmöglichkeiten für 2013 für einen Einzelunternehmer, Rubel.

Steuersystem Gesamtsteuern, reiben.

Allgemeine Steuerregelung 11627

USN mit dem Besteuerungsgegenstand „Einkommen“ 40350

Das vereinfachte Steuersystem mit dem Besteuerungsgegenstand ist „Einnahmen vermindert um den Betrag der Ausgaben“ 13450

Wie aus der Tabelle hervorgeht, beträgt die Mindeststeuer im Patentbesteuerungssystem, d. h. die Kosten eines Patents, 6.000 Rubel.

Die Nutzung eines Patents für einen Einzelunternehmer hat Nachteile: Möchte ein Unternehmer sein Geschäft ausbauen und damit die Zahl der Mitarbeiter erhöhen, geht das Recht zur Patentanmeldung verloren. Wenn die Lieferanten des einzelnen Unternehmers außerdem weniger Waren kaufen, kann sich auch das potenzielle Einkommen für das Jahr verringern.

Das nächste Steuersystem ist ein allgemeines, wonach die Höhe der Einkommensteuer für 2013 11.627 Rubel beträgt. Doch dieses Steuersystem hat auch seine Nachteile:

Da ein einzelner Unternehmer dem allgemeinen Steuersystem unterliegt, zahlt er Mehrwertsteuer;

Nach dem allgemeinen Steuersystem ist der Unternehmer verpflichtet, eine vollständige Buchführung zu führen und außerdem vierteljährlich Steuererklärungen abzugeben;

Nach dem allgemeinen Steuersystem ist ein einzelner Unternehmer verpflichtet, ein Protokoll über die ausgestellten und erhaltenen Rechnungen zu führen.

Aufgrund der Mängel des allgemeinen Steuersystems können wir den Schluss ziehen, dass dieses Steuersystem für einen einzelnen Unternehmer nicht geeignet ist. Die UTII für 2013 für einen einzelnen Unternehmer beträgt 31.777,2 Rubel. Der Betrag des aufgelaufenen vereinfachten Steuersystems mit dem steuerpflichtigen Gegenstand „Um den Betrag der Ausgaben vermindertes Einkommen“ beträgt 13.450 Rubel, was viel weniger ist als der Betrag der UTII.

Daraus können wir schließen, dass das optimale Besteuerungssystem zwischen UTII und dem vereinfachten Steuersystem mit dem Besteuerungsgegenstand „Um den Betrag der Ausgaben vermindertes Einkommen“ als vereinfachtes Steuersystem angesehen werden kann, da der Steuerbetrag viel geringer ist.

Das vereinfachte Steuersystem mit dem Besteuerungsgegenstand „Einkommen“ beträgt für einen einzelnen Unternehmer 40.350 Rubel, was viel höher ist als die Steuer mit dem Besteuerungsgegenstand „Einkommen gemindert um den Betrag der Ausgaben“. Daraus schließen wir, dass zwischen diesen Besteuerungssystemen das optimale vereinfachte Steuersystem darin besteht, dass das Steuerobjekt „Einnahmen um den Betrag der Ausgaben verringert“ wird, obwohl der Steuersatz 15 % beträgt.

Nachdem wir alle Sonderbesteuerungsregelungen am Beispiel eines Einzelunternehmers untersucht haben, können wir zu dem Schluss kommen, dass das optimalste Besteuerungssystem das vereinfachte Steuersystem mit dem Besteuerungsgegenstand „Um den Betrag der Ausgaben vermindertes Einkommen“ ist, da die Mindeststeuer beträgt nach diesem Steuersystem berechnet.

Literatur

1. Gudkova, O. V., Ermakova, L. V. Das Steuerverwaltungssystem in der Russischen Föderation und Wege zu seiner Modernisierung (basierend auf Materialien der Interbezirksinspektion des Föderalen Steuerdienstes Nr. 2 für die Region Brjansk). - Brjansk: RIO BSU, 2012.

2. Kleine und mittlere Unternehmen in der Region Brjansk: Hauptergebnisse der Aktivitäten kleiner und mittlerer Unternehmen. - Brjansk, 2014.

1. Gudkova O. V., Ermakova L. V. Das System der Steuerverwaltung der Russischen Föderation und Wege zu seiner Modernisierung (basierend auf den Materialien der interregionalen Inspektion des Föderalen Steuerdienstes Nr. 2 im Gebiet Brjansk). - Brjansk: RIO BGU, 2012 - 136p. ISBN 978-5-91516-177-0

2. Kleine und mittlere Unternehmen in der Region Brjansk. Hauptergebnisse der Tätigkeit kleiner und mittlerer Unternehmen. 2014. - 130p.

Lawrukhina Natalia Viktorovna

Kandidat der Wirtschaftswissenschaften, außerordentlicher Professor, außerordentlicher Professor der Abteilung Finanzverwaltung Kaluga-Filiale

Russische Akademie für Volkswirtschaft und öffentliche Verwaltung unter dem Präsidenten der Russischen Föderation

KRITERIEN FÜR DIE AUSWAHL DES OPTIMALEN UNTERNEHMENSSTEUERSYSTEMS

Doktor der Wirtschaftswissenschaften, Assistenzprofessor der Abteilung für Finanzmanagement, Zweigstelle Kaluga der Russischen Präsidialakademie für Volkswirtschaft und öffentliche Verwaltung

KRITERIEN FÜR DIE AUSWAHL DES OPTIMALEN STEUERSYSTEMS FÜR EIN UNTERNEHMEN

Anmerkung:

Unter modernen Bedingungen der Steuerreform wird Unternehmen die Möglichkeit gegeben, die Steuerbelastung vor allem durch die Wahl des optimalen Steuersystems deutlich zu senken. Dieser Artikel widmet sich den Kriterien für die Wahl des optimalen Steuersystems. Dabei versteht man unter Steueroptimierung nicht nur die Optimierung des Unternehmensbesteuerungssystems, sondern berücksichtigt auch die mit dem gewählten Besteuerungssystem verbundenen Steuerrisiken.

Stichworte:

Besteuerung von Unternehmen, Optimierung, Steuerbelastung, Optimierungskriterien, Steuerrisiken.

Unter den gegenwärtigen Bedingungen der Reform des Steuersystems haben Unternehmen die Möglichkeit, ihre Steuerbelastung erheblich zu senken, vor allem durch die Wahl des optimalen Steuersystems. Kriterien zur Auswahl des optimalen Steuersystems stehen im Mittelpunkt dieses Artikels. Der Autor versteht unter Steueroptimierung eine Optimierung des Steuersystems des Unternehmens unter Berücksichtigung der mit dem gewählten Steuersystem verbundenen Steuerrisiken.

Unternehmensbesteuerung, Optimierung, Steuerbelastung, Optimierungskriterien, Steuerrisiken.

Unter modernen Bedingungen ist die Optimierung der Besteuerung von Unternehmen mit dem Ziel, mögliche Einsparungen an Finanzmitteln durch Reduzierung der Zahlungen an den Haushalt und außerbudgetäre Mittel zu erzielen, der wichtigste Bestandteil der Finanzverwaltung von Unternehmen.

Eine wirksame Organisation der Besteuerung und die Prognose möglicher Steuerrisiken tragen erheblich zur Erreichung einer stabilen Finanzlage von Unternehmen bei, da sie es ihnen ermöglichen, große Verluste im Rahmen ihrer finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten zu vermeiden.

Unter Steueroptimierung Man sollte nicht nur die Optimierung des Unternehmensbesteuerungssystems verstehen, sondern auch die Einschätzung der mit dem gewählten Besteuerungssystem verbundenen Steuerrisiken.

Das Verfahren zur Bestimmung des optimalen Steuersystems ist ein ziemlich komplexer und wichtiger Schritt des Steuer- und Finanzmanagements, dessen Ergebnisse die Struktur und Dynamik der nachfolgenden Finanzströme im Zusammenhang mit Steuerzahlungen bestimmen. In diesem Fall müssen folgende Faktoren berücksichtigt werden: der Grad des Einflusses der Mehrwertsteuer auf die Beziehung des Unternehmens zu seinen Hauptkontrahenten, die Rentabilität der Produktion, das Verhältnis von Ausgaben und Einnahmen des Unternehmens.

Unter Berücksichtigung des Vorstehenden betrachten wir die Kriterien für die Wahl des optimalen Besteuerungssystems am Beispiel des Vergleichs des vereinfachten Besteuerungssystems (im Folgenden vereinfachtes Besteuerungssystem) und des allgemeinen Besteuerungssystems für ein Unternehmen. Beim Vergleich der Steuerbelastung eines Unternehmens für die analysierten Besteuerungsmöglichkeiten sind steuerliche Verpflichtungen für Steuern und Gebühren zu berücksichtigen, deren Zahlung durch die Nutzung des vereinfachten Steuersystems ersetzt wird. Wir sprechen von folgenden Steuern und Gebühren – Mehrwertsteuer, Einkommensteuer, Grundsteuer und Beiträge zu außerbudgetären Fonds.

Der Mechanismus zur Berechnung des an den Haushalt zu zahlenden Mehrwertsteuerbetrags ist definiert als die Differenz zwischen dem aus der Steuerbemessungsgrundlage und den Steuerabzügen berechneten Steuerbetrag. Folgende Steuerbeträge sind abzugsfähig: Sie werden dem Steuerpflichtigen beim Kauf von Produkten, Werken oder Dienstleistungen vorgelegt und von ihm bezahlt. Bedingungen für die Anwendung dieser Abzüge: Verfügbarkeit von Rechnungen, Waren müssen aktiviert werden und industrielle Zwecke, Anlagevermögen muss in Betrieb genommen werden.

Bei der Berechnung der Einkommensteuer ist zu berücksichtigen, dass der Gewinn das Einkommen abzüglich der mit der Erzielung des Einkommens verbundenen Aufwendungen darstellt. Berücksichtigt werden Einkünfte aus Geld- und Sachleistungen.

Bei der steuerlichen Ermittlung der Aufwendungen wird davon ausgegangen, dass diese wirtschaftlich begründet und dokumentiert sind. Die mit Produktion und Vertrieb verbundenen Aufwendungen werden in Material-, Arbeitskosten, aufgelaufene Abschreibungen und sonstige Aufwendungen unterteilt. Bei der Wahl einer Abschreibungsmethode entsteht ein Optimierungsproblem Eigene Quellen finanzielle Ressourcen des Unternehmens.

Die Gewerbeimmobiliensteuer ist eine Steuer, die auf der Grundlage des Restwerts der Immobilie berechnet wird.

Beiträge zu außerbudgetären Fonds. Für die Versicherungsbeiträge zur Pensionskasse, Sozialversicherung und Krankenkasse wendet das Unternehmen festgelegte Tarife an.

In der ersten Phase der Wahl des optimalen Besteuerungssystems muss die Höhe der Steuerbelastung des Unternehmens bei Anwendung des allgemeinen Steuersystems und des vereinfachten Steuersystems beurteilt werden (unter Berücksichtigung der Einhaltung der in der Abgabenordnung festgelegten Beschränkungen). der Russischen Föderation für die Nutzung des vereinfachten Steuersystems). Wenn Berechnungen ergeben, dass sich die Höhe des Steueraufwands bei Verwendung der verglichenen Besteuerungssysteme nicht wesentlich unterscheidet, lohnt es sich, das verwendete beizubehalten dieser Moment das Unternehmensbesteuerungssystem.

Ein Unternehmen, das das vereinfachte Steuersystem nach dem Kriterium der Mindeststeuerbelastung anwendet, ist durch erhöhte Steuerrisiken gekennzeichnet, die damit verbunden sind, dass es kein Mehrwertsteuerzahler ist. Folglich kann es zu einem Verlust von Kunden kommen, die das allgemeine Steuersystem nutzen.

Wenn es sich bei den Kunden der Organisation überwiegend um Unternehmen handelt, die dem allgemeinen Steuersystem unterliegen, dürfen wir nicht vergessen, dass eine Reihe von Kunden möglicherweise die Dienstleistungen einer Organisation, die das vereinfachte Steuersystem nutzt, aufgrund der Unmöglichkeit, die Mehrwertsteuer zum Abzug geltend zu machen, verweigern können. Diese Situation sollte jedoch viel tiefer analysiert werden.

Unternehmen, die unter Berücksichtigung der aktuellen Marktsituation auf das vereinfachte Steuersystem umsteigen, können entweder die Preise aufgrund der Mehrwertsteuer senken (um 18 % oder weniger) oder die Preise auf dem gleichen Niveau belassen und Dokumente ohne Mehrwertsteuer ausstellen. Im zweiten Fall besteht zweifellos eine hohe Wahrscheinlichkeit, dass Kunden nach anderen Lieferanten suchen, die Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) mit Mehrwertsteuer verkaufen, da die Zusammenarbeit mit einer solchen Gegenpartei unrentabel sein wird. Im ersten Fall hat ein Unternehmen, das das vereinfachte Steuersystem nutzt, bei einer Preissenkung von 18 % die Möglichkeit, seine Kunden zu binden, wenn wir versuchen, ihnen zu erklären, dass sich die Höhe der vom Käufer an den Haushalt zu zahlenden Steuern nicht ändert. Nur der Empfänger der Mehrwertsteuer ist nicht der Lieferant (Auftragnehmer), sondern das Budget. In diesem Fall erfolgt die Umsatzsteuerüberweisung in mehr späte Periode(basierend auf den Arbeitsergebnissen des Quartals) als Zahlung an den Lieferanten.

Unter diesem Gesichtspunkt wird empfohlen, „ goldene Mitte„den Preis leicht zu senken und zu versuchen, ihn beizubehalten.“ größte Zahl Stammkunden. Das wichtigste Kriterium zur Lösung dieses Problems ist der Anteil der Wertschöpfung am Preis. Es ist von grundlegender Bedeutung, wann am meisten Käufer sind Unternehmen, die Zwischenverbraucher sind – Mehrwertsteuerzahler. Je höher der Anteil der Wertschöpfung am Preis ist, desto geringer sind die finanziellen Verluste in Form der nicht zur Rückerstattung akzeptierten Mehrwertsteuer von einem Unternehmen, das Waren kauft, Arbeiten oder Dienstleistungen von einem Mehrwertsteuerhinterzieher bezahlt, desto geringer ist die mögliche Preissenkung.

Unternehmen, die das vereinfachte Steuersystem nutzen, ist es nicht untersagt, Dokumente (Rechnungen) mit Mehrwertsteuer auszustellen (Artikel 173 Absatz 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Gleichzeitig nutzen Unternehmen das vereinfachte Steuersystem gemäß Absatz 5 der Kunst. 173 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sind verpflichtet, den erhaltenen Mehrwertsteuerbetrag vollständig an den Haushalt abzuführen.

Gleichzeitig befinden sich die Käufer (Auftraggeber) dieses Unternehmens in einer „ungünstigeren“ Situation, da die Steuerbehörden es für rechtswidrig halten, die Mehrwertsteuer zum Abzug auf Rechnungen von Personen geltend zu machen, die das vereinfachte Steuersystem anwenden.

Stellt sich heraus, dass die Steuerbelastung eines Unternehmens bei der Umstellung auf das vereinfachte Steuersystem deutlich geringer ausfällt und das Unternehmen in der Lage ist, die in diesem Fall entstehenden Steuerrisiken zu bewältigen, sollte es zur nächsten Stufe der Steueroptimierung übergehen und die Wahl begründen des Besteuerungsgegenstandes - 6 % des erhaltenen Einkommens oder 15 % der Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben. In manchen Fällen wird die Auswahl eines Besteuerungsobjekts zu einer recht schwierigen Aufgabe. Um dieses Problem zu lösen, ist es notwendig, die Steueraufwendungen zu vergleichen, die der Steuerpflichtige bei der Anwendung verschiedener Besteuerungsgegenstände tragen wird.

Die mathematische Lösung dieses Problems erfordert die Bestimmung des Anteils der Ausgaben (P) am Einkommen des Unternehmens (D), bei dem die folgende Gleichheit eingehalten wird:

0,06 x D = 0,15 (D - R)

Die Lösung dieser Gleichung zeigt, dass eine Gleichheit der Steuerbelastung für verschiedene Steuerobjekte dann gegeben ist, wenn die Ausgaben 60 % der Einkünfte des Unternehmens ausmachen. Es liegt auf der Hand, dass die Verwendung des Indikators „Einnahmen minus Ausgaben“ als Besteuerungsgegenstand wirtschaftlich sinnvoll ist, wenn der Anteil der Ausgaben an den Einnahmen 60 % übersteigt oder die Rentabilität der Produktion 40 % nicht übersteigt.

Dabei sind die steuerlichen Risiken zu berücksichtigen, die damit verbunden sind, dass die Nutzung des vereinfachten Steuersystems durch eine Einschränkung der Kostenabrechnungsfähigkeit gekennzeichnet ist. Insbesondere im Hinblick auf die Bilanzierung nicht betrieblicher Aufwendungen.

Die Liste der bei der Anwendung des vereinfachten Steuersystems zu berücksichtigenden Ausgaben ist in Absatz 1 der Kunst aufgeführt. 346.16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation und ist geschlossen, was es uns nicht erlaubt, eindeutig über die Rechtmäßigkeit der Abrechnung bestimmter Arten von Ausgaben zu sprechen, die für die Durchführung der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten der Organisation erforderlich sind.

In einigen Fällen, wenn eine bestimmte Art von Ausgaben in der Liste nicht direkt erwähnt wird, wird empfohlen, die Möglichkeit in Betracht zu ziehen, die angefallenen Ausgaben unter anderen Kostenpositionen zu verbuchen.

Zu den Materialkosten können beispielsweise Dienstleistungen für den Druck einer Zeitung und deren Zustellung an die Leser sowie die Kosten einer Organisation gehören, die mit Übersetzungen beschäftigt ist Fremdsprachen, Bezahlung für Übersetzungsleistungen Dritter usw. In den Klarstellungen des Finanzministeriums der Russischen Föderation heißt es, dass als Teil der sonstigen Ausgaben Ausgaben in Form eines Mitgliedsbeitrags sowie eines Beitrags zu Ausgleichsfonds, gezahlt beim Beitritt zu einer Selbstregulierungsorganisation, Kosten für die Zahlung einer Provision an die Bank für die Produktion Bankkarten, Aufwendungen für die Erstellung der Dokumentation und Zahlung von Gebühren im Zusammenhang mit der Teilnahme an Ausschreibungen, Aufwendungen in Form von abgeschriebenen Forderungsausfällen, Bezahlung der Dienstleistungen eines Drittunternehmens zur Leitung der Organisation und mehr.

Bei der Anwendung des vereinfachten Steuersystems ergeben sich häufig steuerliche Risiken im Zusammenhang mit der Erfassung von Erträgen, die keine Umsatzerlöse sind und nicht als nicht betriebliche Erträge erfasst werden.

Beispielsweise unterliegen nach der Stellungnahme der Finanzabteilung die Beträge der zu viel gezahlten Steuern, die aus dem Haushalt zurückerstattet werden, der Einbeziehung in die steuerlich berücksichtigten Einkünfte bei der Anwendung des vereinfachten Steuersystems; Mehrwertsteuerbeträge bei Ausstellung einer Rechnung mit ausgewiesener Mehrwertsteuer; vom Mieter erstattete Beträge Dienstprogramme, vom Vermieter bezahlt; Beträge der Entschädigungen für Rechtskosten und staatliche Abgaben, die der Steuerpflichtige durch Gerichtsbeschluss vom Beklagten usw. erhält. Das Vorhandensein dieser Einnahmen kann zu einer Erhöhung der Steuerbelastung des Unternehmens führen.

Neben den berücksichtigten steuerlichen Risiken ist auch die erhöhte Steuerbelastung zu berücksichtigen, wenn ein Unternehmen gegebenenfalls vom vereinfachten Steuersystem in das reguläre Steuersystem übergeht.

Abschließend ist festzuhalten, dass die Minimierung der Steuerbelastung eines Unternehmens ein wesentlicher Faktor für dessen Entwicklung ist Marktwert und Steigerung der Wettbewerbsfähigkeit. Gleichzeitig ist die Wahl des optimalen Steuersystems für ein Unternehmen eine Aufgabe, die ständige professionelle Aufmerksamkeit von Spezialisten erfordert.

1. Steuern und Besteuerung: Lehrbuch. Handbuch / Hrsg. Shuvalova E. B., Razmakhova A. V. usw. M., 2005. S. 200.

2. Lawrukhina N.V. Verbesserung der Abschreibungspolitik eines Industrieunternehmens in der Moderne

Bedingungen // Bulletin der MSTU benannt nach. N.E. Baumann. Spezialist. Freigeben. 2011. S. 264-269.

3. Razmakhova A.V. Das Konzept des Unternehmenssteuersystems als Faktor seines Wertes // Sa. wissenschaftlich Kunst. SZAGS.

Einführung

Die Aufgabe

Übung

Berechnungsteil Kursarbeit

1. Berechnung der Mehrwertsteuer

2. Berechnung der Versicherungsprämien und der Einkommensteuer

3. Organisationsvermögenssteuer

4. Transportsteuer

5. Körperschaftsteuer

6. Einheitliche Steuer im vereinfachten Steuersystem (STS)

7. Einheitliche Steuer auf unterstelltes Einkommen (UTII) für bestimmte Typen Aktivitäten

8. Berechnung der Steuerbelastung einer Organisation im traditionellen Steuersystem und im vereinfachten Steuersystem

Abschluss

Liste der verwendeten Literatur

Einführung

zusätzliche vereinfachte Gewinnsteuer

Es ist offensichtlich, dass jeder Staat Mittel benötigt, um seine Aufgaben zu erfüllen Geld. Es ist auch offensichtlich, dass die Quelle dieser finanziellen Ressourcen nur Gelder sein können, die der Staat von seinen „Untertanen“ in Form von natürlichen und juristischen Personen einsammelt.

Bei diesen vom Staat aufgrund der Landesgesetzgebung erhobenen Pflichtabgaben handelt es sich um Steuern. Auf diese Weise bringen Steuern die Verpflichtung aller juristischen Personen und natürlichen Personen zum Ausdruck, die Einkommen beziehen, sich an der Bildung staatlicher Finanzmittel zu beteiligen. Daher sind Steuern unter modernen Bedingungen das wichtigste Element der staatlichen Finanzpolitik.

Darüber hinaus sollen Steuern als Faktor bei der Umverteilung des Volkseinkommens:

a) aufkommende „Ausfälle“ im Verteilungssystem abmildern;

b) Menschen an der Entwicklung der einen oder anderen Aktivitätsform interessieren (oder nicht interessieren).

So viele Jahrhunderte wie der Staat existiert, gibt es auch Steuern Wirtschaftstheorie strebt nach Grundsätzen einer optimalen Besteuerung.

Adam Smith formulierte vier grundlegende, mittlerweile klassische Steuerprinzipien, die in jedem Wirtschaftssystem wünschenswert sind:

)Die Untertanen des Staates müssen sich entsprechend dem Einkommen, über das sie unter der Schirmherrschaft und dem Schutz des Staates verfügen, an der Aufrechterhaltung der Regierung beteiligen. Die Einhaltung oder Nichtbeachtung dieser Bestimmung führt zur sogenannten Steuergleichheit oder -ungleichheit.

) Die Steuer, zu deren Zahlung jede einzelne Person verpflichtet ist, muss genau festgelegt werden (Fälligkeitsdatum, Zahlungsart, Zahlungshöhe).

) Jede Steuer muss auf die Art und Weise oder zum Zeitpunkt erhoben werden, zu der es für den Zahler am bequemsten ist, sie zu zahlen.

) Jede Steuer sollte so konzipiert und gestaltet sein, dass sie den Taschen des Volkes so wenig wie möglich abnimmt und einbehält, außer dem, was sie in die Staatskasse einbringt. (Eine Steuer kann den Taschen des Volkes viel mehr entziehen und einbehalten, als sie in die Staatskasse einbringt, wenn beispielsweise für ihre Erhebung eine solche Armee von Beamten erforderlich ist, deren Gehälter einen erheblichen Teil des Betrags, den die Steuer einbringt, absorbieren.) .

Basierend auf den vier Steuerprinzipien von Adam Smith (oben erwähnt) haben sich nun zwei echte Steuerprinzipien (Konzepte) herausgebildet.

Erstens müssen natürliche und juristische Personen Steuern im Verhältnis zu den Leistungen zahlen, die sie vom Staat erhalten. Es ist logisch, dass diejenigen, die von den von der Regierung angebotenen Gütern und Dienstleistungen stark profitiert haben, die notwendigen Steuern zahlen sollten, um die Produktion dieser Güter und Dienstleistungen zu finanzieren. Einige öffentliche Güter werden vor allem nach diesem Prinzip finanziert. Beispielsweise finanzieren Benzinsteuern in der Regel den Bau und die Reparatur von Autobahnen. Also diejenigen, die es nutzen gute Straßen, zahlen Sie die Kosten für die Instandhaltung und Reparatur dieser Straßen.

Die universelle Anwendung dieses Prinzips ist jedoch mit gewissen Schwierigkeiten verbunden. In diesem Fall kann beispielsweise nicht ermittelt werden, welcher persönliche Vorteil, in welcher Höhe usw. vorliegt. Jeder Steuerzahler erhält vom Staat Ausgaben für Landesverteidigung, Gesundheitsfürsorge und Bildung. Selbst im scheinbar quantifizierbaren Fall der Autobahnfinanzierung stellen wir fest, dass die Quantifizierung dieser Vorteile sehr schwierig ist. Einzelne Autobesitzer profitieren von Autobahnen gute Qualität nicht im gleichen Maße. Und auch wer kein Auto hat, profitiert. Unternehmer profitieren natürlich stark von der Ausweitung des Marktes durch das Aufkommen guter Straßen. Darüber hinaus wäre es nach diesem Prinzip notwendig, beispielsweise nur die Armen, die Arbeitslosen, zu besteuern, um die Leistungen zu finanzieren, die sie erhalten.

Das zweite Prinzip geht davon aus, dass die Steuer von der Höhe des erzielten Einkommens abhängt, d. h. Natürliche und juristische Personen mit höherem Einkommen zahlen höhere Steuern und umgekehrt.

Der Grund für diesen Grundsatz liegt in der Tatsache, dass es natürlich einen Unterschied gibt zwischen einer Steuer, die auf Ausgaben für den Konsum von Luxusgütern erhoben wird, und einer Steuer, die, wenn auch nur in geringem Umfang, von Ausgaben für lebensnotwendige Güter einbehalten wird. Nehmen Sie monatlich 500.000 Rubel. von einer Person, die 5 Millionen Rubel erhält. Einkommen bedeutet nicht, dass ihm die Lebensgrundlage und bestimmte Annehmlichkeiten des Lebens entzogen werden. Und wie lässt sich dieser Effekt mit der Einnahme von 5.000 Rubel vergleichen? für eine Person mit einem Einkommen von 50.000 Rubel. Das Opfer des Letzteren ist nicht nur größer, sondern im Allgemeinen auch nicht vergleichbar mit dem Opfer des Ersteren. Tatsache ist, dass wir Verbraucher immer rational handeln, d. h. Zuerst geben wir unser Einkommen für lebensnotwendige Güter und Dienstleistungen aus, dann für nicht so notwendige Güter usw.

Dieses Prinzip erscheint fair und rational, das Problem besteht jedoch darin, dass es noch keinen strengen wissenschaftlichen Ansatz zur Messung der Fähigkeit einer Person, Steuern zu zahlen, gibt. Die Steuerpolitik der Regierung richtet sich nach dem sozioökonomischen Wesen des Staates und hängt von den Ansichten des Urteils ab politische Partei, die Anforderungen des Augenblicks und der Bedarf der Regierung an Einnahmen.

Moderne Steuersysteme nutzen je nach wirtschaftlicher und sozialer Machbarkeit beide Steuerprinzipien.

Die Relevanz dieser Studienarbeit liegt darin, dass es je nach Steuerpolitik des Staates sowie den Kenntnissen der Steuergesetzgebung und der Steuerkompetenz von Fachleuten möglich ist, die Höhe der von einem Unternehmen gezahlten Steuern deutlich zu senken.

Ziel der Arbeit ist die Berechnung der Unternehmenssteuern und die Auswahl des optimalen Steuersystems.

Die Aufgabe

Triumph LLC verfügt über Anlagevermögen, das in der sechsten Abschreibungsgruppe (Laufzeit) zusammengefasst ist nützliche Aktion 12 Jahre) und Anlagevermögen der zehnten Abschreibungsgruppe (Nutzungsdauer 30 Jahre). Berechnen Sie die Abschreibung und den Restwert des Eigentums der Organisation in Tabelle 3.1 und Tabelle 3.2. Das Unternehmen vermietet einen Teil des Gebäudes (10 m²) an einen einzelnen Unternehmer, ohne eine juristische Person zu gründen, zum Preis von 210 Rubel. pro Monat für 1 qm m (inkl. MwSt.). Die pro Monat erhaltenen Mieteinnahmen sind im Referenzmaterial in Tabelle 8 dargestellt (einschließlich Mehrwertsteuer). Im zweiten Quartal verkaufte das Unternehmen die Maschine. Der Verkaufsbetrag im Rahmen des Vertrags belief sich auf 350.000 Rubel. inklusive Mehrwertsteuer. Der im Rahmen dieser Vereinbarung tatsächlich erhaltene Betrag betrug 150.000 Rubel. (im Hinblick auf die Mehrwertsteuer).

Auf einer Fläche von 490 qm. m Unternehmen organisierte den Großhandel mit Baustoffen. Der Umsatz aus dem Verkauf des letzteren belief sich im Jahresverlauf auf 7,5 Millionen Rubel. (inkl. MwSt.). Vierteljährlich - in gleicher Höhe. Die Materialeinkaufskosten beliefen sich im 2. Quartal des Jahres auf 4,9 Millionen Rubel. (inkl. MwSt.).

In den übrigen Bereichen eröffnete der Verein eine Kantine, deren Kundenbetreuungsfläche 83 Quadratmeter betrug. m. Der Jahresbruttoumsatz der Kantine beträgt 1,30 Millionen Rubel.

Die Betriebskosten der Organisation für die Instandhaltung des gesamten Gebäudes beliefen sich im Laufe des Jahres auf 1,20 Millionen Rubel. (einschließlich Mehrwertsteuer, gemäß dem traditionellen Steuersystem). Die Bezahlung dafür belief sich auf 0,9 Millionen Rubel. (inkl. MwSt.). Die Höhe der vierteljährlich aufgelaufenen und bezahlten Stromrechnungen ist im Referenzmaterial in den Tabellen 9,10,11,12 dargestellt.

Die Bedingung sieht vor, dass alle Arbeitnehmer den gleichen Lohn von 8.000 Rubel erhalten. und ein unterhaltsberechtigtes Kind haben. Zur Personalliste des Unternehmens gehören: ein Direktor, ein Buchhalter, ein Beschaffungsleiter, drei Vertriebsleiter, vier Köche und drei Fahrer.

Die Organisation hat in ihrer Bilanz 11 GAZ-Fahrzeuge gelistet und betrieben, jedes mit einer Motorleistung von 100 PS. Ein Fahrzeug dient ausschließlich administrativen Zwecken. Das zweite Auto (Gazelle) liefert Baumaterialien an das Lager. Andere Fahrzeuge („Gazelle“) liefern Waren an Mieterkunden, d. h. als „Frachttaxi“ mit einem jährlichen Gesamtumsatz von 335.000 Rubel tätig sein.

In der Region, in der diese Organisation registriert ist und tätig ist, wurde UTII (einheitliche Steuer auf unterstelltes Einkommen) eingeführt. Für die Art der Tätigkeit, die öffentliche Verpflegungsdienstleistungen erbringt, wird der Koeffizient K2 auf 0,47 festgelegt. Für die Art der Tätigkeit, die Kraftverkehrsdienstleistungen erbringt, wird K2 auf 0,8 festgelegt. Im Jahr 2010 wurde der K1 (Inflationskoeffizient, Deflator) von der russischen Regierung auf 1,295 festgelegt.

Versicherungsprämien

Organisationsvermögenssteuer

Transportsteuer

Körperschaftssteuer

Einheitliche Steuer im vereinfachten Steuersystem (STS)

Einheitliche Steuer auf unterstelltes Einkommen (UTII) für bestimmte Arten von Aktivitäten

Stellen Sie eine Steuerberechnung für die Organisation bereit, vorbehaltlich ihrer Überführung in das vereinfachte Steuersystem (vereinfachtes Steuersystem).

Berechnungsteil der Studienarbeit

1. Berechnung der Mehrwertsteuer

Der Steuersatz für die Mehrwertsteuer beträgt 18 %.

Mietfläche: 110=10 qm. M.

Monatsmiete inklusive Mehrwertsteuer: 10210 = 2100 Rubel.

Miete für das Quartal: 21003 = 6300 Rubel.

Höhe der Mehrwertsteuer auf die Miete pro Quartal: reiben.

Umsatzmenge im Rahmen des Vertrags (Maschine): reiben.

Erhaltener Vorschuss für eine verkaufte Maschine: reiben.

Umsatz aus Großhandelsverkäufen pro Quartal:

reiben.

Umsatzsteuer: reiben.

reiben.

Der Gesamtumsatz für das erste Quartal beträgt: 6300 + 1875000 = 1881300 Rubel.

Mehrwertsteuer für das erste Quartal: reiben.

Einnahmen aus der Vermietung eines Teils des Gebäudes an einen Einzelunternehmer: 210103=6300 Rubel. (Inkl. MwSt)

Umsatzerlöse aus dem Verkauf von Baumaterialien: reiben.

Der Gesamtumsatz für das zweite Quartal beträgt: 350.000+6.300+1875.000=

2231300 Rubel.

Mehrwertsteuer für das zweite Quartal: reiben.

Einnahmen aus der Vermietung eines Teils des Gebäudes an einen Einzelunternehmer: 210103=6300 Rubel. (Inkl. MwSt)

Umsatzerlöse aus dem Verkauf von Baumaterialien: reiben.

Der Gesamtumsatz für das dritte Quartal beträgt: 6300+1875000=1881300 Rubel.

Mehrwertsteuer für das dritte Quartal: reiben.

Einnahmen aus der Vermietung eines Teils des Gebäudes an einen Einzelunternehmer: 210103=6300 Rubel. (Inkl. MwSt)

Umsatzerlöse aus dem Verkauf von Baumaterialien: reiben.

Der Gesamtumsatz für das vierte Quartal beträgt: 6300 + 1875000 = 1881300 Rubel.

Mehrwertsteuer für das vierte Quartal: reiben.

Tabelle 1.1 – Register zur Berechnung der Umsatzsteuer

Operationen	1. Quartal	2. Viertel	3. Viertel	4. Viertel
Wert mit Mehrwertsteuer

Preis ohne Mehrwertsteuer

Die auf Nebenkosten gezahlte Mehrwertsteuer wird im Verhältnis zu den Einnahmen im traditionellen Steuersystem und im Rahmen von UTII aufgeteilt.

Für das 1. Quartal gezahlte Mehrwertsteuer:

Der Betrag der von der Organisation im ersten Quartal aufgelaufenen Stromrechnungen beträgt: 400.000 80,2 % = 320.800 Rubel.

Für das erste Quartal gezahlte Mehrwertsteuer: reiben.

Für das 2. Quartal gezahlte Mehrwertsteuer:

Der Betrag der von der Organisation für das zweite Quartal aufgelaufenen Stromrechnungen beträgt: 30000080,2 % = 240600 Rubel.

Im zweiten Quartal wurden Materialien im Wert von 4.900.000 Rubel eingekauft. (inkl. MwSt.)

Für das zweite Quartal gezahlte Mehrwertsteuer:

Für das 3. Quartal gezahlte Mehrwertsteuer:

Der Betrag der von der Organisation für das dritte Quartal aufgelaufenen Stromrechnungen beträgt: 20000080,2 % = 160400 Rubel.

Für das dritte Quartal gezahlte Mehrwertsteuer: reiben.

Für das 4. Quartal gezahlte Mehrwertsteuer:

Der Betrag der von der Organisation für das vierte Quartal aufgelaufenen Stromrechnungen beträgt: 30000080,2 % = 240600 Rubel.

Für das vierte Quartal gezahlte Mehrwertsteuer: reiben.

Tabelle 1.2 – Register zur Berechnung der gezahlten Mehrwertsteuer (Steuerabzug)

Operationen	1. Quartal	2. Viertel	3. Viertel	4. Viertel
Wert mit Mehrwertsteuer

Preis ohne Mehrwertsteuer

Quartal, zahlbar an den Haushalt: 286977,97-48935,60=238042,37 Rubel.

Quartal, zur Rückerstattung an den Haushalt: 340367,79-784159,32=-443791,53 Rubel.

Quartal, zahlbar an den Haushalt: 286977,97-24467,80=262510,17 Rubel.

Quartal, zahlbar an den Haushalt: 286977,97-203898,31=83079,66 Rubel.

Tabelle 1.3 – Register zur Berechnung der Mehrwertsteuer nach Quartal

2. Berechnung der Versicherungsprämien und der Einkommensteuer

Berechnen Sie die Umsatzerlöse nach dem traditionellen Steuersystem und den Sondersteuerregelungen (ohne Mehrwertsteuer) für das Jahr. Ermitteln Sie unter Berücksichtigung der Umsatzanteile einen Anteil für die Verteilung des Jahresgehaltsfonds nach Tätigkeitsart gemäß Tabelle 2.1. Bestimmen Sie den Jahreslohnfonds nach Art der Tätigkeit (Tabelle 2.2)

Tabelle 2.1 – Besetzungstabelle

Einnahmen aus Verkäufen im Rahmen des traditionellen Steuersystems

1. Raummiete 21355,93 184000 Rückstellungen Einnahmen: 2101012=25200 Rubel.

MwSt.: 2520018/118=3844,07 Rubel.

Umsatz (ohne MwSt.): 25200-3844,07=

21.355,93 RUB

Kasse

Umsatz: 16000+14000+18000+21000+14000+

11000+13000+17000+11000+10000+19000+

3. Verkauf von Baumaterialien 6355932,2 7500000 Umsatz: 7500000 Rubel. MwSt.: 750000018/118=1144067,80 Rubel.

Gesamtumsatz des Unternehmens: 7834000+1635000=9469000 Rubel.

Die Einnahmen im traditionellen Steuersystem betragen:

Die Einnahmen im Rahmen des Sondersteuersystems betragen:

Tabelle 2.2 – Berechnung des Lohnfonds

1. Direktor (Gehalt ist proportional zum Umsatz) 8000120,802=769921. Direktor (Gehalt proportional zum Umsatz)

3. Hausmeister (Gehalt ist direkt proportional zum Umsatz) 8000120,802 = 769923. Hausmeister (Gehalt ist direkt proportional zum Umsatz)

Tabelle 2.3 – Berechnung der Versicherungsprämien aus der Lohn- und Gehaltsabrechnung nach Art der Tätigkeit

Traditionelles Steuersystem	Betrag für das Jahr, reiben.	Besondere Steuerregelungen	Betrag für das Jahr, reiben.
Allgemeines System 34 %		Allgemeines System 34 %
Pensionskasse 26 %		Pensionskasse 26 %
		Medizinische Stiftung Furcht. (Bundes) 2,1 %
		Medizinische Stiftung Furcht. (territorial) 3 %
		Sozialversicherungsfonds 2,9 %
		Beiträge für Verletzungen (1,7 % der Lohnsumme)

Bestimmen Sie den gesamten Jahreslohnfonds der Organisation zur Berechnung der Einkommensteuer (Jahreseinkommen der Arbeitnehmer). Lassen Sie uns die Standardsteuerabzüge für das Jahr anwenden.

Tabelle 2.4 – Register der Berechnung der Einkommensteuer nach Organisation für das Jahr

60000480000-60000=

42000013%48000013%=

124800010001312=

1560001248000-56000=

119200013%119200013%=

Organisationsvermögenssteuer

Formel zur Steuerberechnung:

wobei OS1 der Restwert des Anlagevermögens ist, das zum 1. Januar in der Steuerbemessungsgrundlage enthalten ist;

OS2 – der Restwert des Anlagevermögens, das zum 1. Februar in der Steuerbemessungsgrundlage enthalten ist;

OSn – der Restwert des Anlagevermögens, der in der Steuerbemessungsgrundlage enthalten ist, am 1. Tag des Monats, der auf den Berichtszeitraum (Steuerzeitraum) folgt, bzw. März, April...Dezember;

N – die Anzahl der Monate im Berichts- oder Steuerzeitraum.

Tabelle 3.1 – Berechnung des Restwerts des Anlagevermögens für die sechste Abschreibungsgruppe, Millionen Rubel.

Original Preis

Rückstellung Abschreibung

Restwert

Abschreibungssatz:

Monatliche Abschreibung: reiben.

Durchschnittlicher Immobilienwert:

(11917200+11834400+11751600+11668800+11586000+11503200+11420400+11337600+11254800+11172000+11089200+11006400+10923600)/13= 148465200/13=11420400 Rubel.

Grundsteuer für die sechste Abschreibungsgruppe: 114204002,2 % = 251248,8 Rubel.

Tabelle 3.2 – Berechnung des Restwerts des Anlagevermögens für die zehnte Abschreibungsgruppe, Millionen Rubel.

Original Preis

Rückstellung Abschreibung

Restwert

Abschreibungssatz:

Monatliche Abschreibung: reiben.

Durchschnittlicher Immobilienwert: (41882400+41764800+41647200+41529600+41412000+41294400+41176800+41059200+

40941600+40824000+40706400+40588800+40471200)/13=535298400/13=41176800 reiben.

Grundsteuer für die zehnte Abschreibungsgruppe: 411768002,2 % = 905889,6 Rubel.

4. Transportsteuer

Die in der Region, in der die Organisation registriert ist, geltenden Steuersätze sind wie folgt:

für Fahrzeuge mit einer Motorleistung bis 100 PS. - 5 Rubel/PS;

für Fahrzeuge mit einer Motorleistung über 100 PS. bis zu 150 PS inklusive - 7 Rubel. /PS

Die Steuer für das Jahr berechnet sich aus dem Produkt aus der Leistung des Autos und dem Steuersatz (Tabelle 4.1).

Organisation Transportsteuer = 11 Autos × 100 PS ×7 = 7.700 Rubel.

Transportsteuer für ein Auto pro Jahr: 7700/11=700 Rubel.

Tabelle 4.1 – Register zur Berechnung der Transportsteuer nach Organisation

Transportsteuer der Organisation	Steuerbetrag nach Transportart











Gesamtsumme für das Jahr

Körperschaftssteuer

1) Bildung der Einnahmen und Ausgaben des Unternehmens für das Jahr (Tabelle 5.1)

Tabelle 5.1 – Register der Bildung der Steuerbemessungsgrundlage für die Einkommensteuer.

Einnahmen- und Ausgabenbildung nach dem vereinfachten Steuersystem (Tabelle 6.1) werden inklusive Mehrwertsteuer berücksichtigt.

Tabelle 6.1 – Bildung der Steuerbemessungsgrundlage nach dem vereinfachten Steuersystem

Name der Einnahmen und Ausgaben nach Organisation	Höhe des Einkommens (D)	Höhe der Ausgaben (P)
1. Einnahmen aus der Vermietung von Räumlichkeiten	16000+14000+18000+21000+14000+11000+13000+ +17000+11000+10000+19000+20000=184000
2. Verkauf der Maschine
3. Verkauf von Baumaterialien
4. Nebenkosten		900000*80,2%=721800
5. Materialeinkaufskosten
6. Versicherungsprämien		326976*35,7%= =116730,43
7. Gehalt ausgegeben
8. Abschreibung nach der 6. Abschreibungsgruppe
9. Abschreibung nach der 10. Abschreibungsgruppe		117600*12=1411200

Steuerberechnung für den Besteuerungsgegenstand – Einkünfte abzüglich der Höhe der entstandenen Aufwendungen:

Vereinfachtes Steuersystem mit einer einzigen Steuer = (D-R) Steuersatz.

Vereinfachtes Steuersystem mit einheitlicher Steuer = 7834000-8427799,55 = -593799,55 Rubel. Da die Organisation einen Verlust erlitten hat, zahlt sie eine Mindeststeuer von 1 % des erhaltenen Einkommens.

78340000,01=78340 Rubel.

Steuerberechnung für den Besteuerungsgegenstand Einkommen:

Vereinfachtes Steuersystem mit einheitlicher Steuer = (Steuersatz) - Gezahlte Beiträge zur Rentenversicherung (in Höhe von höchstens 50 % der aufgelaufenen Steuer).

Vereinfachtes Einzelsteuersystem = (78340000,06) -284444,16 = 185595,84 Rubel.

Bei der Berechnung der einheitlichen Steuer nach dem vereinfachten Steuersystem müssen die Nebenkosten im Verhältnis zu den Einnahmen nach Art der Tätigkeit aufgeteilt werden: vereinfachtes Steuersystem und UTII.

Einheitliche Steuer auf unterstelltes Einkommen (UTII) für bestimmte Arten von Aktivitäten

UTII = DB FPK1K2 Steuersatz,

wobei DB die Grundrentabilität pro Monat ist,

AF ist ein physikalischer Indikator,

K1, K2 – Korrelationskoeffizienten mit der Rentabilitätsbasis.

Tabelle 7.1 – Indikatoren zur Berechnung der UTII

Abschluss

Als Ergebnis der Lösung eines komplexen Problems für alle Arten von Steuern können wir den Schluss ziehen, dass Triumph LLC nach dem traditionellen System über die folgenden Daten verfügt:

gezahlte Steuern - 2.491.574,07 Rubel;

Nettogewinn - 13.029.830,5 Rubel;

Und nach dem vereinfachten Steuersystem hat Triumph LLC:

gezahlte Steuern - 185.595,84 Rubel;

Nettogewinn - 7.834.000 Rubel;

Somit übersteigt die Steuerbelastung im traditionellen System die Steuerbelastung bei Anwendung des vereinfachten Steuersystems deutlich.

Liste der verwendeten Literatur

Richtlinien für die Absolvierung von Studienleistungen für Vollzeit- und Teilzeitstudierende der Fachrichtung 080109 „Buchhaltung, Analyse und Wirtschaftsprüfung“ – Steuern und Besteuerung [Text] / I.V. Sibiryatkina. - Woronesch, 2010. - 20 S.

Die Russische Föderation. Abgabenordnung der Russischen Föderation [Text]: Teil eins und zwei. - M.: Eksmo, 2011. - 640 S.

Panskov, V.G. Steuern und Steuersystem der Russischen Föderation [Text]: Lehrbuch / V.G. Panskow. - M.: Finanzen und Statistik, 2007. [Text] - 464 S.

Yutkina, T.V. Steuern und Besteuerung [Text]: Lehrbuch für Universitäten / T.F. Yutkina, -2. Aufl., überarbeitet. und zusätzlich - M.: INFRA - M, 2001. - 576 S.

Alexandrova, I.M. Steuern und Besteuerung [Text]: Lehrbuch / I.M. Alexandrova, 7. Aufl. - M.: ITK Dankov und K, 2007. - 314 S.

Gesetz der Russischen Föderation „Über die Unternehmenseigentumssteuer“.

Bundesgesetz „Über die Steuerbehörden in der Russischen Föderation“.