Ein Indikator für die Effizienz des Einsatzes von Anlage- und Betriebskapital. Indikatoren für die Effizienz der Nutzung des Betriebskapitals

Effizienz der Nutzung Betriebskapital gemessen an ihren Fluktuationsraten.

Der Umschlag des Betriebskapitals ist die Dauer des Durchgangs des Betriebskapitals durch einzelne Produktions- und Zirkulationsstufen.

Folgende Indikatoren des Working-Capital-Umschlags werden unterschieden:

1. Umsatzquote;

2. Dauer einer Umdrehung;

3. Auslastungsquote des Betriebskapitals. Finanzielle und wirtschaftliche Tätigkeit eines Unternehmens: Praktisch. Handbuch.-- M.: Prior, 2010.-- 123 S.

In der russischen Wirtschaftspraxis wird die Effizienz der Nutzung beurteilt Betriebskapital erfolgt anhand von Umsatzindikatoren. Da das Kriterium zur Beurteilung der Wirksamkeit des Working Capital Managements der Zeitfaktor ist, werden Indikatoren verwendet, die zum einen die Gesamtumschlagszeit bzw. die Dauer eines Umsatzes in Tagen und zum anderen die Umsatzgeschwindigkeit widerspiegeln.

Die Umsatzquote charakterisiert die Höhe des Produktionsverbrauchs des Betriebskapitals. Höhe direkter Koeffizient Umsatz, d.h. Eine Erhöhung der Umschlagshäufigkeit des Betriebskapitals bedeutet, dass das Unternehmen das Betriebskapital rational und effizient einsetzt. Ein Umsatzrückgang weist auf eine Verschlechterung der Finanzlage des Unternehmens hin. Die Umsatzquote wird ermittelt, indem das Volumen der Produktverkäufe zu Großhandelspreisen durch den durchschnittlichen Saldo des Betriebskapitals des Unternehmens dividiert wird:

Ko = Рп / OBS Sergeev I.V. Unternehmenswirtschaft. Lehrbuch. - M. - Finanzen und Statistik. - 2008. -- 265 S.

Wobei Ko die Umschlagshäufigkeit des Betriebskapitals ist, Umsatz;

OBS - durchschnittlicher Betriebskapitalsaldo, Rubel.

Die Dauer eines Umsatzes besteht aus der Zeit, die das Arbeitskapital ab dem Zeitpunkt des Erwerbs in der Produktions- und Zirkulationssphäre verbringt Vorräte und endet mit dem Erhalt der Einnahmen aus dem Verkauf der vom Unternehmen hergestellten Produkte. Mit anderen Worten: Die Dauer eines Umsatzes in Tagen umfasst die Dauer des Produktionszyklus und die für den Verkauf aufgewendete Zeit Endprodukte, und stellt den Zeitraum dar, in dem das Betriebskapital alle Umlaufstufen durchläuft dieses Unternehmen. Finanzielle Kunst eines Unternehmers: Pädagogische und praktische Arbeit. Hände / Auth. koll. unter der Hand E. Stoyanova.-- M.: Perspektive, 2010.-- 68 S.

Die Dauer eines Umsatzes (Working-Capital-Umsatz) in Tagen wird ermittelt, indem das Working-Capital durch den Tagesumsatz dividiert wird, definiert als Verhältnis des Umsatzvolumens zur Dauer des Zeitraums in Tagen oder als Verhältnis der Dauer des Zeitraums zur Anzahl der Umsätze:

Formel zur Berechnung der Dauer des Umlaufs des Betriebskapitals:

wobei D die Dauer des Umlaufs des Betriebskapitals in Tagen ist;

T – Dauer einer Periode, Tage;

OK - Betriebskapital Rubel;

Рп – Lautstärke Produkte verkauft, reiben.;

Je kürzer die Dauer der Umlaufperiode bzw. ein Umlauf des Betriebskapitals ist, desto weniger Betriebskapital benötigt das Unternehmen. Je schneller das Betriebskapital zirkuliert, desto besser und effizienter wird es eingesetzt. Somit beeinflusst der Zeitpunkt des Kapitalumschlags den Gesamtbedarf an Betriebskapital. Die Verkürzung dieser Zeit ist der wichtigste Bereich des Finanzmanagements und führt zu einer effizienteren Nutzung des Betriebskapitals und einer Steigerung ihrer Rendite. Finanzielle und wirtschaftliche Tätigkeit eines Unternehmens: Praktisch. Handbuch.-- M.: Prior, 2010.-- 123 S.

Die inverse Umschlagshäufigkeit oder der Koeffizient der Betriebskapitalbelastung (Fixierung) zeigt die Höhe des Betriebskapitals, das für jeden Rubel verkaufter (Waren-)Produkte ausgegeben wird, und wird wie folgt berechnet:

Kz = OBS / Rp

wobei Kz der Betriebskapitalauslastungsfaktor ist.

Der Vergleich der Umsatz- und Auslastungsverhältnisse im Zeitverlauf ermöglicht es uns, Trends bei der Veränderung dieser Indikatoren zu erkennen und zu bestimmen, wie rational und effektiv das Betriebskapital des Unternehmens eingesetzt wird. Kovalev V.V. Die Finanzanalyse- M.: Finanzen und Statistik, 2012. - 432 S.

Ein allgemeiner Indikator für die Effizienz des Einsatzes von Betriebskapital ist sein Rentabilitätsindikator:

wobei P der Gewinn ist

Dieser Indikator charakterisiert den Gewinn, der für jeden Rubel Betriebskapital erzielt wird, und spiegelt die finanzielle Effizienz der Organisation wider, da es das Betriebskapital ist, das den Umsatz aller Ressourcen sicherstellt.

Umsatzindikatoren können für das gesamte Betriebskapital und seine einzelnen Elemente wie Vorräte, unfertige Erzeugnisse, fertige und verkaufte Produkte, Zahlungsmittel in Abrechnungen und Forderungen aus Lieferungen und Leistungen berechnet werden (Tabelle 1).

Tabelle 1. Besondere Indikatoren für die Nutzung des Betriebskapitals Kovalev V.V. Finanzanalyse - M.: Finanzen und Statistik, 2012. - 432 S.

Index	Charakteristisch	Berechnungsformel
Lagerumschlag	zeigt die Rate an, mit der Bestand produziert und aus dem Lager freigegeben wird	Produktionskosten/durchschnittlicher Lagerbestand
Umsatz in Arbeit	Zeigt die Zeitdauer an, die erforderlich ist, um Halbfabrikate in Fertigprodukte umzuwandeln	Waren auf Lager / durchschnittliche jährliche unfertige Ware
Umsatz von Fertigprodukten	Zeigt die Umschlagshäufigkeit der fertigen Produkte an	Volumen der verkauften (versandten) Produkte / durchschnittlicher Jahreswert der fertigen Produkte
Mittelumschlag in Berechnungen	Zeigt die Erweiterung oder Reduzierung des von der Organisation bereitgestellten Handelskredits	Volumen der verkauften (versandten) Produkte / Durchschnittswert Forderungen

Somit ermöglichen die Indikatoren eine vertiefte Analyse der Nutzung des eigenen Betriebskapitals (sie werden als private Umsatzindikatoren bezeichnet).

Der Effekt der Beschleunigung des Umlaufs des Betriebskapitals drückt sich in der Freisetzung und Verringerung des Bedarfs an ihnen aufgrund der Verbesserung ihrer Nutzung aus. Die Freisetzung von Betriebskapital infolge der Beschleunigung ihres Umsatzes kann absolut und relativ sein. Raitsky K.A. Unternehmensökonomie - M.: Marketing - 2009. - 693 S.

Die absolute Mittelfreigabe erfolgt in Fällen, in denen bei der Umsetzung des geplanten Produktionsprogramms die tatsächliche Höhe des Betriebskapitals im Unternehmen geringer ist als der geplante Bedarf. Die durch die Umsatzbeschleunigung freigesetzten Mittel werden in Form freier Bargeldressourcen auf dem Girokonto konzentriert. Die absolute Freigabe spiegelt eine direkte Reduzierung des Bedarfs an Betriebskapital wider. Lyalin V.A., Vorobiev P.V. Finanzmanagement (Unternehmensfinanzmanagement).-- St. Petersburg, 2008.-- 108 S.

Die absolute Freisetzung erfolgt, wenn

Co.fact< Со.план, Vреал = const ,

wobei Co.fact die tatsächlichen Salden des Betriebssystems sind;

Co.plan – geplante Salden des Betriebssystems;

Vreal - Verkaufsvolumen.

Die absolute Freisetzung wird durch die Formel bestimmt:

AB = Co.fact - Co.plan.

Die Mittelfreigabe erfolgt relativ, wenn gleichzeitig mit der Beschleunigung des Umlaufs des Betriebskapitals eine Erhöhung des Produktionsprogramms geplant ist und die freigesetzten Mittel zur Deckung des Anstiegs des Betriebskapitals aufgrund einer Produktionssteigerung verwendet werden sollen. Die relative Auflösung spiegelt sowohl die Veränderung der Höhe des Betriebskapitals als auch die Veränderung des Volumens der verkauften Produkte wider. Um dies zu ermitteln, müssen Sie den Bedarf an Betriebskapital für das Berichtsjahr auf der Grundlage des tatsächlichen Produktumsatzes für diesen Zeitraum und des Umsatzes in Tagen für den vorherigen Zeitraum berechnen. Die Differenz ergibt die Höhe der freigegebenen Mittel.

In einzelnen Branchen ist die Umschlagshäufigkeit der Mittel unterschiedlich, was sich aus den technischen und wirtschaftlichen Merkmalen einer bestimmten Branche, den Merkmalen der Produktionsbedingungen und der Finanzorganisation ergibt.

Daher zirkuliert das Betriebskapital in Branchen mit einem langen Produktionszyklus (Schiffbau, Turbinenbau usw.) mit einer geringeren Geschwindigkeit als in Branchen wie der Lebensmittel- und Lichtindustrie, in denen die Dauer des Produktionszyklus kurz ist. Lyalin V.A., Vorobiev P.V. Finanzmanagement (Unternehmensfinanzmanagement).-- St. Petersburg, 2008.-- 108 S.

Die Freisetzung von Working Capital hat eine Reihe positiver Auswirkungen:

Produkte werden zu geringeren Betriebskapitalkosten hergestellt;

Materielle Ressourcen werden freigesetzt;

Der Eingang von Gewinnabzügen in den Haushalt beschleunigt sich;

Verbessert Finanzlage Unternehmen, weil Die durch die oben geplante Beschleunigung des Mittelumschlags frei werdenden finanziellen Mittel stehen dem Unternehmen bis zum Jahresende zur Verfügung und können erfolgreich eingesetzt (gewinnbringend angelegt) werden. Manukovsky A.B., Khartukov B.M. Wirtschaftliche Bedingungen: Wie man den modernen Markt untersucht: Proc. Zulage.-- M.: Shk. International Business MGIMO, 2009.--127 S.

Auf diese Weise, bestehendes System Geschätzte Indikatoren für die Effizienz des Einsatzes von Betriebskapital ermöglichen es uns, Reserven zur Steigerung des Umsatzes und der Rentabilität des Betriebskapitals zu identifizieren sowie die Dauer von Produktions- und Finanzzyklen zu verkürzen.

Um einzelne Faktoren zu analysieren, verwenden Kapitalmanagementtechniken in Organisationen Kapitalauslastungsquoten, die in Tabelle 2 dargestellt sind.

Tabelle 2. Kapitalauslastungsquoten Finanzielle und wirtschaftliche Aktivitäten des Unternehmens: Praktisch. Handbuch.-- M.: Prior, 2010.-- 123 S.

Indikatoren	Methodik zur Berechnung von Indikatoren
Autonomiekoeffizient (charakterisiert den Eigentumsanteil der Eigentümer des Unternehmens am Gesamtbetrag der vorgeschossenen Mittel)
Ka(zeigt an, welcher Anteil des immobilisierten Vermögens 1 Rubel des Eigenkapitals ausmacht)
Lagerdeckungsgrad mit eigenem Betriebskapital (charakterisiert den Grad der ausreichenden Eigenmittel zur Deckung des Lagerbestands)
Working-Capital-Deckungsquote aus eigenen Quellen (zeigt an, aus welchem Teil des Umlaufvermögens finanziert wird). Eigene Quellen und müssen sich kein Geld leihen)
Gesamtliquiditätsquote (zeigt die Fähigkeit des Unternehmens, aktuelle (kurzfristige) Verpflichtungen ausschließlich unter Verwendung kurzfristiger Vermögenswerte zu begleichen)
Kritische Liquiditätsquote (zeigt, welcher Teil der kurzfristigen Verpflichtungen der Organisation sofort mit Bargeld, Mitteln in kurzfristigen Wertpapieren sowie Abwicklungserlösen zurückgezahlt werden kann)
Absolute Liquiditätsquote (zeigt an, welchen Teil der kurzfristigen Schulden das Unternehmen in naher Zukunft abbezahlen kann)
Nettoumlaufvermögen (zeigt den Überschuss des Umlaufvermögens über die kurzfristigen Verbindlichkeiten)

So zeigt eine Analyse der in Tabelle 1 angegebenen Koeffizienten, wie stark es auf Fremdmittel angewiesen ist, wie frei es sein eigenes Kapital bewegen kann, ohne das Risiko, zusätzliche Zinsen und Strafen für Nichtzahlung oder unvollständige Zahlung zu zahlen Abbrechnungsverbindlichkeiten zur Zeit. Diese Informationen sind vor allem für das Management der Organisation bei finanziellen Entscheidungen sowie für Gegenparteien – Rohstofflieferanten und Verbraucher von Industriegütern (Bauarbeiten, Dienstleistungen) – wichtig. Für sie ist es wichtig zu wissen, wie stark die finanzielle Sicherheit des ununterbrochenen Ablaufs der Aktivitäten der Organisation ist. Der Umschlag des Betriebskapitals kann sich beschleunigen oder verlangsamen. Wenn sich der Umsatz verlangsamt, sind zusätzliche Mittel am Umsatz beteiligt. Der Effekt der Umsatzbeschleunigung äußert sich in einer Verringerung des Bedarfs an Betriebskapital aufgrund verbesserter Nutzung und Einsparungen, was sich auf die Steigerung des Produktionsvolumens und damit auf die Finanzergebnisse auswirkt. Finanzielle Kunst eines Unternehmers: Pädagogische und praktische Arbeit. Hände / Auth. koll. unter der Hand E. Stoyanova.-- M.: Perspektive, 2010.-- 68 S.

Die Beschleunigung des Umsatzes führt zur Freisetzung eines Teils des Betriebskapitals (Sachmittel, Bargeld), das entweder für den Produktionsbedarf oder zur Akkumulation auf einem Girokonto verwendet wird. Letztendlich verbessert sich die Zahlungsfähigkeit und Finanzielle Situation Unternehmen. Holt R.N. Grundlagen des Finanzmanagements: Trans. aus dem Englischen - M.: Delo, 2011. - 128 S.

Ministerium für Bildung und Wissenschaft

RUSSISCHE FÖDERATION

ZWEIG DER MOSKAUER STAATLICHEN UNIVERSITÄT FÜR TECHNOLOGIE UND MANAGEMENT in VYAZMA

KURSARBEIT

Disziplin: Unternehmensökonomie

Thema: Beurteilung der Wirksamkeit der Bildung und Nutzung des Betriebskapitals eines Unternehmens

Vyazma, 2010

Einführung

Kapitel 1. Die Rolle des Betriebskapitals bei der Bereitstellung aktuelle Aktivitäten Unternehmen

1.1 Allgemeines Konzept Betriebskapital. Die Rolle des Betriebskapitals im Produktionsprozess. Zusammensetzung und Struktur des Betriebskapitals des Unternehmens

1.2 Indikatoren für den effektiven Einsatz des Betriebskapitals im Unternehmen

Kapitel 2. Berechnung und analytischer Teil

2.1 Geschichte und Entwicklung organisatorische Struktur Geschäftsführung der Gesellschaft mit beschränkter Haftung „Vyazemsky Mill Plant“

2.2 Analyse der technischen und wirtschaftlichen Indikatoren der Gesellschaft mit beschränkter Haftung „Vyazemsky Mill Plant“

2.3 Bewertung der Effizienz der Nutzung des Betriebskapitals der Gesellschaft mit beschränkter Haftung „Vyazemsky Mill Plant“

2.4 Möglichkeiten zur Steigerung der Effizienz der Nutzung des Betriebskapitals der Vyazemsky Mill Plant Limited Liability Company

Abschluss

Literatur

Einführung

Die finanziellen Mittel einer Wirtschaftseinheit haben immer zwei praktische Anwendungsbereiche: Ein Teil der Mittel wird für verschiedene Zwecke in Anlagevermögen investiert (investiert), der andere Teil der Mittel wird in das Betriebskapital (Working Capital) vorgeschossen.

Das Betriebskapital ist vor allem im Hinblick auf die Sicherstellung der Kontinuität und Effizienz der laufenden Aktivitäten des Unternehmens wichtig.

IN finanzielle Aktivitäten Das Betriebskapital spielt eine wichtige Rolle, da die Finanzlage, Liquidität und Zahlungsfähigkeit der Organisation maßgeblich vom Umfang der Geschäftstätigkeit, der optimalen Nutzung des Betriebskapitals sowie der Einschätzung ihrer Größe und Struktur abhängen. Da das Betriebskapital den Hauptanteil der liquiden Mittel des Unternehmens ausmacht, muss dessen Wert ausreichen, um den rhythmischen und gleichmäßigen Betrieb der Organisation und damit die Erzielung von Gewinnen zu gewährleisten. Ziel des Working Capital Managements ist es, den aktuellen Bedarf an finanziellen Mitteln zur Durchführung gesetzlicher Tätigkeiten zu decken.

Die wirtschaftliche Beurteilung des Zustands des Umlaufvermögens basiert auf der Verwendung von Indikatoren, die den Grad der Effizienz und Nützlichkeit ihres Einsatzes im Produktionsprozess charakterisieren. Der effektive Einsatz des Betriebskapitals spielt eine wichtige Rolle bei der Normalisierung des Unternehmensbetriebs und der Steigerung der Rentabilität der Produktion.

Die Politik zur Finanzierung des Umlaufvermögens ist Teil der allgemeinen Politik zur Verwaltung des Umlaufvermögens, die darin besteht, den Umfang und die Zusammensetzung der Finanzquellen ihrer Bildung (eigenes und geliehenes Betriebskapital) im Hinblick auf die Gewährleistung einer effektiven Nutzung des Eigenkapitals zu optimieren und ausreichende finanzielle Stabilität des Unternehmens.

Die Ermittlung des Betriebskapitalbedarfs ist Bestandteil finanzielle Planung. Der Planwert des Betriebskapitals wird durch Rationierung, also die Festlegung des Betriebskapitalstandards, ermittelt. Die Rationierung des Betriebskapitals ist die Grundlage für den rationellen Einsatz der Wirtschaftsgüter eines Unternehmens.

Verwendung von Betriebskapital in Wirtschaftstätigkeit sollte auf einem Niveau durchgeführt werden, das den Zeitaufwand minimiert und die Umlaufgeschwindigkeit des Betriebskapitals und seine Umwandlung in echte Geldmenge für die anschließende Finanzierung und den Erwerb von neuem Betriebskapital maximiert. Der Zweck der Arbeit besteht darin, die Wirksamkeit der Bildung und Verwendung des Betriebskapitals des Unternehmens zu beurteilen.

Betriebskapital

Kapitel 1. Die Rolle des Betriebskapitals bei der Sicherstellung der laufenden Aktivitäten des Unternehmens

1.1 Allgemeines Konzept des Betriebskapitals. Die Rolle des Betriebskapitals im Produktionsprozess. Zusammensetzung und Struktur des Betriebskapitals des Unternehmens

Das Betriebskapital (Working Capital) ist ein Teil des Kapitals des Unternehmens, das in sein Umlaufvermögen (Umlaufvermögen) investiert wird, das in einer bestimmten Regelmäßigkeit erneuert wird, um die laufenden Aktivitäten sicherzustellen und mindestens einmal im Jahr oder in einem Produktionszyklus umzuschlagen. Das Betriebskapital steht nach dem Anlagekapital an zweiter Stelle im Gesamtvolumen der Ressourcen, die die Wirtschaft einer Wirtschaftseinheit bestimmen. Die Besonderheit des Betriebskapitals besteht darin, dass es nicht verbraucht, sondern vorgeschossen wird. Dies stellt die Kontinuität des Kauf- und Verkaufsprozesses von Waren sicher. Im Gegensatz zum Anlagekapital überträgt das Betriebskapital während eines Produktionszyklus seinen Wert vollständig auf das neu geschaffene Produkt und wird nach jedem Zyklus in Geldform und dann in Form von Sachleistungen zurückerstattet. Ein Teil des Betriebskapitals verändert seine physische Form (Rohstoffe, Materialien), ein Teil verschwindet spurlos als Abfallenergie oder Gas.

Abbildung 1. Umlauf des Betriebskapitals

Abbildung 1 zeigt den Umlauf des Betriebskapitals des Unternehmens.

Der Bedarf eines Unternehmens an Betriebskapital hängt von vielen Faktoren ab:

Produktions- und Verkaufsmengen;

Die Art der Aktivitäten des Unternehmens;

Umfang der Aktivität;

Dauer des Produktionszyklus;

Unternehmenskapitalstrukturen;

Rechnungslegungsgrundsätze des Unternehmens und des Abrechnungssystems;

Bedingungen und Praktiken der Kreditvergabe für die Wirtschaftstätigkeit eines Unternehmens;

Logistikniveau;

Arten und Struktur der verbrauchten Rohstoffe;

Die Wachstumsrate des Produktionsvolumens und des Umsatzes der Produkte des Unternehmens.

Die Struktur des Betriebskapitals des Unternehmens ist in Abbildung 2 dargestellt.

Standardisiertes Betriebskapital Nicht standardisiertes Betriebskapital

Abbildung 2. Struktur des Betriebskapitals des Unternehmens

Das Working Capital in der Planungs-, Rechnungslegungs- und Bewertungspraxis wird nach folgenden Kriterien aufgeteilt:

Von funktionale Rolle im Produktionsprozess: Betriebskapital und Umlaufmittel.

Der Betrag des im Umlaufvermögen enthaltenen Betriebskapitals Produktionsanlagen, wird durch das organisatorische und technische Niveau der Produktion, den Tätigkeitsbereich, den Produktionsumfang und die Dauer des Produktionszyklus der hergestellten Produkte bestimmt. Das Betriebskapital umfasst Produktionsbestände (Rohstoffe, Materialien, Brennstoff), unfertige Erzeugnisse und Halbfabrikate Eigenproduktion, Zukünftige Ausgaben.

Die Höhe des in den Umlaufmitteln enthaltenen Betriebskapitals wird von der Organisation festgelegt Marktforschung und Verkauf von Produkten, Bedingungen für den Verkauf von Produkten, Vertriebssysteme, Zahlungsmethoden für Produkte.

Zirkulationsmittel sind nicht direkt am Produktionsprozess beteiligt, sondern notwendig, um die Einheit von Produktion und Zirkulation sicherzustellen. Die Besonderheit von Umlauffonds besteht darin, dass sie nicht direkt an der Wertbildung beteiligt sind, sondern Träger bereits geschaffener Werte sind. Der Hauptzweck von Umlaufmitteln besteht darin, Geldmittel für den Rhythmus des Umlaufprozesses bereitzustellen.

Umlaufmittel sind fertige Produkte, versendete Waren und Geldmittel(in Abrechnungen (Forderungen), in bar und auf dem Girokonto).

Zur Praxis von Kontrolle, Planung und Management: standardisiertes und nicht standardisiertes Betriebskapital. Ein Unternehmen kann über Standards für Lagerbestände, Halbfabrikate aus eigener Produktion, Fertigprodukte und Waren zum Wiederverkauf verfügen.

Nach Quellen der Betriebskapitalbildung: eigenes und geliehenes Betriebskapital;

Nach Liquidität (Umrechnungskurs in Bargeld):

absolut liquide Mittel (Barmittel und kurzfristige Finanzanlagen: leicht veräußerbare Wertpapiere, schnell veräußerbares Betriebskapital, Forderungen aus Lieferungen und Leistungen), langsam veräußertes Betriebskapital (Vorräte);

Je nach Risikograd der Kapitalanlage: Betriebskapital mit minimalem Anlagerisiko (Barmittel, kurzfristige Finanzanlagen); Betriebskapital mit geringem Investitionsrisiko (Forderungen, Vorräte, Bestände an Fertigprodukten und Waren); Betriebskapital mit einem durchschnittlichen Investitionsrisiko: (geringwertige und abgenutzte Gegenstände, unfertige Arbeiten, Rechnungsabgrenzungsposten); Betriebskapital mit hohem Investitionsrisiko (zweifelhafte Forderungen, veraltete Vorräte, fertige Produkte und nicht nachgefragte Waren).

Nach materiellem Inhalt: Arbeitsgegenstände (Rohstoffe, Betriebsstoffe, Brennstoffe usw.), Fertigprodukte und Waren, Bargeld und Abrechnungsfonds.

Die Bewegung des Betriebskapitals eines Unternehmens während des Betriebszyklus durchläuft vier Hauptphasen und verändert ständig ihre Formen.

Zu Beginn eines jeden unternehmerische Tätigkeit Es wird ein bestimmter Betrag an Bargeld benötigt, der dann in produktive Ressourcen (oder zum Verkauf stehende Waren) umgewandelt wird. Diese Ressourcen werden im Produktionsprozess verarbeitet und als fertige Produkte verkauft. Infolgedessen verfügt die Organisation über Forderungen und Bargeld. Die industriellen Vorräte eines Unternehmens sind einer der Hauptbestandteile des Betriebskapitals. Der Großteil der Vorräte dient als Arbeits- und Arbeitsgegenstände Fertigungsprozess. Sie werden jeweils vollständig verbraucht Produktionszyklus und übertragen ihren Wert vollständig auf die Kosten der hergestellten Produkte. Als Vorräte werden folgende Vermögensgegenstände akzeptiert:

Verwendung als Rohstoffe, Materialien usw. bei der Herstellung von zum Verkauf bestimmten Produkten (Arbeitsleistung, Erbringung von Dienstleistungen);

Zum Verkauf bestimmt;

Wird für die Managementanforderungen der Organisation verwendet.

Fertige Produkte gehören zu den Vorräten. Fertigwaren sind das Endprodukt des Produktionsprozesses, das an das Lager geliefert und zum Verkauf bereit steht.

Waren gehören auch zu den Vorräten, die von anderen juristischen Personen erworben oder erhalten wurden Einzelpersonen und zum Verkauf bestimmt.

Abhängig von der Rolle, die Industrievorräte im Produktions-, Arbeits- und Dienstleistungsprozess spielen, werden sie in folgende Gruppen eingeteilt:

Rohstoffe und Grundstoffe;

Hilfsmaterialien;

gekaufte Halbzeuge;

unvollendete Produktion;

Zukünftige Ausgaben;

Behälter und Verpackungsmaterialien;

Ersatzteile;

Inventar und Haushaltswaren.

Unfertige Erzeugnisse und Halbfabrikate aus eigener Produktion sind Teile, Baugruppen, Produkte, die noch nicht alle Stufen der Bearbeitung, Montage, Prüfung, Abnahme durchlaufen haben, sowie Arbeitsgegenstände, deren Herstellung noch nicht vollständig abgeschlossen ist aus Sicht dieser Produktion oder bereits abgeschlossen sind, aber noch nicht an das Fertigwarenlager übergeben wurden.

Rechnungsabgrenzungsposten sind Aufwendungen, die in der Berichtsperiode angefallen sind, aber den Kosten einer zukünftigen Periode zuzuordnen sind.

Der Hauptteil der zukünftigen Ausgaben in Organisationen besteht aus Ausgaben für die Vorbereitung und Entwicklung der Produktion. Darüber hinaus umfassen die Rechnungsabgrenzungsposten Aufwendungen für die Reparatur von Anlagevermögen, wenn diese Reparaturen das ganze Jahr über ungleichmäßig durchgeführt werden und die Organisation keine entsprechende Rücklage bildet; Aufwendungen für die Entwicklung neuer Produktionsanlagen und -anlagen; im Voraus gezahlte Beträge für die Werbung für hergestellte Produkte; Kosten für den Erwerb einer Lizenz zur Ausübung einer bestimmten Tätigkeit; Kosten für die Zertifizierung von Produkten, Werken, Dienstleistungen usw.

Unter Forderungen werden die Schulden anderer Organisationen, Mitarbeiter und Einzelpersonen dieser Organisation verstanden. Organisationen und Personen, die dieser Organisation etwas schulden, werden Schuldner genannt.

Forderungen aus Lieferungen und Leistungen – bestehen aus Schulden von Käufern für Produkte, die von einer bestimmten Organisation gekauft wurden, von verantwortlichen Personen für die ihnen auf Rechnung ausgestellten Geldbeträge und anderen Schulden.

Bargeld und Wertpapiere sind der liquideste Teil des Umlaufvermögens und die nächste Komponente des Betriebskapitals. Bargeld umfasst Geldbestände auf Giro- und Einlagenkonten. Zu den Wertpapieren, die kurzfristige Finanzinvestitionen darstellen, gehören: Wertpapiere anderer Unternehmen, Staatsschatzanweisungen, Staatsanleihen und von Kommunalverwaltungen ausgegebene Wertpapiere.

Barzahlungen sind der wichtigste Faktor zur Sicherstellung des Geldumlaufs und ihre rechtzeitige Ausführung ist eine notwendige Voraussetzung für den kontinuierlichen Produktionsprozess.

Berechnungen werden in zwei Formen durchgeführt:

Durch bargeldlose Überweisungen über das Banksystem

In Form von Barzahlungen (bargeldlose Zahlungen und Barzahlungen).

Um Geld aufzubewahren und bargeldlose Zahlungen zu leisten, eröffnet jedes Unternehmen Abrechnungs- und andere notwendige Konten.

Die Zahlung per bargeldloser Überweisung über eine Bank ist die wichtigste Zahlungsart.

Für Barzahlungen werden relativ geringe Geldbeträge verwendet. Diese Gelder werden über die Kassen gespeichert und in Umlauf gebracht.

Das Working Capital wird auch nach Zeit klassifiziert: konstant (systemisch) und temporär (variabel). Der konstante Teil des Betriebskapitals, zu dem auch die Vorräte gehören, kann als gleichwertig mit dem Anlagekapital angesehen werden, da die Investitionen in sie langfristig sind und während eines Produktions- und Handelszyklus unverändert bleiben. Der temporäre Teil besteht aus Umlaufvermögen, das seinen Wert ständig ändert. Dazu gehören Bargeld, kurzfristige Kredite und Forderungen aus Lieferungen und Leistungen.

Das Working Capital zeichnet sich durch folgende positive Eigenschaften aus:

Ein hohes Maß an strukturellem Wandel, wodurch sie bei der Regulierung von Waren und Gütern leicht von einer Art in eine andere umgewandelt werden können Cashflow im betrieblichen Ablauf;

Größere Anpassungsfähigkeit an veränderte Bedingungen auf den Rohstoff- und Finanzmärkten – sie reagieren leicht auf Veränderungen im Prozess der Diversifizierung der Geschäftstätigkeit des Unternehmens;

Hohe Liquidität; bei Bedarf kann ein erheblicher Teil davon in Geldvermögen umgewandelt werden, das für die laufende Aufrechterhaltung der Geschäftstätigkeit in seinen neuen Varianten erforderlich ist;

Einfache Kontrolle; Basic Managemententscheidungen Die mit ihrem Umsatz verbundenen Vorteile werden innerhalb kurzer Zeit realisiert.

Sie haben jedoch folgende Nachteile:

Ein Teil des Betriebskapitals in bar und in Form von Forderungen ist im Zuge der Inflation weitgehend anfällig für reale Wertverluste;

Vorübergehend freie (überbildete) Umlaufvermögen erwirtschaften praktisch keinen Gewinn (mit Ausnahme der freien Barmittel, die für kurzfristige Finanzinvestitionen verwendet werden können); Darüber hinaus erwirtschaften überschüssige Lagerbestände nicht nur keinen Gewinn, sondern verursachen auch zusätzliche Gewinne Betriebskostenüber ihre Lagerung;

Die Bestände der laufenden Vorräte in all ihren Formen unterliegen ständigen Verlusten aufgrund natürlicher Verluste;

Ein erheblicher Teil des Betriebskapitals ist dem Risiko von Verlusten aufgrund der Unehrlichkeit von Partnern im Geschäftsbetrieb und manchmal sogar des eigenen Personals ausgesetzt.

Die Hauptmerkmale des Betriebskapitals sind seine Liquidität, sein Volumen und seine Struktur. Die Struktur des Working Capitals und seine Quellen werden in der Bilanz dargestellt.

1.2 Indikatoren für den effektiven Einsatz des Betriebskapitals im Unternehmen

Die betriebliche Effizienz, finanzielle Stabilität und Zahlungsfähigkeit von Unternehmen hängen maßgeblich von der Verfügbarkeit des Betriebskapitals, seiner Struktur und dem Nutzungsgrad ab. Daher umfasst das aktuelle Vermögensverwaltungssystem neben Planung, Standardisierung und Buchhaltung eine regelmäßige Bewertung ihrer Zusammensetzung, Dynamik und Übereinstimmung mit den Anforderungen der aktuellen Produktions- und Wirtschaftsaktivitäten.

Der Zweck der Bewertung besteht darin, mögliche Verbesserungen bei der Nutzung des Betriebskapitals zu identifizieren und die Dauer des Finanzzyklus zu verkürzen. Sicherstellung der Kontinuität des Produktionsprozesses und des Verkaufs von Produkten mit geringeren finanziellen Ressourcen.

Die wichtigsten Informationsquellen zur Bewertung des Betriebskapitals sind Bilanz Unternehmen.

Die Struktur des Betriebskapitals ist das Verhältnis der einzelnen Elemente des Umlaufvermögens der Produktion (Vorräte, unfertige Arbeiten, Rechnungsabgrenzungsposten) und des Umlaufvermögens (Fertigwaren, Forderungen, Geld in bar und auf dem Girokonto), das heißt, es zeigt der Anteil jedes Elements am Gesamtbetrag des Betriebskapitals.

Der effiziente Einsatz des Betriebskapitals eines Unternehmens ist eine der Hauptvoraussetzungen für den erfolgreichen Betrieb eines Unternehmens. Die Steigerung der finanziellen Effizienz beim Einsatz des Betriebskapitals ist eine wichtige Reserve zur Erhöhung der finanziellen Stabilität eines Unternehmens.

Die Beurteilung der Effizienz des Betriebskapitals umfasst:

Vergleich der Wachstumsrate des Umlaufvermögens mit der Wachstumsrate der Einnahmen aus dem Verkauf von Produkten (Bauarbeiten, Dienstleistungen);

Bewertung der Dynamik solcher Indikatoren für die Nutzung des Umlaufvermögens, wie z. B. Änderungen ihrer Salden im Berichtszeitraum im Vergleich zur Vorperiode,

Ermittlung der Umschlagshäufigkeit des Umlaufvermögens und durchschnittliche Dauer Umsatz;

Auslastungsfaktor der im Umlauf befindlichen Gelder;

Indikator für die Kapitalrendite;

Berechnung der relativen Freisetzung von Geldern aus dem Umlauf infolge der Beschleunigung ihres Umlaufs oder umgekehrt der Beteiligung zusätzlicher Gelder im Umlauf infolge einer Verlangsamung des Umlaufs des Umlaufvermögens: Faktorenanalyse die Auswirkung des Umsatzes des Umlaufvermögens auf den Verkaufserlös;

Ermittlung der Rentabilität des Umlaufvermögens;

Ermittlung von Liquiditätskennzahlen;

Berechnung des Grades der Finanzstabilität in Abhängigkeit vom Grad der Bereitstellung von Reserven und Kosten durch verschiedene Arten von Quellen;

Allgemeine Analyse des Zustands des Betriebskapitals des Unternehmens.

Die Effizienz des Einsatzes von Betriebskapital hängt direkt vom Umsatz des Betriebskapitals ab.

Der Umlauf des Betriebskapitals stellt die Dauer eines vollständigen Geldumlaufs dar, beginnend mit der Umwandlung des Betriebskapitals in Bargeld in Lagerbestände und bis zur Freigabe und zum Verkauf des fertigen Produkts.

Der Geldumlauf wird durch die Gutschrift der Verkaufserlöse auf dem Konto der Organisation abgeschlossen.

Die Verbesserung des Einsatzes von Betriebskapital zielt darauf ab, den Umsatz zu beschleunigen, also die Anzahl der Umsätze zu erhöhen und die Umschlagsdauer zu verkürzen. Durch die Beschleunigung des Umlaufs des Betriebskapitals werden erhebliche Beträge freigesetzt und somit das Produktionsvolumen ohne zusätzliche Kosten erhöht finanzielle Investitionen, und verwenden Sie die freigesetzten Mittel entsprechend den Bedürfnissen des Unternehmens.

Die Wirtschaftlichkeit des Einsatzes von Betriebskapital wird durch Umsatzindikatoren charakterisiert: die Anzahl der Umdrehungen pro bestimmten Zeitraum; Dauer einer Umdrehung in Tagen; die Menge des im Unternehmen eingesetzten Betriebskapitals pro Produktionseinheit (Auslastungsfaktor).

Die Umschlagshäufigkeit des Betriebskapitals charakterisiert die Produktion von Produkten pro Rubel Betriebskapital oder der Anzahl der Umdrehungen. Mit steigendem Indikator beschleunigt sich der Umschlag des Betriebskapitals, was bedeutet, dass sich die Effizienz des Einsatzes des Betriebskapitals verbessert.

wo Vр – Einnahmen aus dem Verkauf von Produkten, Werken, Dienstleistungen (Rubel);

Fixierungskoeffizient (Beladung) des Betriebskapitals pro 1 Rubel der Produkte: Zeigt die Höhe des Betriebskapitals pro 1 Rubel der verkauften Produkte an. Dies ist das umgekehrte Verhältnis der Umsatzquote.

Die Konsolidierungsquote des gesamten Betriebskapitals ist die Summe der Konsolidierungsquoten für einzelne Elemente: die Konsolidierungsquote der Vorräte, die Konsolidierungsquote der Forderungen, die Konsolidierungsquote der Zahlungsmittel und kurzfristigen Finanzanlagen.

Der Umsatz in Tagen bestimmt die Umschlagshäufigkeit der Vermögenswerte des Unternehmens und die Geschwindigkeit der Änderung der Produktionskosten revolvierende Fonds und Umlauffonds, das heißt, es charakterisiert die Umsatzdauer in Tagen.

Der Umschlag des Betriebskapitals in Tagen wird sowohl für das gesamte Betriebskapital als auch für einzelne Elemente berechnet (ähnlich den Fixierungskoeffizienten des Betriebskapitals).

Solche Umsatzindikatoren für einzelne Elemente werden Teilindikatoren genannt, deren Summe den Umsatzindikator des gesamten Betriebskapitals ergibt (um genauere Ergebnisse zu erhalten).

Die Verkürzung dieser Zeit ist der wichtigste Bereich des Finanzmanagements und führt zu einer effizienteren Nutzung des Betriebskapitals und einer Steigerung ihrer Rendite. Eine Verkürzung der Umschlagszeit führt zur Freisetzung von Mitteln aus dem Umlauf, eine Erhöhung führt zu einem zusätzlichen Bedarf an Betriebskapital.

wobei D der Umsatz in Tagen ist;

T – Berichtszeitraum (in Tagen).

Eine Steigerung der Effizienz beim Einsatz des Betriebskapitals kann sowohl durch eine Erhöhung des Volumens der verkauften Produkte als auch durch die Freisetzung von Betriebskapital aufgrund der Beschleunigung ihres Umsatzes erreicht werden.

Die Beschleunigung des Umlaufs des Betriebskapitals ist eine davon die wichtigsten Faktoren Steigerung der Produktionseffizienz. Die Menge an Betriebskapital, die zur Herstellung einer bestimmten Produktmenge erforderlich ist, ist umgekehrt proportional zur Geschwindigkeit ihres Umsatzes. Daher führt die Beschleunigung des Umsatzes zur Freisetzung von Betriebskapital.

Es wird zwischen absoluter und relativer Freisetzung von Working Capital unterschieden.

Absolut wird als eine Freisetzung bezeichnet, bei der das gleiche Produktvolumen mit einer geringeren Menge an Betriebskapital erhalten wird, und relativ – wenn aufgrund der Beschleunigung des Umsatzes eine größere Produktmenge mit der gleichen Menge an Betriebskapital erhalten wird. Das heißt, wenn die Wachstumsrate der Verkaufsmengen die Wachstumsrate des Betriebskapitals übersteigt.

Mit anderen Worten: Die absolute Freigabe spiegelt eine direkte Reduzierung des Bedarfs an Betriebskapital wider. Die relative Auflösung spiegelt sowohl die Veränderung der Höhe des Betriebskapitals als auch die Veränderung des Volumens der verkauften Produkte wider.

Das freigesetzte Betriebskapital wird als Differenz zwischen dem tatsächlichen und dem geplanten Bedarf an normalisierten Mitteln (absolute Freisetzung (Beteiligung) des Betriebskapitals) berechnet ):

E = CO-Basis. – CO Bericht

wo SObas., SOotch. – durchschnittlicher Saldo des Betriebskapitals im Basis- bzw. Vergleichszeitraum, Rubel;

und die Höhe des freigesetzten Betriebskapitals (Betriebskapitaleinsparungen) (E) wird durch die Formel bestimmt ( relative Freisetzung (Beteiligung) des Betriebskapitals):

E = V R Bericht . (D-Basis – D-Bericht . ) ,

E= V R. Bericht . - V R. Bericht . ,

Zu ob.base. Zum Gesamtbericht .

wobei Vр der Umsatz aus dem Verkauf von Produkten, Werken, Dienstleistungen und Rubel ist;

Cob.base, Cob.report. – die Anzahl der Umdrehungen im Basis- bzw. Berichtszeitraum;

D-Basis, D-Bericht. – Dauer einer Umdrehung in Tagen im Basis- und Berichtszeitraum, Tage.

Mit anderen Worten, als mehr Menge Je höher die Umsätze des Betriebskapitals im Berichtszeitraum im Vergleich zum Basiszeitraum bei gleichem Produktionsvolumen sind, desto höher sind die Einsparungen im Betriebskapital und umgekehrt geht mit der Umsatzverlangsamung die Einbeziehung zusätzlicher Mittel in den Umsatz einher.

Die Fluktuationsquote und die Fluktuationsrate sind die am häufigsten verwendeten Indikatoren, aber bei der Beurteilung der Effizienz des Einsatzes von Betriebskapital wird auch der Return on Working Capital-Indikator (Return on Working Capital) berechnet. Dies ist ein allgemeiner Indikator.

ZU Abteilung = P

wobei P der Gewinn aus dem Verkauf von Produkten (Rubel) ist;

СО – durchschnittliches Betriebskapital (Rubel).

Die Rendite auf das Betriebskapital zeigt, wie viel Gewinn ein Unternehmen aus jedem in Betriebskapital investierten Rubel erhält, unabhängig von den Quellen der Mittelbeschaffung.

Anhand von Umsatzindikatoren können Sie die Dauer der Betriebs- und Finanzzyklen berechnen. Der Betriebszyklus (OC) charakterisiert die Gesamtzeit in Tagen, in der finanzielle Ressourcen in Vorräten und Forderungen mobilisiert werden:

OT = T (Z) + T (DZ), Tage

wobei T (Z) der Zeitraum des Lagerumschlags ist;

T (DZ) – Zeitraum der Rückzahlung von Forderungen.

Die Dauer des Finanzzyklus (FC) charakterisiert die Zeit zwischen dem Zahlungstermin für die eigenen Verpflichtungen gegenüber Lieferanten und dem Geldeingang von Käufern, d. h. sie zeigt die Zeit an, in der Gelder aus dem Umlauf abgezogen werden:

FC = T (Z) + T (DZ) – T (KZ), Tage

wobei T (КЗ) der Zeitraum der Rückzahlung von Verbindlichkeiten ist.

Als positiver Trend wird die Verkürzung der Betriebs- und Finanzzyklusdauer gesehen.

Das Vorhandensein von eigenem Betriebskapital sowie das Verhältnis zwischen eigenen und geliehenen Betriebsmitteln charakterisieren den Grad der finanziellen Stabilität des Unternehmens.

Um die ausreichende Ausstattung mit eigenem Betriebskapital zu beurteilen, die zur Gewährleistung der finanziellen Stabilität des Unternehmens erforderlich ist, werden ermittelt: der Versorgungskoeffizient des Umlaufvermögens mit eigenem Betriebskapital, der Versorgungskoeffizient der Vorräte mit eigenem Betriebskapital, der Manövrierfähigkeitskoeffizient .

Unter Bedingungen Marktwirtschaft Neben den genannten Indikatoren, die die Effizienz des Einsatzes des Betriebskapitals charakterisieren, ist auch der Einfluss der Höhe und Struktur des Betriebskapitals auf die Zahlungsfähigkeit des Unternehmens zu berücksichtigen.

Die Zahlungsfähigkeit eines Unternehmens (die Fähigkeit, seinen Verpflichtungen rechtzeitig und vollständig nachzukommen) drückt seine Liquidität aus – die Fähigkeit, jederzeit notwendige Ausgaben zu tätigen. Die Liquidität hängt von der Höhe der Schulden und vom Umfang der liquiden Mittel ab, zu denen in der Regel Bargeld, Wertpapiere und leicht vermarktbare Bestandteile des Betriebskapitals gehören.

Wesentliche Liquiditätskennzahlen des Umlaufvermögens:

Die absolute Liquiditätsquote ist das Verhältnis der liquidesten Vermögenswerte zu den kurzfristigen Verbindlichkeiten und zeigt, welcher Teil der kurzfristigen Fremdkapitalverbindlichkeiten mit den verfügbaren Mitteln sofort zurückgezahlt werden kann:

Kot = ___ Bargeld + kurzfristige Finanzinvestitionen___

Kurzfristige Verbindlichkeiten

Der normale Koeffizientenwert beträgt 0,2-0,5

Kritische Liquiditätskennzahl (Zwischendeckung) – charakterisiert die Zahlungsfähigkeit des Unternehmens unter Berücksichtigung anstehender Zahlungseingänge von Schuldnern. Es zeigt, welchen Teil der aktuellen Schulden die Organisation in naher Zukunft abdecken kann, vorbehaltlich der vollständigen Rückzahlung der Forderungen:

K Cl (pp) = + kurzfristige Forderungen aus Lieferungen und Leistungen + sonstige kurzfristige Vermögenswerte Kurzfristige Verbindlichkeiten

Der Normalwert des Koeffizienten beträgt 0,7-1,0

Aktuelle Liquiditätsquote (Volldeckung) – spiegelt die prognostizierte Zahlungsfähigkeit der Organisation wider, vorbehaltlich der Rückzahlung kurzfristiger Forderungen und des Verkaufs vorhandener Vorräte:

Bargeld + kurzfristige Finanzanlagen +

K tl (pp) = + kurzfristige Forderungen aus Lieferungen und Leistungen + Vorräte

Kurzfristige Verbindlichkeiten

Der Normalwert des Koeffizienten beträgt ³ 2,0

Working-Capital-Liquiditätsquote:

Clos = Umlaufvermögen

Kurzfristige Verbindlichkeiten

Dies ist ein allgemeiner Indikator für die Liquidität und Zahlungsfähigkeit eines Unternehmens. Die Effizienz des Einsatzes von Working Capital hängt von vielen Faktoren ab, die sich in externe, die unabhängig von den Interessen des Unternehmens wirken, und interne, auf die das Unternehmen aktiv Einfluss nehmen kann und sollte, unterteilen lassen. In der gegenwärtigen Phase der wirtschaftlichen Entwicklung ist die wichtigste externe Faktoren Zu den Auswirkungen auf den Zustand und die Verwendung des Betriebskapitals gehören beispielsweise die Krise der Zahlungsausfälle, der Abbruch der Wirtschaftsbeziehungen, hohe Steuersätze, Bedingungen für die Gewährung und hohe Zinssätze von Bankkrediten, ein Rückgang des Produktionsvolumens und der Verbrauchernachfrage.

Das Unternehmen verfügt jedoch über interne Reserven, deren Nutzung die Auswirkungen externer Faktoren teilweise ausgleichen wird. Rationelle Organisation der Produktionsreserven (Ressourcenschonung, Rationierung); effektive Organisation des Verkaufs- und Zahlungssystems; Reduzierung des Zeitaufwands des Betriebskapitals für laufende Arbeiten und anderer Faktoren.

Kapitel 2. Technische und wirtschaftliche Merkmale des Unternehmens

2.1 Entwicklungsgeschichte und Organisationsstruktur der Geschäftsführung der Gesellschaft mit beschränkter Haftung „Vyazemsky Mill Plant“

Im Jahr 1991 wurde das Brotproduktwerk Vyazemsky in OJSC Vyazmazernoprodukt umgewandelt.

1992 wurde gemeinsam mit der Firma Okrim (Italien) in den Gebäuden einer Futtermühle eine Maisverarbeitungslinie in Betrieb genommen. Das Unternehmen begann mit der Produktion von Maisöl, Maismehl und Getreide.

Im selben Jahr wurde die Mühle mit dem Austausch von Sieben, dem Einbau einer rotierenden Mahlvorrichtung und mehrstufigen RCIE-Filtern umgebaut, wodurch das Ausstoßvolumen erhöht und die Qualität des hochwertigen Mehls verbessert wurde. Im Betrieb wurde im Gebäude der Futtermühle eine Anlage zum Extrudieren von Maisgrieß installiert, die die Herstellung von fertigem Frühstückszerealien ermöglichte.

Seit 1996, nach dem Umbau der Futtermühle, wird mit der Produktion von Brot, Süßwaren und Teigwaren begonnen. Im Jahr 1998 wurde die Anlage für eine Mühle zur konventionellen Vermahlung von Roggenmehl in Betrieb genommen. Im Jahr 1999 wurde eine Linie zur Produktion von Gerste und Perlgerste. Seit 1999 arbeitet das Unternehmen gemeinsam mit der Firma Agro Holding an kundeneigenem Getreide und verarbeitet Lebensmittelweizen.

Seit dem Jahr 2000 verzeichnete das Unternehmen einen Produktionsrückgang.

Dieses Unternehmen wurde 2002 in OJSC Vyazemsky Mill Plant umgewandelt.

Das Unternehmen wurde daraufhin für bankrott erklärt.

Derzeit handelt es sich bei diesem Unternehmen um eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung.

Weizenkleie;

Die wichtigsten technischen und wirtschaftlichen Indikatoren sind allgemeine Parameter des Unternehmens und spiegeln in ihrer Gesamtheit die allgemeine Lage des Unternehmens wider – im Produktions-, technischen, kommerziellen, sozialen, wirtschaftlichen und finanziellen Bereich.

Tabelle 1. Erste Daten für die Analyse der wichtigsten technischen und wirtschaftlichen Indikatoren von Vyazemsky Mill Plant LLC für 2007-2008

NEIN.	Indikatoren	2007	2008
1	2	3	4
1.		72000	72000
2.		45841	39996
3.	Kommerzielle Produkte, tausend Rubel.	254419	245830
4.		254400	245830
5.		93450	93510
6.		350	328
7.		18984	25741
8.		236741	235995
9.		12360	8658

Tabelle 2. Indikatoren, die die Produktion und den Verkauf (Verkauf) von Produkten der Vyazemsky Mill Plant LLC für 2007-2008 charakterisieren

NEIN.	Indikatoren	2007	2008
1	2	3	4	5
1.	Produktproduktion in physischer Hinsicht, Tonnen	45841	39996	87,2
einschließlich:
-Mehl	32851	27936	85,0
-Weizenkleie	6970	6060	86,9
- Mischfutter	6020	6000	99,7
2.		254419	245830	96,6
einschließlich:
-Mehl	212217	205050	96,6
-Weizenkleie	18122	16180	89,3
- Mischfutter	24080	24600	102,2
3.	Verkaufte Produkte (Verkaufsvolumen), Tausend Rubel.	254400	245830	96,6
Fortsetzung von Tabelle 2
1	2	3	4	5
4.		5,550	6,146	110,7
einschließlich:
-Mehl	6460	7340	113,6
-Weizenkleie	2600	2670	102,7
- Mischfutter	4000	4100	102,5
5.		100,0	100,0	-

Im Jahr 2008 reduzierte Vyazemsky Mill Plant LLC das Produktionsvolumen um 12,8 Prozent. Dies ist auf den zunehmenden Wettbewerb auf dem Absatzmarkt für Fertigprodukte und teilweise auch auf steigende Preise für Rohstoffe zurückzuführen.

Als Ergebnis der Analyse der Produktion und des Verkaufs (Verkaufs) von Produkten gelang es Vyazemsky Mill Plant LLC im Jahr 2008 teilweise nicht, seine Produkte ordnungsgemäß zu organisieren Produktionsaktivitäten. Zusätzliche Finanzierungsquellen für den Einkauf von Rohstoffen wurden nicht gefunden, ebenso wurden vom Vertriebsservice keine Maßnahmen zur Förderung des bestehenden Marktes und zur Suche nach neuen Märkten für die Produkte ergriffen.

Tisch 3. für 2007-2008

NEIN.	Indikatoren	2007	2008	Aktuelle Daten in Prozent (Zeiten) bis 2007
1	2	3	4	5
Produktionskapazität, Tonnen	72000	72000	100,0
Produktproduktion in physischer Hinsicht, Tonnen	45841	39996	87,2
	0,64	0,56	-
Kommerzielle Produkte, tausend Rubel.	254419	245830	96,6
	254400	245830	96,6
Durchschnittliche jährliche Kosten des Anlagevermögens, Tausend Rubel.	93450	93510	100,1
	2,72	2,62	96,3
	350	328	93,7
Verkaufte Produkte pro 1 Arbeiter, tausend Rubel	726,9	749,5	103,1
	4520	6540	144,7
Vollständige Kosten kommerzielle Produkte, Tausend Rubel.	236741	235995	99,7
	17659	9373	53,1
Gewinn (Verlust) vor Steuern, Tausend Rubel.	12360	8658	70,1
	0,93	0,96	103,2
	0,08	0,04

Die verringerte Produktion deutet jedoch auf einen Rückgang der effektiven Nutzung des Produktions- und technischen Potenzials des Unternehmens hin. Dies wird durch die Auslastung der Produktionskapazitäten bestätigt, deren Wert im Jahr 2008 nur 56 Prozent betrug.

Der Indikator „verkaufte Produkte pro 1 Rubel der Kosten des Anlagevermögens“ charakterisiert die Marktaktivität der Nutzung des Anlagevermögens. Auch dieser Wert ging zurück und belief sich auf 96,3 Prozent im Vergleich zum Niveau des vorangegangenen Analysezeitraums. Der Rückgang dieses Indikators wurde durch einen Rückgang der verkauften Produkte um 3,4 Prozent beeinflusst. Die Zahl der Mitarbeiter der OJSC Vyazemsky Flour Mill ist zurückgegangen und beträgt 328 Personen. Der Rückgang der Zahlen wirkte sich auf den Indikator der Arbeitsproduktivität aus, der trotz des Rückgangs der Produktionsmengen zunahm. Im Jahr 2008 stieg der Wert des Arbeitsproduktivitätsindikators, berechnet auf Basis der verkauften Produkte, im Vergleich zum Vorjahreszeitraum um 3,1 Prozent

Im Jahr 2008 stieg das durchschnittliche Monatsgehalt im Vergleich zum vorangegangenen Analysezeitraum um 44,7 Prozent und belief sich auf 6.540 Rubel. Den Durchschnitt monatlich erhöhen Löhne wurde sowohl durch eine Erhöhung der für Löhne bereitgestellten Mittel (im Jahr 2008 wurden 13,6 Prozent mehr Mittel als im Jahr 2007 bereitgestellt) als auch durch einen Rückgang der Mitarbeiterzahl beeinflusst.

Die Gesamtkosten der marktfähigen Produkte sanken im analysierten Zeitraum um 746.000 Rubel oder nur um 0,3 Prozent, obwohl die physische Produktionsleistung um 12,8 Prozent zurückging. Und da die Kostenrückgangsrate geringer ist als die Rückgangsrate der marktfähigen Produkte, sind die Produktions- und Verkaufskosten der Produkte nicht gesunken, was negativ zu bewerten ist. Dies wird durch die Tabellendaten bestätigt: Die Kosten pro Rubel verkaufter Produkte stiegen um 0,03 Rubel oder 3,2 Prozent, was nicht den Schluss zulässt, dass die Kosten gesunken sind und daher Produktionskosten eingespart wurden.

Auf der Grundlage dieser Ergebnisse wird eine allgemeine Einschätzung der finanziellen Lage des Unternehmens abgegeben Finanzkennzahlen wie Gewinn und Rentabilität. Im analysierten Zeitraum erzielte Vyazemsky Mill Plant LLC einen Gewinn in Höhe von 9.373 Tausend Rubel aus dem Verkauf von Produkten (die Hälfte des Gewinns von 2007) sowie einen Gewinn aus allen finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten, jedoch in Höhe von 8.658 Tausend Rubel. Als Ergebnis der Analyse technischer und wirtschaftlicher Indikatoren können wir den Schluss ziehen, dass Vyazemsky Mill Plant LLC im Jahr 2008 trotz des Rückgangs der meisten wichtigen Leistungsindikatoren des Unternehmens immer noch profitabel und profitabel ist.

Kapitel 2. Berechnung und analytischer Teil

2.1 Entwicklungsgeschichte der Gesellschaft mit beschränkter Haftung „Vyazemsky Mill Plant“

Der Bau der Bäckerei Vyazemsky begann im Jahr 1968. 1974 begann der Wiederaufbau des Unternehmens. Das Unternehmen nahm eine hochwertige Mühle und einen neuen Mühlenaufzug mit einer Kapazität von 24.000 Tonnen Getreide in Betrieb. Eine Futtermühle mit einer Kapazität von 500 Tonnen pro Tag wurde in Betrieb genommen. In den Folgejahren begann man mit der technischen Umrüstung, wodurch die Produktivität weiter gesteigert werden konnte.

Von 1986 bis 1987 wurde die Mühle umgebaut und die Ausrüstung durch modernere, Schweizer Unternehmen„Büller“, wodurch die Leistung der Mühle gesteigert werden konnte.

Im Jahr 1988 wurde der Bau des Getreidetrockners abgeschlossen und die Transport- und Handhabungsausrüstung ersetzt.

Im Jahr 1991 wurde das Brotproduktwerk Vyazemsky in OJSC Vyazmazernoprodukt umgewandelt. 1992 wurde gemeinsam mit der Firma Okrim (Italien) in den Gebäuden einer Futtermühle eine Maisverarbeitungslinie in Betrieb genommen. Das Unternehmen begann mit der Produktion von Maisöl, Maismehl und Getreide. Im selben Jahr wurde die Mühle mit dem Austausch von Sieben, dem Einbau einer rotierenden Mahlvorrichtung und mehrstufigen RCIE-Filtern umgebaut, wodurch das Ausstoßvolumen erhöht und die Qualität des hochwertigen Mehls verbessert wurde. Im Betrieb wurde im Gebäude der Futtermühle eine Anlage zum Extrudieren von Maisgrieß installiert, die die Herstellung von fertigem Frühstückszerealien ermöglichte.

Seit 1996, nach dem Umbau der Futtermühle, wird mit der Produktion von Brot, Süßwaren und Teigwaren begonnen. Im Jahr 1998 wurde die Anlage für eine Mühle zur konventionellen Vermahlung von Roggenmehl in Betrieb genommen. Im Jahr 1999 wurde im Aufzugsgebäude eine Linie zur Produktion von Gerste und Graupen eingeführt. Seit 1999 arbeitet das Unternehmen gemeinsam mit der Firma Agro Holding an kundeneigenem Getreide und verarbeitet Lebensmittelweizen. Seit dem Jahr 2000 verzeichnete das Unternehmen einen Produktionsrückgang.

Im Jahr 2001 wurden die Produkte der Süßwaren- und Brotwarengeschäfte sowie des Müsligeschäfts von der Produktion ausgeschlossen, auch die Produktion von Fertigfrühstücken wurde eingestellt und die Linien zur Herstellung von Roggenmehl und Nudeln wurden seitdem „eingemottet“. Produkte sind unrentabel.

Dieses Unternehmen wurde 2002 in OJSC Vyazemsky Mill Plant umgewandelt. Das Unternehmen wurde daraufhin für bankrott erklärt. Derzeit handelt es sich bei diesem Unternehmen um eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung.

LLC „Vyazemsky Mill Plant“ wurde von einer Gruppe von Einzelpersonen gegründet, um juristische und natürliche Personen mit Produkten für industrielle, materielle und technische Zwecke, Konsumgütern und Dienstleistungen zufriedenzustellen und für ihre Teilnehmer Gewinne zu erzielen aktuelle Gesetzgebung und auf der Basis Satzung des Unternehmens.

Die Gründungsdokumente einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung sind der von ihren Gründern unterzeichnete Gründungsvertrag und die von ihnen genehmigte Satzung.

Zur Sicherstellung der Geschäftstätigkeit des Unternehmens wird auf Kosten der Teilnehmer ein genehmigtes Kapital gebildet. Das Verfahren zur Bildung des Fonds und seine Größe werden von den Teilnehmern festgelegt. Die Gesellschafter des Unternehmens bilden das genehmigte Kapital sowohl durch Sacheinlage als auch durch Bareinlage. Die Teilnehmer haften für die Verpflichtungen des Unternehmens im Rahmen ihrer Beiträge.

Um die Tätigkeit des Unternehmens auf Kosten der Teilnehmer sicherzustellen, wurde ein gesetzlicher Fonds in Höhe von 20.000 Rubel gebildet.

Die Teilnehmer haben das Recht, sich in der in der Satzung festgelegten Weise an der Führung der Angelegenheiten des Unternehmens zu beteiligen, Informationen über die Tätigkeit des Unternehmens zu erhalten und einen Teil des Gewinns aus der Tätigkeit des Unternehmens zu erhalten.

Die Teilnehmer sind verpflichtet, die Bestimmungen einzuhalten Gründungsurkunden, unterstützen das Unternehmen bei der Durchführung seiner Aktivitäten.

Ein Unternehmen haftet für seine Verbindlichkeiten mit seinem gesamten Vermögen, nicht jedoch für die Verbindlichkeiten seiner Gründer.

Das Unternehmen ist juristische Person und handelt auf der Grundlage der Satzung und der Gesetzgebung Russische Föderation, verfügt über eine unabhängige Bilanz, einen Eckstempel, ein Siegel mit seinem Namen, Abrechnungs- und anderen Konten bei Staats- und Geschäftsbanken und anderen notwendigen Details.

Das Unternehmen führt Buchführungs- und Statistikunterlagen gemäß dem gesetzlich festgelegten Verfahren. Finanzielle und statistische Berichte werden vom Unternehmen in der gesetzlich festgelegten Weise und innerhalb der gesetzlich festgelegten Fristen bereitgestellt.

Das Unternehmen hat das Recht, auf dem Territorium der Russischen Föderation Zweigniederlassungen und Repräsentanzen zu gründen, die auf Kosten des Unternehmens mit Anlage- und Betriebskapital ausgestattet werden.

Vyazemsky Mill Plant LLC produziert und vertreibt Mehl, Tierfutter, Verarbeitung landwirtschaftlicher Produkte, Bau-, Inbetriebnahme- und Endbearbeitungsarbeiten.

Das Hauptziel des Unternehmens besteht darin, die Bevölkerung und Unternehmen mit Mehlprodukten zu versorgen und Gewinne zu erwirtschaften.

Derzeit produziert das Unternehmen die folgenden Typen Produkte:

Mehl der höchsten Güteklasse, erster und zweiter;

Weizenkleie;

Mischfutter verschiedener Rezepturen.

Im Dezember 2003 wurde eine Linie zum Verpacken von Mehl in Papiertüten mit einem Gewicht von 2 Kilogramm eingeführt.

Die Produkte des Unternehmens sind von hoher Qualität und wettbewerbsfähig.

Die Hauptlieferanten von Rohstoffen (Getreide) sind die Gebiete Nowosibirsk, Rostow, Kursk, Omsk, Tambow, Krasnodar und Stawropol.

Hauptabsatzmarkt: Smolensk, Moskau, Rjasan, Twer und südliche Regionen Russlands sowie Weißrussland und die Republik Komi.

OJSC „Vyazma Mill“ befindet sich an der Adresse: Region Smolensk, Vyazma, st. Aufzug, 1.

Das Unternehmen liegt außerhalb der Stadtgrenzen am 225. Kilometer der Autobahn Moskau-Minsk und verfügt über Eisenbahnanbindungen.

2.2 Analyse der technischen und wirtschaftlichen Indikatoren der Gesellschaft mit beschränkter Haftung „Vyazemsky Mill Plant“

Der Zweck der technischen und wirtschaftlichen Analyse besteht darin, das technische, organisatorische und wirtschaftliche Niveau des Unternehmens zu untersuchen und die Ergebnisse seiner Produktions-, Wirtschafts- und Finanzaktivitäten zu bewerten.

Informationsbasis für die Analyse technischer und wirtschaftlicher Kennzahlen sind Daten aus der laufenden Kostenrechnung und Berichterstattung des Unternehmens.

Die ersten Informationen für die Analyse der wichtigsten technischen und wirtschaftlichen Indikatoren von Vyazemsky Mill Plant LLC sind in Tabelle 1 dargestellt.

Tabelle 1. Erste Daten für die Analyse der wichtigsten technischen und wirtschaftlichen Indikatoren von Vyazemsky Mill Plant LLC für 2008-2009

NEIN.	Indikatoren	2008	Jahr 2009
1	2	3	4
Produktionskapazität, Tonnen	72000	72000
Produktproduktion in physischer Hinsicht, Tonnen	45841	39996
Kommerzielle Produkte, tausend Rubel.	254419	245830
Verkaufte Produkte (Verkaufsvolumen), Tausend Rubel.	254400	245830
Durchschnittliche jährliche Kosten des Anlagevermögens, Tausend Rubel.	93450	93510
Durchschnittliche jährliche Zahl des industriellen Produktionspersonals (Mitarbeiter), Personen	350	328
Für Löhne bereitgestellte Mittel, tausend Rubel.	18984	25741
Gesamtkosten der kommerziellen Produkte, Tausend Rubel.	236741	235995
Gewinn (Verlust) vor Steuern, Tausend Rubel.	12360	8658

Eine Analyse der Produktion und des Verkaufs von Produkten ist in Tabelle 2 dargestellt.

Im Jahr 2009 reduzierte Vyazemsky Mill Plant LLC das Produktionsvolumen um 12,8 Prozent. Dies ist auf den zunehmenden Wettbewerb auf dem Absatzmarkt für Fertigprodukte und teilweise auch auf steigende Preise für Rohstoffe zurückzuführen.

Der Rückgang dieses Indikators wirkte sich auf den Wert sowohl der kommerziellen als auch der verkauften Produkte aus, die im Vergleich zum Vorjahreszeitraum jeweils um 3,4 Prozent zurückgingen.

Tabelle 2. Indikatoren, die die Produktion und den Verkauf (Verkauf) von Produkten der Vyazemsky Mill Plant LLC für 2008-2009 charakterisieren

NEIN.	Indikatoren	2008	Jahr 2009
1	2	3	4	5
1.	Produktproduktion in physischer Hinsicht, Tonnen	45841	39996	87,2
einschließlich:
-Mehl	32851	27936	85,0
-Weizenkleie	6970	6060	86,9
- Mischfutter	6020	6000	99,7
2.	Kommerzielle Produkte, tausend Rubel.	254419	245830	96,6
einschließlich:
-Mehl	212217	205050	96,6
-Weizenkleie	18122	16180	89,3
- Mischfutter	24080	24600	102,2
3.	Verkaufte Produkte (Verkaufsvolumen), Tausend Rubel.	254400	245830	96,6
4.	Durchschnittspreis von 1 Tonne hergestellter Produkte, Tausend Rubel.	5,550	6,146	110,7
einschließlich:
-Mehl	6460	7340	113,6
-Weizenkleie	2600	2670	102,7
- Mischfutter	4000	4100	102,5
5.	Umsatz von Produkten (Verkaufsvolumen) zu marktfähigen Produkten, Prozentsatz	100,0	100,0	-

Der Durchschnittspreis für 1 Tonne hergestellter Produkte stieg um 596 Rubel oder 10,7 Prozent, was vor dem Hintergrund eines Rückgangs der Produktions- und Verkaufsmengen auf anhaltende Inflationsprozesse hinweist.

Aufgrund des Preisanstiegs stieg der Wert der marktfähigen Produkte um (6.146 Tausend Rubel - 5.550 Tausend Rubel)x39996 Tausend Rubel = 23850,8 Tausend Rubel, und aufgrund eines Rückgangs der Anzahl der produzierten Produkte sanken die marktfähigen Produkte um ( 39996 Tausend Rubel -45841 Tausend Rubel)x5,550 Tausend Rubel = -32439,8 Tausend Rubel.

Basierend auf den Daten zur Produktion und zum Verkauf (Verkauf) von Produkten können wir den Schluss ziehen, dass das Unternehmen alle im analysierten Zeitraum hergestellten Produkte verkaufen konnte. Dabei betrug die Verkaufsmenge im Analysezeitraum 100,0 Prozent der Produktionsmenge. Dies erklärt sich aus der Tatsache, dass das Unternehmen im Auftrag arbeitet und vertragliche Verpflichtungen zur Lieferung von Produkten erfüllt.

Aufgrund der Analyse der Produktion und des Verkaufs (Verkaufs) von Produkten gelang es Vyazemsky Mill Plant LLC im Jahr 2009 teilweise nicht, seine Produktionsaktivitäten ordnungsgemäß zu organisieren. Zusätzliche Finanzierungsquellen für den Einkauf von Rohstoffen wurden nicht gefunden, ebenso wurden vom Vertriebsservice keine Maßnahmen zur Förderung des bestehenden Marktes und zur Suche nach neuen Märkten für die Produkte ergriffen.

Die Ergebnisse der Analyse der wichtigsten technischen und wirtschaftlichen Indikatoren von Vyazemsky Mill Plant LLC sind in Tabelle 3 dargestellt.

Eine Analyse der Produktions- und technischen Basis von Vyazemsky Mill Plant LLC zeigt niedriges Niveau Auslastung der Produktionskapazität des Unternehmens und geringer Indikator für die Marktaktivität bei der Nutzung des Anlagevermögens der Produktion.

Die Analyse ergab, dass die Produktionskapazität des Unternehmens im analysierten Zeitraum unverändert blieb.

Die verringerte Produktion deutet jedoch auf einen Rückgang der effektiven Nutzung des Produktions- und technischen Potenzials des Unternehmens hin.

Dies wird durch die Auslastung der Produktionskapazitäten bestätigt, deren Wert im Jahr 2009 nur 56 Prozent betrug.

Tisch 3. Wichtigste technische und wirtschaftliche Indikatoren von Vyazemsky Mill Plant LLC für 2008-2009

NEIN.	Indikatoren	2008	Jahr 2009	Aktuelle Daten in Prozent (Zeiten) bis 2008
1	2	3	4	5
Produktionskapazität, Tonnen	72000	72000	100,0
Produktproduktion in physischer Hinsicht, Tonnen	45841	39996	87,2
Leistungsfaktor	0,64	0,56	-
Kommerzielle Produkte, tausend Rubel.	254419	245830	96,6
Verkaufte Produkte, tausend Rubel.	254400	245830	96,6
Durchschnittliche jährliche Kosten des Anlagevermögens, Tausend Rubel.	93450	93510	100,1
Verkaufte Produkte pro 1 Rubel des Anlagevermögens der Produktion, reiben.	2,72	2,62	96,3
Durchschnittliche jährliche Zahl des industriellen Produktionspersonals (Mitarbeiter), Personen.	350	328	93,7
Verkaufte Produkte pro 1 Arbeiter, tausend Rubel	726,9	749,5	103,1
Durchschnittlicher Monatslohn, Rubel.	4520	6540	144,7
Gesamtkosten der kommerziellen Produkte, Tausend Rubel.	236741	235995	99,7
Gewinn (Verlust) aus dem Verkauf (Verkauf) von Produkten, Tausend Rubel.	17659	9373	53,1
Gewinn (Verlust) vor Steuern, Tausend Rubel.	12360	8658	70,1
Kosten pro 1 Rubel verkaufter (verkaufter) Produkte, reiben.	0,93	0,96	103,2
Gesamtproduktrentabilität	0,08	0,04	-

Die Zahl der Mitarbeiter bei Vyazemsky Mill Plant LLC ist zurückgegangen und beträgt 328 Personen. Der Rückgang der Zahlen wirkte sich auf den Indikator der Arbeitsproduktivität aus, der trotz des Rückgangs der Produktionsmengen zunahm. Im Jahr 2009 stieg der Wert des Arbeitsproduktivitätsindikators, der auf der Grundlage der verkauften Produkte berechnet wurde, im Vergleich zum Vorjahreszeitraum um 3,1 Prozent. Im Jahr 2009 stieg das durchschnittliche Monatsgehalt im Vergleich zum vorangegangenen Analysezeitraum um 44,7 Prozent und belief sich auf 6.540 Rubel. Der Anstieg des durchschnittlichen Monatslohns wurde sowohl durch eine Erhöhung der für Löhne bereitgestellten Mittel (im Jahr 2009 wurden 13,6 Prozent mehr Mittel als im Jahr 2008 bereitgestellt) als auch durch einen Rückgang der Mitarbeiterzahl beeinflusst.

Die Tabellendaten zeigen, dass die Arbeitsproduktivität nur um 3,1 Prozent stieg und der durchschnittliche Monatslohn um 44,7 Prozent stieg. Dies weist auf eine ineffiziente Verwendung der zur Bezahlung der Arbeit bereitgestellten Mittel hin. Die Gesamtkosten der marktfähigen Produkte sanken im analysierten Zeitraum um 746.000 Rubel oder nur um 0,3 Prozent, obwohl die physische Produktionsleistung um 12,8 Prozent zurückging. Und da die Kostenrückgangsrate geringer ist als die Rückgangsrate der marktfähigen Produkte, sind die Produktions- und Verkaufskosten der Produkte nicht gesunken, was negativ zu bewerten ist.

Dies wird durch die Tabellendaten bestätigt: Die Kosten pro Rubel verkaufter Produkte stiegen um 0,03 Rubel oder 3,2 Prozent, was nicht den Schluss zulässt, dass die Kosten gesunken sind und daher Produktionskosten eingespart wurden.

Eine allgemeine Beurteilung der Finanzlage eines Unternehmens erfolgt auf der Grundlage effektiver Finanzindikatoren wie Gewinn und Rentabilität. Im analysierten Zeitraum erzielte Vyazemsky Mill Plant LLC einen Gewinn in Höhe von 9.373 Tausend Rubel aus dem Verkauf von Produkten (die Hälfte des Gewinns von 2007) sowie einen Gewinn aus allen finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten, jedoch in Höhe von 8.658 Tausend Rubel.

Als Ergebnis der Analyse technischer und wirtschaftlicher Indikatoren können wir den Schluss ziehen, dass Vyazemsky Mill Plant LLC im Jahr 2009 trotz des Rückgangs der meisten wichtigen Leistungsindikatoren des Unternehmens immer noch profitabel und profitabel ist.

2.3 Bewertung der Effizienz der Nutzung des Betriebskapitals der Gesellschaft mit beschränkter Haftung „Vyazemsky Mill Plant“

Die Beurteilung der Effizienz des Einsatzes des Betriebskapitals eines Unternehmens umfasst eine Beurteilung der Zusammensetzung und Struktur ( Prozentsatz), die auf der Grundlage von Daten aus Abschnitt II der Bilanz „Umlaufvermögen“ durchgeführt wird, in dem die wichtigsten Funktionsformen des Umlaufvermögens gruppiert sind. Der Zweck der Bewertung besteht darin, Änderungen in der Dynamik zu verfolgen (horizontale Analyse) und die wichtigsten Komponenten zu identifizieren (vertikale Analyse).

Tabelle 4 enthält eine Analyse der Zusammensetzung und Analyse der Struktur des Umlaufvermögens des Unternehmens sowie Daten aus der Analyse der Vermögensstruktur (Eigentum) von Vyazemsky Mill Plant LLC, d Umlaufvermögen im Eigentum des Unternehmens.

Tabelle 4. Analyse der Zusammensetzung und Struktur der Vermögenswerte von Vyazemsky Mill Plant LLC für 2009

Indikatoren	Absolute Werte, tausend Rubel		Spezifisches Gewicht in Prozent		Änderungen der absoluten Werte, Tausend Rubel	In Prozent (mal) bis Anfang des Jahres
Indikatoren	Für den Jahresanfang	Am Ende des Jahres	Für den Jahresanfang	Am Ende des Jahres	Änderungen der absoluten Werte, Tausend Rubel	In Prozent (mal) bis Anfang des Jahres
1	2	3	4	5	6		7
Nicht verhandelbar Vermögenswerte
1. Immaterielle Vermögenswerte	-	-	-	-	-		-
2. Anlagevermögen	26729	92332	100,0	100,0	65603		3,5 Mal
3. Unvollendeter Bau	-	-	-	-	-		-
4. Langfristige Finanzinvestitionen	-	-	-	-	-		-
5. Sonstige langfristige Vermögenswerte	-	-	-	-	-		-
Gesamt: langfristige Vermögenswerte	26729	92332	100,0	100,0	65603		3,5 Mal
Verhandelbar Vermögenswerte
1. Vorräte	26159	1354	15,5	1,3	-24805		5,2
einschließlich
- rohes Material	17303	972	66,1	71,8	-16331		5,6
- Kosten für laufende Arbeiten	-	-	-	-	-		-
- Fertigprodukte und Waren zum Weiterverkauf	8576	81	32,8	5,9	-8495		1,0
- Waren versendet	-	-	-	-	-		-
- Zukünftige Ausgaben	280	302	1,1	22,3	22,0		107,9
2. Mehrwertsteuer auf erworbene Vermögenswerte	8318	541	4,9	0,5	-7777,0		6,5
3. Forderungen aus Lieferungen und Leistungen (Zahlungen werden innerhalb von 12 Monaten nach dem Bilanzstichtag erwartet)	134581	103066	79,5	98,17	-31515		76,6
Einschließlich
- Käufer und Kunden	43415	84276	32,3	81,8	40861		1,9-fach
Kurzfristige Finanzinvestitionen	-	-	-	-	-
5. Bargeld	262	31	0,2	0,03	-231		11,8
- sonstiges Betriebskapital	-	-	-	-	-		-
Gesamten Umlaufvermögens	169320	104992	86,4	53,2	-64328		62,0
Gesamt: Unternehmensvermögen	196049	197324	100,0	100,0	1275		100,7

Die Ergebnisse der Analyse zeigten: positive und negative Veränderungen in der Zusammensetzung des Vermögens von Vyazemsky Mill Plant LLC im analysierten Zeitraum.

Der Gesamtbetrag der Mittel des Unternehmens stieg um 1.275 Tausend Rubel oder 0,7 Prozent (das heißt). positiver Punkt in der Arbeit des Unternehmens);

Das Umlaufvermögen, das zu Beginn des Analysezeitraums 86,4 Prozent (Mobilitätsgrad) des Unternehmenseigentums einnahm, verringerte sich um 33,2 Prozent und weist auf die Gründung von Vyazemsky Flour Mill LLC hin, einer weniger mobilen Vermögensstruktur am Ende des Analysezeitraums ( negativer Punkt).

Die Höhe des Umlaufvermögens sank am Ende des Analysezeitraums um 64.328 Tausend Rubel (38,0 Prozent), wobei die Wachstumsrate des Anlagevermögens um das 3,5-Fache (negativer Punkt) hoch war. Gleichzeitig veränderte sich auch ihre Struktur.

Die Debitorenbuchhaltung ist ein notwendiger und wichtiger Bestandteil des Lebens eines modernen Unternehmens. Bei Vyazemsky Mill Plant LLC überwiegen Forderungen im Umlaufvermögen, sowohl zu Beginn als auch am Ende des analysierten Zeitraums. Darüber hinaus stieg sein Anteil am Gesamtvolumen des Umlaufvermögens um 17,67 Prozent und betrug 98,17 Prozent (ein Anstieg der Forderungen aus Lieferungen und Leistungen über 40 Prozent des Betriebskapitals ist ein negativer Punkt), da das Gewicht der Forderungen aus Lieferungen und Leistungen umso geringer ist Je größer das Gesamtvolumen, desto mobiler ist die Struktur des Unternehmenseigentums. Ein Anstieg des Anteils der Forderungen aus Lieferungen und Leistungen auf 98,17 Prozent deutet auf eine starke Ablenkung der Unternehmensmittel aus dem Umlauf hin. Ein positiver Punkt ist die Tatsache, dass die Höhe der Forderungen aus Lieferungen und Leistungen um 31.515 Tausend Rubel zurückgegangen ist. Allerdings wird das Unternehmen erst wieder normal arbeiten können, wenn es mehr als die Hälfte seiner Schulden beglichen hat.

Der Hauptanteil der Forderungen aus Lieferungen und Leistungen entfällt mit 81,8 Prozent auf Käufer und Kunden.

Darüber hinaus ist dieser Indikator deutlich um das 1,9-fache bzw. um 40.861 Tausend Rubel gestiegen, obwohl das Unternehmen auf Bestellung arbeitet. Hohe Schulden gegenüber Schuldnern weisen auf gewisse Schwierigkeiten beim Verkauf von Produkten hin. Das Unternehmen soll zahlen Besondere Aufmerksamkeit um den Stand der internen Kontrolle über die rechtzeitige Rückzahlung von Schulden durch Kunden zu beurteilen. Das Unternehmen als Ganzes muss weiterhin disziplinierte Käufer auswählen, deren Zahlungsfähigkeit bewerten und die Pünktlichkeit der Zahlungen überwachen.

Der Anteil der Reserven beträgt 1,3 Prozent, wobei sie von Rohstoffen und Materialien dominiert werden – 71,8 Prozent. Der Wert des Lagerbestandsindikators sank um 24.805 Tausend Rubel und beträgt nur noch 5,2 Prozent des Niveaus des vorangegangenen Analysezeitraums.

Ein Rückgang des Anteils der Industriebestände deutet auf einen Rückgang des Produktionspotenzials hin. Eine Verringerung der Lagerbestände bei gleichzeitiger Verringerung des Verkaufsvolumens ist jedoch ein positiver Aspekt bei der Veränderung der Struktur des Umlaufvermögens. Der größte Teil der Reserven besteht aus Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffen. Darüber hinaus sank der Wert um 16.331 Tausend Rubel und betrug zu Beginn des Analysezeitraums nur noch 5,6 Prozent. In der Struktur des Umlaufvermögens kam es zu einem Rückgang des Indikators „Bargeld“ um 231,0 Tausend Rubel bei gleichzeitigem Rückgang des Anteils (negativer Punkt). Im analysierten Zeitraum kam es im Unternehmen zu einem Mangel an verfügbaren liquiden Mitteln. Ein Rückgang der Mittel auf dem Girokonto unter 10,0 Prozent des Betriebskapitals ist ein negativer Punkt in der Arbeit des Unternehmens.

Eine Bewertung der Quellen der Bildung des Betriebskapitals der Gesellschaft mit beschränkter Haftung „Vyazemsky Mill Plant“ ist in Tabelle 5 dargestellt.

Tabelle 5. Analyse der Berechnung des eigenen Betriebskapitals von Vyazemsky Mill Plant LLC für 2009 (in Tausend Rubel)

Indikatoren	Für den Jahresanfang	Am Ende des Jahres	Abweichungen
Indikatoren	Für den Jahresanfang	Am Ende des Jahres	In absoluten Zahlen	Prozentsatz (mal)
1	2	3	4	5
Eigenmittel	43380	30617	-12763	70,6
Anlagevermögen	26729	92332	65603	5,5 Mal
Umlaufvermögen	169320	104992	-64328	62,0
Einschließlich:	26159	1354	-24805	5,2
Eigenes Betriebskapital	16651	-61715	-78366	4,7 Mal
Koeffizient der Versorgung des Umlaufvermögens mit eigenem Betriebskapital (Koss) (>0,1)	0,1	-0,59	-0,69	-
Lagerdeckungsgrad mit eigenem Betriebskapital (0,6-0,8)	0,64	-45,6	-46,24	-
Beweglichkeitskoeffizient (0,5)	0,38	-2,02	-2,40	-

Die Ergebnisse von Tabelle 5 zeigen, dass der Indikator des eigenen Betriebskapitals von Vyazemsky Mill Plant LLC am Ende des analysierten Zeitraums gestiegen ist negativer Wert. Dies deutet darauf hin, dass das Betriebskapital durch Fremd- und Kreditmittel bereitgestellt wird.

Das Hauptproblem des Unternehmens ist der Mangel an eigenem Betriebskapital. Eine Möglichkeit, dieses Problem zu lösen, besteht darin, das Eigenkapital zu erhöhen (Investoren anzuziehen, die Gewinnrücklagen zu erhöhen) oder die Zusammensetzung des Umlaufvermögens zu beurteilen (in unserem Fall die Einziehung Ihrer Schulden).

Um den Anteil der Eigenmittelbeteiligung an der Bildung des Umlaufvermögens des Unternehmens zu bestimmen, wurden die in Tabelle 5 dargestellten Koeffizienten berechnet. Bei Vyazemsky Mill Plant LLC werden Reserven aus geliehenen Quellen gebildet.

Der negative Wert des Manövrierfähigkeitskoeffizienten (-2,02) zeigt an, welcher Teil der Eigenmittel des Unternehmens in mobiler Form vorliegt, sodass diese Mittel relativ frei manövrierbar sind.

Der Wert dieses Koeffizienten bestätigt auch den Mangel an eigenem Betriebskapital am Ende des analysierten Zeitraums bei Vyazemsky Mill Plant LLC.

Für eine allgemeine Beurteilung der Liquidität des Umlaufvermögens berechnen wir die wesentlichen Liquiditätskennzahlen des Umlaufvermögens.

Die vernachlässigbaren Werte der in Tabelle 6 dargestellten Liquiditätskennzahlen erlauben es uns nicht, die Vermögenswerte von Vyazemsky Mill Plant LLC als liquide einzustufen. Bei Vyazemsky Milling Plant LLC ist der Wert der absoluten Liquiditätsquote so niedrig, dass er darauf hindeutet, dass Vyazemsky Milling Plant LLC in naher Zukunft nicht mehr als 0,02 Prozent der kurzfristigen Schulden mit den verfügbaren Barmitteln zurückzahlen kann.

Die aktuelle Liquiditätskennzahl zeigt, dass Vyazemsky Mill Plant LLC sowohl zu Beginn als auch zum Jahresende zahlungsunfähig ist .

Tabelle 6. Allgemeine Einschätzung der Liquidität des Umlaufvermögens LLC „Vyazemsky Getreidemühle“ für 2009

Tabelle 7 zeigt die Berechnung der Betdes Unternehmens.

Tabelle 7 Bewertung der Dynamik der Hauptindikatoren für die Nutzung des Umlaufvermögens von Vyazemsky Mill Plant LLC für 2008-2009

Die Daten in Tabelle 7 zeigen, dass die Rückgangsrate der Einnahmen aus Produktverkäufen hinter der Rückgangsrate der durchschnittlichen Bestände des Umlaufvermögens zurückbleibt. Dies deutet auf eine Verbesserung der Nutzung des Umlaufvermögens im Jahr 2009 hin:

Der Umsatz des Umlaufvermögens beschleunigte sich um 0,10 Umsatz pro Jahr;

Die Dauer einer Revolution wurde um 12 Tage verkürzt;

Die Zuordnung des Betriebskapitals zu 1 Rubel des Umsatzerlöses verringerte sich von 0,59 Rubel im Vorzeitraum auf 0,56 Rubel im Berichtszeitraum.

Eine Verkürzung der Umschlagsdauer des Umlaufvermögens um 12 Tage ist nicht wesentlich. Im analysierten Zeitraum waren bei Vyazemsky Mill Plant LLC die Faktoren für die Beschleunigung des Umsatzes: eine Reduzierung der Bestände an Materialressourcen, eine Reduzierung des Bestands an Fertigprodukten im Lager.

Die Effizienz der Nutzung des Umlaufvermögens wird durch einen Rentabilitätsindikator charakterisiert. Die Berechnung der Rentabilität des Umlaufvermögens ist in Tabelle 8 dargestellt.

Tabelle 8. Berechnung der Rentabilität des Umlaufvermögens von Vyazemsky Mill Plant LLC für 2008-2009

Die erhaltenen Berechnungsdaten zeigen, dass im Vyazemsky Mill Plant LLC im Jahr 2009 1 Rubel des Umlaufvermögens 7 Kopeken Gewinn aus dem Verkauf von Produkten ausmachte.

2.4 Möglichkeiten zur Steigerung der Effizienz der Nutzung des Betriebskapitals der Vyazemsky Mill Plant Limited Liability Company

Dabei spielt der effektive Einsatz von Working Capital eine Rolle große Rolle Die Sicherstellung der Normalisierung des Unternehmensbetriebs, die Steigerung der Rentabilität der Produktion und hängt von vielen Faktoren ab. Zu den Faktoren, die zur Steigerung der Effizienz des Einsatzes von Betriebskapital beitragen, gehören:

Steigende Produktions- und Verkaufsmengen;

Rationelle Organisation der Produktionsbestände;

Verringerung des Vorhandenseins von Betriebskapital in laufenden Arbeiten;

Effektive Organisation des Umlaufs.

Die Steigerung der Effizienz bei der Nutzung des Betriebskapitals wird durch die Beschleunigung ihres Umsatzes in allen Phasen des Umlaufs gewährleistet.

Erhebliche Reserven zur Steigerung der Effizienz des Betriebskapitaleinsatzes werden direkt im Unternehmen selbst eingebaut. Im produzierenden Gewerbe betrifft dies vor allem die Lagerbestände. Vorräte spielen eine wichtige Rolle bei der Sicherstellung der Kontinuität des Produktionsprozesses, stellen aber gleichzeitig den Teil der Produktionsmittel dar, der vorübergehend nicht am Produktionsprozess beteiligt ist. Eine effektive Organisation des Lagerbestands ist eine wichtige Voraussetzung für die Steigerung der Effizienz beim Einsatz des Betriebskapitals. Die wichtigsten Möglichkeiten zur Reduzierung der Lagerbestände liegen in ihrer rationellen Verwendung; Liquidation überschüssiger Materialbestände; Verbesserung der Standardisierung; Verbesserung der Versorgungsorganisation, unter anderem durch die Schaffung klarer Vertragsbedingungen Lieferungen und Sicherstellung ihrer Durchführung, optimale Wahl Lieferanten, gut etablierter Transport. Eine wichtige Rolle kommt der Verbesserung der Organisation der Lagerverwaltung zu.

Die Reduzierung des Zeitaufwands des Betriebskapitals für unfertige Arbeiten wird durch eine Verbesserung der Produktionsorganisation, eine Verbesserung der verwendeten Ausrüstung und Technologie, eine verbesserte Nutzung des Anlagevermögens, insbesondere seines aktiven Teils, und die Einführung neuester Technologien erreicht.

Im Zirkulationsbereich beteiligt sich das Betriebskapital nicht an der Entstehung eines neuen Produkts, sondern stellt lediglich dessen Lieferung an den Verbraucher sicher. Eine übermäßige Umleitung von Geldern in den Umlaufsektor ist ein negatives Phänomen. Die wichtigsten Voraussetzungen für die Reduzierung der Investitionen des Betriebskapitals im Umlaufsektor sind: rationelle Organisation des Verkaufs von Fertigprodukten, Verwendung progressiver Zahlungsformen, rechtzeitige Ausführung der Dokumentation und Beschleunigung ihrer Bewegung, Einhaltung der Vertrags- und Zahlungsdisziplin, Systematik Kontrolle der Debitorenbuchhaltung.

Durch die Beschleunigung des Umlaufs des Betriebskapitals können Sie erhebliche Beträge freisetzen und so das Produktionsvolumen ohne zusätzliche finanzielle Ressourcen steigern und die freigesetzten Mittel entsprechend den Bedürfnissen des Unternehmens verwenden.

Abschluss

Die wirtschaftliche Effizienz der Verbesserung der Nutzung und Einsparung von Betriebskapital ist sehr groß, da sie sich positiv auf alle Aspekte der Produktion und der wirtschaftlichen Aktivitäten des Unternehmens auswirken.

Anhand von Daten von Vyazemsky Mill Plant LLC bewertete die Arbeit die Zusammensetzung und Struktur des Betriebskapitals und zog Schlussfolgerungen. In diesem Beitrag werden Vorschläge zur Verbesserung der Effizienz des Working Capital Managements eines Unternehmens vorgestellt.

Es wurde darauf hingewiesen, wie wichtig es ist, den Umschlag des Betriebskapitals zu beschleunigen. Der Effekt der Beschleunigung des Umlaufs des Betriebskapitals drückt sich in der Freisetzung und Verringerung des Bedarfs an ihnen aufgrund der Verbesserung ihrer Nutzung aus

Literatur

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8. Mezdrikov Yu.V. „Analyse der Quellen der Bildung von Betriebskapital

Hauptstadt." Zeitschrift „Wirtschaftsanalyse. Theorie und Praxis“ Nr. 8, 2007.

Das Working Capital Management basiert auf der Bestimmung des optimalen Volumens und der optimalen Struktur des Umlaufvermögens, seiner Deckungsquellen und der Beziehung zwischen ihnen, um einen stabilen und effizienten Betrieb des Unternehmens sicherzustellen. Dies erfordert die Aufrechterhaltung des Betriebskapitals in einem Umfang, der die Produktion und die wirtschaftlichen Aktivitäten des Unternehmens optimiert. Dieses Problem kann durch eine regelmäßige Analyse der Struktur des Umlaufvermögens gelöst werden. Die Quelldaten sind Formular Nr. 1 des Jahresabschlusses.

Die Verbesserung des Einsatzes von Betriebskapital mit der Entwicklung des Unternehmertums wird immer wichtiger, da die dabei freigesetzten materiellen und monetären Ressourcen eine zusätzliche interne Quelle für weitere Investitionen darstellen. Ein rationeller und effizienter Einsatz von Betriebskapital trägt dazu bei, die finanzielle Stabilität des Unternehmens zu erhöhen Unternehmen und seine Zahlungsfähigkeit. Unter diesen Voraussetzungen kommt das Unternehmen seinen Abrechnungs- und Zahlungsverpflichtungen fristgerecht nach und ermöglicht so eine erfolgreiche Geschäftstätigkeit.

Die Effizienz des Einsatzes von Betriebskapital wird durch ein System wirtschaftlicher Indikatoren charakterisiert, darunter das Verhältnis ihrer Werte im Produktions- und Zirkulationsbereich. Je mehr Betriebskapital der Produktionssphäre und innerhalb dieser – dem Produktionszyklus – dient (natürlich ohne Überbestände an Lagerbeständen), desto rationeller werden sie eingesetzt.

Der Grad der Nutzung des Betriebskapitals kann anhand der Rendite des Betriebskapitals beurteilt werden, die als Verhältnis des Umsatzgewinns zum Saldo des Betriebskapitals definiert ist.

Der Umschlag des Betriebskapitals wird durch eine Reihe miteinander verbundener Indikatoren charakterisiert:

Umsatzverhältnis (Anzahl der Umdrehungen für einen bestimmten Zeitraum) (KOB):

wobei Q das Umsatzvolumen ist;

Durchschnittlicher Betriebskapitalsaldo.

Dauer eines Umlaufs des Betriebskapitals in Tagen (D):

wobei DK die Anzahl der Tage im betrachteten Zeitraum ist (30; 90; 360).

Auslastungsfaktor der im Umlauf befindlichen Mittel (die Menge des im Unternehmen pro Produktionseinheit eingesetzten Betriebskapitals) (KZ):

Zusätzlich zu diesen Indikatoren kann auch der Return on Working Capital (ROTA) oder Return on Assets-Indikator verwendet werden:

KOTD = , (7)

wobei P der Gewinn aus dem Verkauf von Produkten ist.

Schauen wir sie uns genauer an.

Der wichtigste Indikator für die Nutzungsintensität des Betriebskapitals ist die Geschwindigkeit seines Umsatzes.

Der Umschlag des Betriebskapitals ist die Dauer eines vollständigen Geldumlaufs, beginnend mit der ersten und endend mit der dritten Phase. Je schneller das Betriebskapital diese Phasen durchläuft, desto mehr Produkte kann ein Unternehmen mit der gleichen Menge an Betriebskapital produzieren. In verschiedenen Wirtschaftseinheiten ist der Umsatz des Betriebskapitals unterschiedlich, da er von den Besonderheiten der Produktion und den Verkaufsbedingungen der Produkte, von den Merkmalen der Struktur des Betriebskapitals, der Zahlungsfähigkeit des Unternehmens und anderen Faktoren abhängt.

Die Umschlagshäufigkeit des Betriebskapitals wird anhand von drei miteinander verbundenen Indikatoren berechnet: der Dauer eines Umsatzes in Tagen, der Anzahl der Umsätze pro Jahr (sechs Monate, Quartal) sowie der Höhe des Betriebskapitals pro verkaufter Produkteinheit.

Die Berechnung des Working-Capital-Umschlags kann sowohl planmäßig als auch tatsächlich erfolgen. Der geplante Umsatz kann nur für das standardisierte Betriebskapital berechnet werden, der tatsächliche Umsatz kann für das gesamte Betriebskapital, auch für das nicht standardisierte, berechnet werden. Ein Vergleich von Plan- und Ist-Umsatz spiegelt die Beschleunigung oder Verlangsamung des Umschlags des normalisierten Betriebskapitals wider. Bei einer Beschleunigung des Umsatzes wird das Betriebskapital aus dem Umlauf freigesetzt, bei einer Verlangsamung besteht die Notwendigkeit einer zusätzlichen Einbindung von Mitteln in den Umsatz.

Die Fluktuationsquote gibt die Anzahl der Umsätze des Working Capital pro Jahr (sechs Monate, Quartal) an.

Die Working-Capital-Auslastungsquote ist der umgekehrte Indikator der Fluktuationsquote. Es charakterisiert die Höhe des Betriebskapitals pro Einheit (1 Rubel, 1 Tausend Rubel, 1 Million Rubel) der verkauften Produkte.

Der Umsatz kann als allgemeiner und privater Umsatz definiert werden.

Der Gesamtumsatz charakterisiert die Nutzungsintensität des gesamten Betriebskapitals für alle Phasen der Zirkulation, ohne die Merkmale der Zirkulation einzelner Elemente oder Gruppen des Betriebskapitals widerzuspiegeln. Der Gesamtumsatzindikator scheint den Prozess der Verbesserung oder Verlangsamung des Geldumschlags in einzelnen Phasen zu neutralisieren. Eine Beschleunigung des Geldumschlags auf einer Stufe kann durch eine Verlangsamung des Geldumschlags auf einer anderen Stufe minimiert werden und umgekehrt.

Die oben diskutierten miteinander verbundenen Umsatzindikatoren spiegeln den Gesamtumschlag des Betriebskapitals wider. Um konkrete Gründe für Veränderungen des Gesamtumsatzes zu identifizieren, wird der Indikator des privaten Umlaufs des Betriebskapitals berechnet.

Der private Umsatz spiegelt den Nutzungsgrad des Betriebskapitals in jeder einzelnen Phase des Umlaufs, in jeder Gruppe sowie für einzelne Elemente des Betriebskapitals wider.

Eine solche detaillierte Analyse der Verwendung von Betriebskapital wird besonders wichtig mit der Entwicklung von Marktbeziehungen und Unternehmensfreiheit.

Um die Auswirkungen struktureller Veränderungen zu ermitteln, werden die Salden einzelner Bestandteile des Working Capitals mit dem Volumen der marktfähigen Produkte verglichen, das bei der Berechnung des Gesamtumschlags des Working Capital herangezogen wurde. In diesem Fall entspricht die Summe der privaten Umsatzindikatoren einzelner Elemente des Betriebskapitals dem Umsatzindikator des gesamten Betriebskapitals des Unternehmens, d.h. dem Gesamtumsatz.

Umlaufvermögensumschlag von bestimmte Arten(Rohstoffe, Materialien, Brennstoffe usw.), die bei der Berechnung der Standards des eigenen Betriebskapitals sowie zur Angabe von Änderungen des Gesamtumsatzes oder für andere Zwecke berechnet werden, werden nach denselben Formeln ermittelt, basierend auf den Salden dieser Arten der Lagerbestände und Umsätze entsprechend ihrem Verbrauch für den jeweiligen Zeitraum. Also pro Umsatz für bestimmte Typen Bei den Produktionsbeständen wird nicht die Menge der marktfähigen Produkte entnommen, sondern der Verbrauch dieser Art von Betriebskapital im Produktionsprozess für den entsprechenden Zeitraum.

Durch die Beschleunigung des Umsatzes wird eine gewisse Menge an Betriebskapital freigesetzt. Die Freigabe kann absolut oder relativ sein.

Die absolute Freigabe des Betriebskapitals erfolgt, wenn die tatsächlichen Betriebskapitalsalden unter dem Standard oder den Betriebskapitalsalden der vorherigen (Basis-)Periode liegen und gleichzeitig das Umsatzvolumen für diese Periode aufrechterhalten oder erhöht wird. Zuvor wurden im Rahmen eines zentralen Verwaltungssystems aus dem Umlauf freigegebene Gelder an eine übergeordnete Organisation übertragen. Bei der Privatisierung und Korporatisierung kann das vollständig freigesetzte Betriebskapital vom Unternehmen selbst für den weiteren Ausbau der Produktion, die Entwicklung neuer Produkttypen, die Verbesserung des Versorgungs- und Vertriebssystems und andere Maßnahmen zur Verbesserung der Geschäftstätigkeit genutzt werden.

Eine relative Freisetzung von Betriebskapital erfolgt in Fällen, in denen die Beschleunigung des Umlaufs des Betriebskapitals gleichzeitig mit einer Erhöhung des Produktionsvolumens im Unternehmen erfolgt.

Die in diesem Fall freigesetzten Mittel können nicht aus dem Verkehr gezogen werden, da sie sich in Beständen befinden, die das Produktionswachstum sicherstellen. Die relative und absolute Freisetzung des Betriebskapitals hat eine einzige wirtschaftliche Grundlage und Bedeutung, denn es bedeutet zusätzliche Kosteneinsparungen für das Unternehmen.

Der effektive Einsatz des Betriebskapitals hat einen aktiven Einfluss auf den Produktionsfortschritt, die Finanzergebnisse und die Finanzlage des Unternehmens. Die freigesetzten materiellen und monetären Ressourcen stellen eine zusätzliche interne Quelle für weitere Investitionen dar und tragen dazu bei, die finanzielle Stabilität des Unternehmens und seine Zahlungsfähigkeit zu erhöhen. Unter diesen Voraussetzungen kommt das Unternehmen seinen Verpflichtungen rechtzeitig und vollständig nach.

Die Effizienz des Einsatzes von Betriebskapital wird durch ein Indikatorensystem charakterisiert:

1. Eigenes Betriebskapital (eigenes Betriebskapital) – charakterisiert den Teil des Umlaufvermögens, der aus Eigenmitteln oder langfristigen Verbindlichkeiten finanziert wird.

SOK = Umlaufvermögen – kurzfristige Verbindlichkeiten,

Wo SAFT- eigenes Betriebskapital;

SAFT muss > 0 sein.

Ein eigenes Betriebskapital ist eine notwendige Voraussetzung für die finanzielle Stabilität eines Unternehmens. Es wird empfohlen, den Mindestwert dieses Indikators auf 10 % des Gesamtvolumens des Umlaufvermögens festzulegen.

Je höher dieser Indikator ist, desto stabiler ist die Finanzlage des Unternehmens, desto mehr Möglichkeiten hat es, unabhängig zu agieren Finanzpolitik. Allerdings ist eine zu hohe Quote (mehr als 50 % des Umlaufvermögens) nicht sehr gut, da das Unternehmen die Mittel ineffektiv einsetzt.

2. Der Umlauf des Betriebskapitals ist die Dauer eines vollständigen Geldumlaufs, vom Erwerb der Vorräte über den Verkauf der Fertigprodukte bis zum Geldeingang auf dem Girokonto des Unternehmens.

Je schneller das Betriebskapital diese Phasen durchläuft, desto mehr Produkte kann ein Unternehmen mit der gleichen Menge an Betriebskapital herstellen. Der Umsatz hängt von den Besonderheiten der Produktions- und Vertriebsbedingungen, Merkmalen in der Struktur des Betriebskapitals und anderen Faktoren ab.

Die Umschlagshäufigkeit des Betriebskapitals wird anhand der folgenden Indikatoren berechnet:

2.1. Fluktuationsraten (Umsatzquote)- die Anzahl der Umdrehungen des Betriebskapitals und seiner einzelnen Elemente im analysierten Zeitraum.

Die Fluktuationsquote wird nach folgender Formel berechnet:

Ko = B / Schluchzen,

Wo Co.

IN- Einnahmen aus Produktverkäufen;

Schluchzen- Durchschnittswert des Umlaufvermögens für den analysierten Zeitraum = (Umlaufvermögen zu Beginn des Zeitraums + Umlaufvermögen am Ende des Zeitraums) / 2.

2.2. Auslastungsfaktor des Umlaufvermögens- ein zur Fluktuationsquote umgekehrter Indikator. Es zeigt, wie viel Betriebskapital pro 1 Rubel vorhanden ist. Einnahmen aus Produktverkäufen. Der Belastungsfaktor wird nach folgender Formel berechnet:

Kzos = 1 / Ko oder Kzos = Sob / V ,

Wo Xos- Auslastungsfaktor des Umlaufvermögens;

Co.- Umschlagshäufigkeit des Umlaufvermögens;

Schluchzen

B – Einnahmen aus dem Verkauf von Produkten.

2.3. Umsatzzeitraum(Dauer eines Umschlags des Betriebskapitals) – der durchschnittliche Zeitraum, für den in Produktion und Wirtschaftsbetrieb investiertes Geld zurückerstattet wird.

Die Dauer eines Umlaufs des Betriebskapitals wird nach folgender Formel berechnet:

Addieren = T × Schluchzen / V,

Wo Ext.- Dauer eines Umlaufs des Umlaufvermögens in Tagen;

T- Anzahl der Tage im analysierten Zeitraum (Jahr – 360 (365) Tage, Quartal – 90 Tage);

Schluchzen- Durchschnittswert des Umlaufvermögens für den analysierten Zeitraum;

IN- Einnahmen aus dem Verkauf von Produkten.

Es gibt allgemeine und private Umsätze.

Gesamtumsatz charakterisiert die Nutzungsintensität des Betriebskapitals in allen Phasen des Umlaufs, ohne die Merkmale des Umlaufs einzelner Elemente oder Gruppen des Betriebskapitals widerzuspiegeln.

Privater Umsatz spiegelt den Nutzungsgrad des Betriebskapitals in jeder einzelnen Phase des Umlaufs, in jeder Gruppe sowie für einzelne Elemente des Betriebskapitals (Lagerumschlag, Debitorenumschlag usw.) wider.

Je schneller das Betriebskapital zirkuliert, desto besser und effizienter wird es eingesetzt. Die Beschleunigung des Umsatzes führt zur Freisetzung eines Teils des Betriebskapitals (Sachmittel, Bargeld), das vom Unternehmen für den weiteren Ausbau der Produktion, die Entwicklung neuer Produkttypen, die Verbesserung von Angebot und Vertrieb sowie andere Maßnahmen zur Geschäftsverbesserung verwendet werden kann Aktivitäten.

3. Die relative Freisetzung von Betriebskapital ist die Differenz zwischen dem Betriebskapitalbedarf der Organisation, berechnet auf Basis des geplanten oder tatsächlich erzielten Umsatzes im Berichtsjahr, und dem Betrag, mit dem die Organisation die Umsetzung des Produktionsprogramms im Berichtsjahr sichergestellt hat nächstes Jahr.

Die relative Freisetzung von Betriebskapital infolge einer Änderung der Dauer einer Umdrehung wird wie folgt bestimmt:

Vos = (Dobf - Dobbaz) × Vf,

wobei Dobf die Umschlagsdauer des Betriebskapitals im Berichtszeitraum in Tagen ist;

Dobbaz – der Zeitraum des Umlaufs des Betriebskapitals in der Basisperiode (vorher), in Tagen;

Vf – durchschnittlicher Tagesumsatz aus Produktverkäufen im Berichtszeitraum.

Relative Freisetzung von Betriebskapital = (Dobf – Dobbaz) × Vf = (22,5 – 25,7) × 24 Millionen / 360 Tage = -213.333 Rubel.

Der Umschlag des Betriebskapitals kann sich beschleunigen oder verlangsamen. Wenn sich der Umsatz verlangsamt, sind zusätzliche Mittel am Umsatz beteiligt. Der Effekt der Umsatzbeschleunigung äußert sich in einer Verringerung des Bedarfs an Betriebskapital aufgrund verbesserter Nutzung und Einsparungen, was sich auf die Steigerung des Produktionsvolumens und damit auf die Finanzergebnisse auswirkt.

Zu den Faktoren, die zur Steigerung der Effizienz des Einsatzes von Betriebskapital beitragen, gehören:

· Steigerung des Produktionsvolumens und des Produktverkaufs;

· rationelle Organisation der Produktionsreserven (Ressourcenschonung, optimale Rationierung, Verbesserung der Rohstoffversorgung);

· Reduzierung der Präsenz von Betriebskapital in unfertigen Arbeiten (Überwindung des negativen Trends zu einem Rückgang der Kapitalproduktivität, Beschleunigung). technologischer Prozess, Einführung neuer Technologien);

· effektive Organisation Behandlung (Verbesserung des Zahlungssystems, rationelle Vertriebsorganisation, systematische Überwachung der Forderungen).

5. Effizienzindikatoren beim Einsatz des Betriebskapitals

Der Verbesserung des Einsatzes von Betriebskapital mit der Entwicklung des Unternehmertums kommt immer mehr Bedeutung zu, da die dabei freigesetzten materiellen und monetären Ressourcen eine zusätzliche interne Quelle für weitere Investitionen darstellen. Der rationelle und effiziente Einsatz des Betriebskapitals trägt dazu bei, die finanzielle Stabilität des Unternehmens und seine Zahlungsfähigkeit zu erhöhen. Unter diesen Voraussetzungen erfüllen Unternehmen ihre Abrechnungs- und Zahlungsverpflichtungen rechtzeitig und vollständig, was ihnen eine erfolgreiche Ausübung ihrer Geschäftstätigkeit ermöglicht.

Die Effizienz des Einsatzes von Betriebskapital wird durch ein System wirtschaftlicher Indikatoren charakterisiert, vor allem durch den Umsatz des Betriebskapitals.

Der Umschlag des Betriebskapitals bezieht sich auf die Dauer eines vollständigen Geldumlaufs vom Zeitpunkt der Umwandlung des Betriebskapitals in Bargeld in Lagerbestände bis zur Freigabe der fertigen Produkte und deren Verkauf. Der Geldumlauf wird durch die Gutschrift des Erlöses auf dem Unternehmenskonto abgeschlossen.

Die Umschlagshäufigkeit des Betriebskapitals wird anhand von drei miteinander verbundenen Indikatoren berechnet:

– Umsatzquote (Anzahl der Umsätze des Betriebskapitals für einen bestimmten Zeitraum (Jahr, Halbjahr, Quartal));

– Dauer einer Umdrehung in Tagen,

– die Höhe des Betriebskapitals pro verkaufter Produkteinheit.

Die Berechnung des Working-Capital-Umschlags kann sowohl planmäßig als auch tatsächlich erfolgen.

Der geplante Umsatz kann nur auf der Grundlage standardisierter Mittelumsätze berechnet werden; der tatsächliche Umsatz kann für das gesamte Betriebskapital, auch für nicht standardisierte, berechnet werden. Ein Vergleich von Plan- und Ist-Umsatz spiegelt die Beschleunigung oder Verlangsamung des Umschlags des normalisierten Betriebskapitals wider. Bei einer Beschleunigung des Umsatzes wird das Betriebskapital aus dem Umlauf freigesetzt, bei einer Verlangsamung besteht die Notwendigkeit einer zusätzlichen Einbindung von Mitteln in den Umsatz.

Die Umsatzquote ist definiert als das Verhältnis der Erlöse aus dem Verkauf von Produkten, Werken, Dienstleistungen zum durchschnittlichen Saldo des Betriebskapitals nach der Formel (Abb. 7.29):

K ob = R / C,

wobei P der Nettoumsatz aus dem Verkauf von Produkten, Werken, Dienstleistungen und Rubel ist;C – durchschnittlicher Betriebskapitalsaldo, in Rubel.

Reis. 7.29. Methodik zur Berechnung der Fluktuationsquote

Der Umsatz des Betriebskapitals kann auch in Tagen dargestellt werden, also die Dauer eines Umsatzes widerspiegeln (Abb. 7.30).

Die Dauer einer Umdrehung in Tagen wird durch die Formel bestimmt:

O = S: R / D oder O = D / K ungefähr,

wobei O die Dauer einer Umdrehung in Tagen ist;C – Betriebskapitalsalden (Jahresdurchschnitt oder am Ende der kommenden (Berichts-)Periode), Rubel;P – Umsatz mit kommerziellen Produkten (zum Selbstkostenpreis oder in Preisen), Rubel;D – Anzahl der Tage im Berichtszeitraum.

Reis. 7.30 Uhr. Berechnung der Dauer einer Umdrehung in Tagen

Um die Dauer eines Forderungsumschlags zu ermitteln, können Sie den Umsatzindikator zu Verkaufspreisen verwenden. Zunächst wird das Umsatzvolumen für einen Tag berechnet und anschließend die Dringlichkeit der Forderungen.

Die Berechnung erfolgt nach der Formel:

OD = DZ: Oh,

wobei OD die Dauer des Forderungsumsatzes (in Tagen) ist;DZ – Forderungen aus Lieferungen und Leistungen am Jahresende;O – Verkaufsvolumen für einen Tag.

Der Zeitraum, der erforderlich ist, um das gesamte Betriebskapital in Bargeld umzuwandeln, ist die Summe aus der Dauer eines Lagerumschlags in Tagen und der Dringlichkeit (Dauer) eines Forderungsumschlags.

Die Working Capital Utilization Ratio ist der inverse Indikator der Fluktuationsquote (Abb. 7.31). Es charakterisiert die Höhe des Betriebskapitals pro Einheit (1 Rubel, 1 Tausend Rubel, 1 Million Rubel) der verkauften Produkte. Im Kern stellt dieser Indikator die Kapitalintensität des Betriebskapitals dar und wird als Verhältnis des durchschnittlichen Saldos des Betriebskapitals zum Volumen der Produktverkäufe für den analysierten Zeitraum berechnet. Berechnet nach der Formel:

K z = S / R,

wobei Kz der Betriebskapitalauslastungsfaktor ist;C – durchschnittlicher Saldo des Betriebskapitals, Rubel;R – Umsatz (netto) aus dem Verkauf von Produkten, Werken, Dienstleistungen, Rubel.

Reis. 7.31. Berechnung des Lastfaktors

Beispiel: Im vergangenen Jahr belief sich das Volumen der kommerziellen Produkte zum Selbstkostenpreis auf 350.000 Tausend Rubel. Der durchschnittliche Saldo des Betriebskapitals für denselben Zeitraum beträgt 47.800 Tausend Rubel. Bestimmen Sie die Effizienzindikatoren für den Einsatz des Betriebskapitals durch das Unternehmen.

Die Berechnung erfolgt nach folgender Reihenfolge:

1. Das Umsatzverhältnis wird ermittelt: 350.000 / 47.800 = 7,3 Umdrehungen. Das. Im Laufe des Jahres machte das Betriebskapital 7,3 Umsätze. Darüber hinaus bedeutet dieser Indikator, dass auf jeden Rubel Betriebskapital 7,3 Rubel verkaufte Produkte kamen.

2. Die Dauer einer Umdrehung wird berechnet: 360 / 7,3 = 49,3 Tage

3. Der Belastungsfaktor wird ermittelt: 47.800 / 350.000 = 0,14.

Zusätzlich zu den angegebenen Indikatoren kann auch der Return on Working Capital-Indikator verwendet werden, der durch das Verhältnis des Gewinns aus dem Verkauf der Produkte des Unternehmens zum durchschnittlichen Saldo des Working Capital bestimmt wird (Abb. 7.32).

Reis. 7.32. Rendite des Umlaufvermögens

Der Umsatz kann als allgemeiner und privater Umsatz definiert werden.

Der Teilumsatz spiegelt den Nutzungsgrad des Betriebskapitals in jeder Phase des Kreislaufs, in jeder spezifischen Phase des Kreislaufs, in jeder Gruppe sowie für einzelne Elemente des Betriebskapitals wider.

Um die Auswirkungen struktureller Veränderungen zu ermitteln, werden die Salden einzelner Elemente des Betriebskapitals mit dem Volumen der marktfähigen Produkte (T) verglichen, das bei der Berechnung des Gesamtumschlags des Betriebskapitals herangezogen wurde. In diesem Fall entspricht die Summe der privaten Umsatzindikatoren einzelner Elemente des Betriebskapitals dem Umsatzindikator des gesamten Betriebskapitals des Unternehmens, also dem Gesamtumsatz.

Das quantitative Ergebnis der Wirksamkeit des Einsatzes von Betriebskapital ist deren Freisetzung aus dem Umlauf (mit Beschleunigung des Umsatzes) oder zusätzliche Beteiligung am wirtschaftlichen Umsatz (mit Verlangsamung des Umsatzes des Betriebskapitals) (Abb. 7.33).

Reis. 7.33. Folgen der Beschleunigung und Verlangsamung des Umlaufs des Betriebskapitals

Die Freigabe kann absolut oder relativ sein.

Die in diesem Fall freigesetzten Mittel können nicht aus dem Verkehr gezogen werden, da sie sich in den Waren- und Materialbeständen befinden und das Produktionswachstum sicherstellen.

Die relative Freisetzung von Betriebskapital hat wie die absolute Freisetzung eine einheitliche wirtschaftliche Grundlage und Bedeutung oder bedeutet zusätzliche Einsparungen für eine Wirtschaftseinheit und ermöglicht eine Steigerung des Umfangs der Geschäftstätigkeit, ohne zusätzliche finanzielle Ressourcen anzuziehen.

Beispiel: Es ist bekannt, dass der Umsatz aus Produktverkäufen im Vorjahr (im Vorjahr) 6.000 Millionen Rubel betrug, im laufenden Jahr (im zehnten Jahr) 7.000 Millionen Rubel. Der durchschnittliche Saldo des Betriebskapitals im Vorjahr (OS pg) beträgt 600 Millionen Rubel, im laufenden Jahr (OS tg) – 500 Millionen Rubel. Die Anzahl der Tage in Periode D beträgt 360 Tage. Bestimmen Sie die Höhe der absoluten und relativen Freisetzung von Betriebskapital aus dem Wirtschaftsumsatz.

Die Berechnung erfolgt in folgender Reihenfolge:

1. Umsatzquoten werden berechnet:

Vorjahr (KO pg) = 6.000 / 600 = 10 Umdrehungen

Aktuelles Jahr (KO tg) = 7.000 / 500 = 14 Umdrehungen

2. Die Dauer einer Umdrehung in Tagen wird bestimmt:

Im Vorjahr (D pg) = 360 / 10 = 36 Tage

Im laufenden Jahr (D tg) = 360 / 14 = 25,71 Tage

3. Belastungsfaktoren werden ermittelt:

Vorjahr (KZ pg) = 600 / 6000 = 0,1

Aktuelles Jahr (KZ tg) = 500 / 7000 = 0,07142

4. Zur Berechnung der Freisetzung von Betriebskapital können zwei Methoden verwendet werden.

Methode 1: Der Gesamtbetrag der aus dem Wirtschaftskreislauf freigesetzten Mittel wird nach der Formel B = (D tg – D pg) ×B tg / D berechnet; absolute Freigabe: B ab = OS pg – OS tg; relative Freigabe: V rel = V – V ab.

Je nach Problem:

B = (25,71 – 36) ×7000 / 360 = (-200) Millionen Rubel.

Wab = 500 – 600 = (-100) Millionen Rubel.

Votn = (-200) – (-100) = (- 100) Millionen Rubel.

Methode 2: Die Gesamtmenge der Freisetzung aus dem Wirtschaftskreislauf wird nach der Formel B = (KZ tg - KZ pg)×B tg berechnet; absolute Freigabe: B ab = OS pg – (B tg / KO pg); relative Freisetzung: V rel = (V tg -V pg) / KO tg.

Je nach Problem:

B = (0,07142-0,1) ×7000 = (-200) Millionen Rubel.

Wab = 600 – (7000 / 10) = (-100) Millionen Rubel.

Votn = (6000 – 7000) / 10 = (-100) Millionen Rubel.

Die Effizienz des Einsatzes von Betriebskapital hängt von vielen Faktoren ab, die sich in externe Faktoren, die unabhängig von den Interessen des Unternehmens Einfluss nehmen, und interne Faktoren, auf die das Unternehmen aktiv Einfluss nehmen kann und sollte, unterteilen lassen.

Zu den externen Faktoren zählen: die allgemeine Wirtschaftslage, die Steuergesetzgebung, die Bedingungen für die Kreditaufnahme und deren Zinssätze, die Möglichkeit einer gezielten Finanzierung, die Teilnahme an aus dem Haushalt finanzierten Programmen. Diese und andere Faktoren bestimmen den Spielraum, in dem ein Unternehmen manipulieren kann interne Faktoren Betriebskapital.

Erhebliche Reserven zur Steigerung der Effizienz des Working Capital-Einsatzes liegen direkt im Unternehmen selbst. Im verarbeitenden Gewerbe betrifft dies vor allem die Lagerbestände. Als Bestandteil des Betriebskapitals spielen sie eine wichtige Rolle bei der Sicherstellung der Kontinuität des Produktionsprozesses. Gleichzeitig stellen Industriebestände den Teil der Produktionsmittel dar, der vorübergehend nicht am Produktionsprozess beteiligt ist.

Eine rationelle Organisation der Lagerbestände ist eine unabdingbare Voraussetzung für die Steigerung der Effizienz beim Einsatz des Betriebskapitals. Die wichtigsten Möglichkeiten zur Reduzierung der Produktionsbestände liegen in ihrer rationellen Nutzung, der Beseitigung überschüssiger Materialbestände, der Verbesserung der Rationierung, der Verbesserung der Versorgungsorganisation, unter anderem durch die Festlegung klarer vertraglicher Lieferbedingungen und deren Sicherstellung, optimale Lieferantenauswahl und reibungslose Betrieb von Transportmitteln. Eine wichtige Rolle kommt der Verbesserung der Organisation der Lagerverwaltung zu.

Durch die Beschleunigung des Umschlags des Betriebskapitals können Sie erhebliche Beträge freisetzen und so das Produktionsvolumen ohne zusätzliche finanzielle Ressourcen steigern und die freigesetzten Mittel entsprechend den Bedürfnissen des Unternehmens verwenden.